華玲

【摘 要】小型外貿(mào)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱小企業(yè)）是外貿(mào)出口的重要組成部分，近幾年來(lái)逐漸在我國(guó)的多行業(yè)領(lǐng)域的出口業(yè)務(wù)中占據(jù)著重要的地位，是出口貿(mào)易的主力軍之一。然而由于小企業(yè)的所有者或經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控體系不夠完善，導(dǎo)致小企業(yè)出口退稅工作不扎實(shí)，造成了退稅風(fēng)險(xiǎn)的存在。本文首先介紹了小型企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理存在的不足，后提出加強(qiáng)出口退稅內(nèi)控管理的主要措施，力求讓小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)在有效的內(nèi)控管理下，實(shí)現(xiàn)更高更長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】小企業(yè)；內(nèi)控管理；出口退稅

隨著《小企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》的出臺(tái)，小企業(yè)的內(nèi)控管理有了規(guī)范性的方向。對(duì)于涉及外貿(mào)業(yè)務(wù)的小企業(yè)而言，內(nèi)控管理也適用于出口退稅業(yè)務(wù)的管理。小企業(yè)應(yīng)重視出口退稅內(nèi)控管理，建立完善的出口退稅內(nèi)控管理措施，避免出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，確保小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)的有序發(fā)展。

一、小企業(yè)出口退稅內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.小企業(yè)對(duì)出口退稅內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

總體來(lái)說(shuō)，小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)控制度不重視，存在著以出口業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，不重視出口退稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。小企業(yè)在出口報(bào)關(guān)、供應(yīng)商選擇、退稅申報(bào)等環(huán)節(jié)不夠重視，等到需要辦理出口退稅相關(guān)手續(xù)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)單據(jù)不全，手續(xù)不完備，不符合出口退稅規(guī)范等諸多事項(xiàng)的發(fā)生。

2.小企業(yè)出口退稅內(nèi)控體系不健全

出口退稅業(yè)務(wù)的進(jìn)行，是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的緊密配合。但是小企業(yè)的內(nèi)控體系本身就不完善，何況是出口退稅內(nèi)控體系。外貿(mào)業(yè)務(wù)、采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、財(cái)務(wù)等部門都各管各自工作，配合不力。

3.小企業(yè)對(duì)出口退稅政策、業(yè)務(wù)流程不熟悉

內(nèi)外貿(mào)兼營(yíng)的小企業(yè)，外貿(mào)業(yè)務(wù)在開展初期，企業(yè)管理者和經(jīng)辦人對(duì)于出口退稅政策不熟悉，業(yè)務(wù)流程也不了解，再加上國(guó)家的出口退稅政策變革頻繁，小企業(yè)在人員配備和培訓(xùn)上面不重視，小企業(yè)對(duì)出口退稅政策和流程沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)的情況下，就開展外貿(mào)業(yè)務(wù)，并要求出口退稅的執(zhí)行，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、加強(qiáng)小企業(yè)出口退稅內(nèi)控的措施

1.針對(duì)出口退稅制定專門體系的內(nèi)控管理?xiàng)l款

小企業(yè)普遍存在著生命周期偏短的現(xiàn)象，很大一部分原因就是企業(yè)的內(nèi)控管理工作沒(méi)有落到實(shí)處。為了實(shí)現(xiàn)小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，小企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度的前提下，要針對(duì)出口退稅這個(gè)專項(xiàng)建立相應(yīng)的內(nèi)控管理?xiàng)l款。

（1）確定由本企業(yè)負(fù)責(zé)人或指定管理人員擔(dān)任出口退稅的全過(guò)程監(jiān)督指導(dǎo)人員。外貿(mào)業(yè)務(wù)人員、采購(gòu)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員、財(cái)務(wù)人員等都必須按照企業(yè)制定的出口退稅規(guī)程執(zhí)行；根據(jù)小企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)確立從出口業(yè)務(wù)發(fā)生至辦理出口退稅所需經(jīng)過(guò)的流程；明確各環(huán)節(jié)所需要收集單據(jù)名稱及規(guī)范文本格式。

