文/吳曉剛，陜西延長石油興化化工有限公司

“營改增”主要是國家結(jié)合目前的經(jīng)濟形式主動做出的稅收政策改革，將企業(yè)原先必須繳納的營業(yè)稅改成增值稅。

1 “營改增”稅收政策的重要意義

第一，實現(xiàn)“營改增”不僅幫助我國在稅制上與國際接軌，還能夠有效促進國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展。同時，增值稅的成功實現(xiàn)，也能夠促進我國在工商業(yè)和機械制造業(yè)的全面進步，加強我國對外貿(mào)易的輸出。第二，征收增值稅與我國市場化經(jīng)濟體制的定位相符，較之前營業(yè)稅區(qū)別較大且有明顯的優(yōu)勢。近年來，隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各種中小型企業(yè)大量出現(xiàn)，在這種背景下，傳統(tǒng)的稅收制度已經(jīng)不能完全適應(yīng)市場的發(fā)展，具有較大的局限性，背離了市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，而“營改增”在公平征稅中起到了非常重要的作用。第三，“營改增”稅收制度改革的成功，從側(cè)面推進了我國稅務(wù)制度改革。隨著我國社會、經(jīng)濟的進步和第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，稅務(wù)制度改革不斷進行。例如，原來的生產(chǎn)型增值稅更多地被消費性增值稅代替，關(guān)于第三產(chǎn)業(yè)的征稅優(yōu)惠政策改革也在深入推進，不僅能夠有效滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，還能夠促進第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和調(diào)整，有效避免了重復征稅，實現(xiàn)了公平征稅的理念。

2 “營改增”稅收政策對企業(yè)會計核算的主要影響

2.1 “營改增”對企業(yè)稅務(wù)支出和納稅范圍方面的影響

我國企業(yè)在實際享受了營業(yè)稅改增值稅征收政策后，大幅度降低了稅務(wù)支出方面的壓力，也從根本上避免了重復納稅的問題。這樣一來，企業(yè)有了更多的利潤，可以有更多的資金進行新領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)方面的拓展，在很大程度上幫助企業(yè)有了話自身資本結(jié)構(gòu)。同時，在納稅范圍方面，傳統(tǒng)的稅收政策需要根據(jù)自身所有經(jīng)營稅項目向稅務(wù)部門繳納經(jīng)營稅，且不能通過其他方式進行抵扣，可謂是“道道征收，全額征稅”?！盃I改增”之后，企業(yè)可以通過更新設(shè)備，采購更加優(yōu)質(zhì)設(shè)備的方式將購置費用進行稅務(wù)抵扣，不僅降低了企業(yè)的實際納稅額，提升了生產(chǎn)制造企業(yè)的硬件設(shè)備性能，還避免了重復征稅，促進了專業(yè)化的協(xié)作，實現(xiàn)了“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”。在“營改增”政策下，促進了市場環(huán)境的功能細分和分工協(xié)作，促進了第二和第三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展。

2.2 “營改增”對企業(yè)現(xiàn)金流方面的影響

在傳統(tǒng)的稅收政策中，規(guī)定企業(yè)必須要在生產(chǎn)經(jīng)營活動之前完成繳稅義務(wù)，在整個經(jīng)營活動完成后再根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和相關(guān)納稅優(yōu)惠政策進行退稅補償。因此，企業(yè)進行實際繳稅時，往往會繳納超過應(yīng)繳稅額的資金，同時，一部分企業(yè)進行生產(chǎn)活動時，還需要提前墊付一部分項目資金，這導致了企業(yè)的資金回籠周期長，現(xiàn)金流風險加大?！盃I改增”制度給了企業(yè)更加彈性的繳稅權(quán)力，大幅度減少了企業(yè)在現(xiàn)金流方面的壓力，提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，進一步促進了我國經(jīng)濟資源的配置優(yōu)化。

2.3 “營改增”對企業(yè)的稅務(wù)管理方面的影響

“營改增”制度的實行，不僅促進了稅收制度的改革，還在企業(yè)的稅務(wù)管理方面有明顯的影響。在傳統(tǒng)的稅制下，我國企業(yè)負責稅務(wù)管理的人員進行營業(yè)稅的稅務(wù)核算時工作量較少，但是在“營改增”稅收政策改革后，財務(wù)人員需要進行稅務(wù)核點清算的項目明顯增加，并且在實際應(yīng)用中其核算方面也變得更為繁瑣，大大提高了企業(yè)會計工作的困難程度。但是從另外一方，稅務(wù)管理工作難度的增加，也促進了企業(yè)加強稅務(wù)管理人員的培訓力度和考核力度，對我國會計核算方面的專業(yè)人才的提升有明顯的促進作用。

3 “營改增”稅收政策企業(yè)會計核算的優(yōu)化建議

3.1 積極作好準備，綜合提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

在新的“營改增”稅收制度下，我國企業(yè)應(yīng)該積極做好各方面的準備，制度出長遠的發(fā)展戰(zhàn)略。在進行企業(yè)產(chǎn)品定價時，應(yīng)該結(jié)合“營改增”稅制進行定價調(diào)整，合理優(yōu)化企業(yè)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，深入市場調(diào)研了解需求情況，在保障企業(yè)自身經(jīng)濟效益不被損害的前提下，制定合理的產(chǎn)品層次和定價結(jié)構(gòu)，最大程度地減少納稅壓力。

3.2 完善會計核算工作程序

企業(yè)的會計核算人員應(yīng)該完善會計核算的工作程序，綜合降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的風險。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際的經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展戰(zhàn)略，制定出科學合理的會計核算程序，并做好納稅銜接工作，根據(jù)新稅制規(guī)定合理調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營模式，在保障企業(yè)會計核算工作準確性的同時，做好企業(yè)經(jīng)營風險預警和處理工作，綜合提升企業(yè)會計核算工作的質(zhì)量和水平。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)部管控，提高會計核算水平

企業(yè)要加強內(nèi)部管控，制定完善合理的制度對會計核算工作進行監(jiān)督和約束。同時“營改增”制度下的稅務(wù)管理制度更加規(guī)范化，企業(yè)如果缺乏強有力的涉稅財務(wù)管理能力就無法平衡稅務(wù)和企業(yè)利潤之間的關(guān)系，因此，需要加強企業(yè)會計核算相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能方面的培訓力度，強化企業(yè)內(nèi)部涉稅管理工作能力，建立起企業(yè)依法納稅的意識，調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)利潤和稅負的關(guān)系，最終促進企業(yè)健康有序地發(fā)展。

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