文/胡鴻雁 周薇，國網(wǎng)株洲供電公司

1 內(nèi)部會計控制的含義

內(nèi)部會計控制是指保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和有效性有關(guān)的控制。它是整個單位內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、提高管理效率、防范危機(jī)、防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生等具有重要作用。反映和控制是會計的兩大基本職能,反映是控制的基礎(chǔ),只有適宜的反映,才能實現(xiàn)有效的控制,也只有有效的控制,才可以反映出正確的信息。內(nèi)部會計控制正是在處理和利用會計信息的過程中進(jìn)行的,將一切不符合制度規(guī)定的支出及時加以制止,不僅控制了支出本身,而且能為企業(yè)提供真實、可靠的信息,保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn),以充分發(fā)揮會計的職能作用。

2 電力企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部會計人員觀念落后。

電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會計控制制度的重要性認(rèn)識不足,許多電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營,忽略管理,以為有無內(nèi)部會計控制制度無所謂,以為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度,甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是多余的,認(rèn)為建立內(nèi)部會計控制制度會束縛自己的手腳,對內(nèi)部會計制度建設(shè)漠然視之,習(xí)慣于行政指揮,家長制管理。

2.2 內(nèi)部會計控制制度不能真正貫徹。

電力企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不完善。雖然電力企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng),但總的看來,還缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計控制系統(tǒng)組織不健全;二是偏重事后控制;三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制,輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。

2.3 企業(yè)內(nèi)部審計有名無實。

部分電力企業(yè)沒有內(nèi)部審計制度,已經(jīng)建立的也沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持。部分電力企業(yè)只有審計部,或歸由總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理負(fù)責(zé),使審計部門不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出客觀的、實事求是的分析,失去了內(nèi)部審計的意義。同時,也有少數(shù)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要。

2.4 客觀環(huán)境變化的影響。

面對新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，電力企業(yè)要保持競爭能力，必須要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略、內(nèi)部機(jī)構(gòu)等，這就導(dǎo)致原有的控制對新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有控制作用。根據(jù)經(jīng)營管理范圍、科學(xué)技術(shù)發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，才能提高效能，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。

3 加強(qiáng)及完善電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度要求,在遵循一定的原則下,完善電力企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)采取以下對策:

3.1 加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都已設(shè)置;另一方面是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自始自終的控制。完整性是內(nèi)部控制評價一般標(biāo)準(zhǔn)中首要的一條,也是其他一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。若內(nèi)部控制的完整性都達(dá)不到,則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無從談起。加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境建設(shè),一是應(yīng)規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)和程序方法,并對處理各項業(yè)務(wù)的全過程或重要環(huán)節(jié)都規(guī)定有兩個或兩個以上的人員分工負(fù)責(zé)；二是應(yīng)突出電力企業(yè)內(nèi)部控制人的因素在內(nèi)部控制中的重要地位，加強(qiáng)電力員工的誠信觀念，對提高電力企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地實施內(nèi)部會計控制管理有著重要作用；三是應(yīng)充分發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

3.2 建立對內(nèi)部控制的外部監(jiān)督約束機(jī)制

內(nèi)部會計控制因制度本身及人為因素的制約,存在固有的局限,電力企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實予以實施,還必須依賴于外部的監(jiān)督。單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府部門監(jiān)督、社會監(jiān)督構(gòu)成了符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的三位一體的會計監(jiān)督體系,其中社會審計監(jiān)督和政府部門監(jiān)督就屬對內(nèi)部控制的外部監(jiān)督約束機(jī)制。一是定期聘請注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，注冊會計師出具的內(nèi)部控制評價報告是評價企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完善的標(biāo)志,這就督促會計主體從自身利益和社會形象出發(fā),自覺實施內(nèi)部控制。二是建立多層次的內(nèi)部會計控制制度。通過明確相關(guān)責(zé)任人的權(quán)利和責(zé)任，使每個崗位和個人都處于監(jiān)督控制之下，避免會計控制流于形式。

3.3 建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的完整制度

內(nèi)部會計控制始終貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,對電力企業(yè)整個經(jīng)營管理活動進(jìn)行內(nèi)部會計控制。 強(qiáng)化會計的事前事中事后監(jiān)督和會計核算，從而滲透到內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的管理過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門和崗位。會計控制要隨著外部環(huán)境的變化、單位內(nèi)部業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。保證電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制和審計控制，以確保財務(wù)會計報表的真實、完整,對電力企業(yè)具有現(xiàn)實而長遠(yuǎn)的意義。

3.4 建立健全預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險防范措施

電力企業(yè)應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險防范措施，提高風(fēng)險控制意識，加強(qiáng)資信管理和信用分析工作，提高風(fēng)險控制能力。通過積極有效的風(fēng)險管理，最大程度地降低會計風(fēng)險水平。 隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內(nèi)部會計控制的效率大大提高。保障計算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的有效性，以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制的計算機(jī)系統(tǒng)正常進(jìn)行。