文/王偉光，開封黃河空分集團有限公司

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控制度也需要進行逐步完善。這也正是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中所要開展的主要工作項目。對內(nèi)控制度進行完善能夠為企業(yè)的持續(xù)良好發(fā)展提供保障。但是目前，國內(nèi)很多企業(yè)所運用的內(nèi)控制度，其中內(nèi)容都較為片面，指導作用也不明顯，財務(wù)部門人員的職責意識也不明顯。而在市場經(jīng)濟的環(huán)境中，企業(yè)就應(yīng)該在短時間內(nèi)對內(nèi)控制度進行建立健全，高效調(diào)動財管員的職責意識，從而保證企業(yè)在現(xiàn)代市場環(huán)境中，表現(xiàn)出高度的競爭能力。

1 我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

1.1 財務(wù)內(nèi)部控制機制不健全

內(nèi)控制度屬于企業(yè)管理工作中的主要環(huán)節(jié)，具有系統(tǒng)性特質(zhì)，在這樣的客觀條件下，要想保證其現(xiàn)實作用的體現(xiàn)，企業(yè)就應(yīng)該構(gòu)建相關(guān)工作組，并結(jié)合本身的發(fā)展規(guī)律，對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行完善優(yōu)化，從而為企業(yè)內(nèi)控過程的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件，然而國內(nèi)很多企業(yè)因為諸多方面的局限，還無法構(gòu)建理想的內(nèi)控體系，現(xiàn)有的內(nèi)控制度也不能充分體現(xiàn)其現(xiàn)實作用。

1.2 監(jiān)督體制不健全

盡管國內(nèi)各個企業(yè)都具備相應(yīng)外部監(jiān)督體制，但基于小規(guī)模企業(yè)的獨特個性，使得外部監(jiān)督體制不能得到有效落實，實際質(zhì)量也不理想。重點是由于參考依據(jù)不同，職能混亂、缺少精準的信息數(shù)據(jù)傳遞，妨礙了科學監(jiān)督機制的建立。再加上對注冊會計師的監(jiān)管力度不夠、不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭和不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境，都讓外部監(jiān)督無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。而對內(nèi)部監(jiān)督來說，中小企業(yè)主要考慮的是成本問題，很少設(shè)有內(nèi)部審計部門。內(nèi)審部門是企業(yè)內(nèi)部控制度的重要組成部分，但是現(xiàn)階段，部分企業(yè)即使設(shè)立內(nèi)審部門，也沒有得到重視，獨立性能很差，其職能還不能得以充公的發(fā)揮。同時內(nèi)審部門的工作人員，其業(yè)務(wù)水平還沒有達到標準，不能適應(yīng)崗位需求，這樣就導致了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠，各種監(jiān)管只是形式上的，還不能準確評價出財務(wù)信息以及管理部門的績效。.

1.3.監(jiān)督人員核心素養(yǎng)都不是很高

在穩(wěn)定狀態(tài)下發(fā)展的企業(yè)，需要有具備核心素養(yǎng)的的人員隊伍。而高素養(yǎng)的財管人員，也會為企業(yè)的良好發(fā)展起到保障作用。但是以現(xiàn)階段的發(fā)展情況來分析，國內(nèi)大部分企業(yè)的財管人員在傳統(tǒng)理念的束縛下，其工作發(fā)展狀態(tài)還不能完全要切合現(xiàn)代市場的發(fā)展趨勢。不僅如此，企業(yè)財管的模式也必須要進行優(yōu)化，而在現(xiàn)代的信息化環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控制度會在短期內(nèi)快速健全，在這樣的形勢下，財務(wù)人員若是還在遵循傳統(tǒng)的工作理念，就會更難以適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展環(huán)境，也會導致企業(yè)財管過程的無序性。

2 如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

2.1 建立建全財務(wù)內(nèi)部控制機制

企業(yè)在發(fā)展進程中，應(yīng)該從長遠發(fā)展的角度考慮，根據(jù)本身發(fā)展狀態(tài)對內(nèi)控機制進行創(chuàng)新完善，并且保證與管理項目相對應(yīng)。除此之外，內(nèi)控措施在運用中應(yīng)該體現(xiàn)出以下幾個物質(zhì)：第一是統(tǒng)一性，內(nèi)控項目在包含所有經(jīng)濟活動，并且應(yīng)該將管理突破口進行明確，使企業(yè)發(fā)展決策，監(jiān)管、反饋等都會以體現(xiàn)于各個管理流程中。確保各項工作的職能范圍，職責清晰，以此促進財務(wù)內(nèi)控重要作用的全面體現(xiàn)。第二是便捷性。應(yīng)該精減管理流程，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，不能存在冗余業(yè)務(wù)項目，從而強化內(nèi)控過程的實效。第三是現(xiàn)實性，制定切實可行的內(nèi)控制度，來對所有經(jīng)濟活動實行管控，使得財務(wù)風險得到盡早發(fā)現(xiàn)和防控，并且以主動的態(tài)度，合理的措施，體現(xiàn)內(nèi)控過程的現(xiàn)實性。

2.2 建立監(jiān)督機構(gòu)

第一是不管是從形式的角度，還是從具體運用角度來說，都應(yīng)該保持內(nèi)控制度的獨立性，也應(yīng)該區(qū)別于內(nèi)部其他工作組，并且能夠?qū)χ饕唠A層人員進行負責，第二是相關(guān)的監(jiān)管過程應(yīng)該具備標準的監(jiān)管流程，需要建立審核頻率和項目，也要涉及到對風險和核心項目的審核。第三是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管組織，并保證組織成員都具備高度的職責意識、專業(yè)的技能、高度的工作素養(yǎng)。

2.3 提高員工的素質(zhì)

由于企業(yè)在以往的發(fā)展進程中，一直都處于計劃經(jīng)濟體制的束縛中，主體人員工作理念的創(chuàng)新也會需要較長時間的過程。在內(nèi)控環(huán)節(jié)上，企業(yè)有一小部分人員還片面的認為：內(nèi)控工作模式就是形式化，沒有明顯的現(xiàn)實意義，也人一些員工錯誤的總結(jié)出，內(nèi)控是企業(yè)管理人員的職責，與自身崗位無關(guān)；更有人員給出了內(nèi)控是對企業(yè)未來發(fā)展的制約。這種理解上的誤區(qū)，不會為企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建帶來積極影響。也不會為內(nèi)控項目的落實進行監(jiān)管，甚至會導致具體制度項目的的形式化。所以，企業(yè)主體人員需要切實了解內(nèi)控的屬性，其不是表面上的資料文字，而是要體現(xiàn)于企業(yè)各個發(fā)展細節(jié)中的管理工作，也不只是企業(yè)管理階層人員的職責，而是企業(yè)所有崗位員工的職責。并且企業(yè)內(nèi)控也不是單一的內(nèi)部牽制，還會涉及到企業(yè)與相關(guān)部門的聯(lián)合、發(fā)展項目的監(jiān)管、業(yè)務(wù)水平的評價等環(huán)節(jié)，使企業(yè)擺脫以往體制的束縛，發(fā)展為自主決策模式，以此為企業(yè)內(nèi)控工作的高效開展創(chuàng)造條件。

3 結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展中，逐步健全內(nèi)控制度，可強化企業(yè)管理質(zhì)量和能力，提高營業(yè)部門人員的職責意識，為企業(yè)理想發(fā)展目標的實現(xiàn)創(chuàng)造條件，保證會計數(shù)據(jù)的精準性和資金項目的可靠性。盡管目前國內(nèi)各企業(yè)的內(nèi)控制度都需要大力完善，但以其發(fā)展現(xiàn)狀來分析，在全球化經(jīng)濟不斷深入的條件下，企業(yè)管理能力會快速提升，內(nèi)控制度也會在具體實行中快速發(fā)展，從而為企業(yè)財管能力的強化和發(fā)展實力的提升奠定堅實基礎(chǔ)。

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