出口退稅的基本流程包括：按照退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理退免稅備案；報(bào)關(guān)出口并取得有關(guān)退稅單據(jù)（報(bào)關(guān)單、出口銷售發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票、單證備案資料等）；記賬并申報(bào)增值稅；退稅單據(jù)收齊的情況下在退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入退稅數(shù)據(jù)并生成預(yù)申報(bào)；根據(jù)稅局系統(tǒng)提示的預(yù)申報(bào)疑點(diǎn)調(diào)整退稅數(shù)據(jù)直至無(wú)誤，作正式申報(bào)；打印申報(bào)表送稅務(wù)局專管員（無(wú)紙化企業(yè)留存企業(yè)備查即可）；收到退稅款。

（2）外貿(mào)業(yè)務(wù)人員在報(bào)價(jià)、報(bào)關(guān)過(guò)程中，要及時(shí)和采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、財(cái)務(wù)等部門溝通，確認(rèn)出口產(chǎn)品在報(bào)價(jià)單、報(bào)關(guān)單、裝箱單中品名和數(shù)量的一致性，保證“單貨相符”。

（3）采購(gòu)人員在供應(yīng)商的篩選中，要協(xié)同財(cái)務(wù)部門，在優(yōu)化出口產(chǎn)品成本的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的審核。在明確交易對(duì)象的前提下，對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量管控體系，納稅信用等級(jí)、財(cái)務(wù)管理體系，要進(jìn)行考量和確認(rèn)，保證票貨相符；外貿(mào)企業(yè)用于退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名必須與報(bào)關(guān)單顯示一致，否則不得退稅。

（4）儲(chǔ)運(yùn)部負(fù)責(zé)按照出口合同約定將貨品備齊，聯(lián)系運(yùn)輸車輛將貨物分配到指定地點(diǎn)，在出口商品已經(jīng)裝船裝車要及時(shí)取得已裝船提單或鐵路運(yùn)單；運(yùn)輸單據(jù)是備案單據(jù)之一，備案資料不完整，會(huì)影響退稅，儲(chǔ)運(yùn)部門在收到后應(yīng)將單據(jù)及時(shí)交付給財(cái)務(wù)部門或公司指定的出口退稅專人保管和辦理后續(xù)手續(xù)。

（5）財(cái)務(wù)部門是出口退稅的關(guān)鍵部門，需要掌握出口退稅各個(gè)流程的單據(jù)規(guī)范要求，及時(shí)和其他相關(guān)部門溝通，并根據(jù)申報(bào)的要求，及時(shí)收集出口退稅單證以及備案資料，并按照規(guī)定處理、歸檔和保管。

（6）鑒于適應(yīng)性和成本效益原則，規(guī)模很小的企業(yè)，也可設(shè)立一人多崗來(lái)全程辦理出口退稅相關(guān)手續(xù)，前提是該“一人”要經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，熟悉整個(gè)出口退稅政策和流程。

2.關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境和政策的變化，及時(shí)更新出口退稅內(nèi)控條款

（1）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立微信群、QQ群、電話、專題會(huì)議等靈活適當(dāng)?shù)男畔贤ǚ绞?，?shí)現(xiàn)出口退稅業(yè)務(wù)等有關(guān)方面之間的信息暢通。

（2）在發(fā)生下列情形時(shí)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人或被指定的出口退稅專門管理人員召集專項(xiàng)會(huì)議，評(píng)估現(xiàn)行的退稅內(nèi)控措施是否需要更新優(yōu)化：

①企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式、股權(quán)、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)生變化。

②出口退稅流程中相關(guān)崗位工作人員勝任能力不足或發(fā)生人員流動(dòng)。

③根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策規(guī)定，出口退稅業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化。

④其他對(duì)出口退稅有影響的事件的發(fā)生。

（3）依據(jù)企業(yè)內(nèi)部溝通中所確認(rèn)的是否需要變更出口退稅流程的決定，結(jié)合外部政策信息，開展公司內(nèi)部員工培訓(xùn)，并及時(shí)對(duì)出口退稅內(nèi)控條款更新。

負(fù)責(zé)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的工作人員業(yè)務(wù)能力的高低對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)的效率和質(zhì)量有著直接的影響。在國(guó)際貿(mào)易日新月異的當(dāng)今，小企業(yè)要注重員工的培訓(xùn)，及時(shí)更新企業(yè)的內(nèi)控知識(shí)體系。專業(yè)業(yè)務(wù)人員對(duì)于外貿(mào)流程知識(shí)、稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和出口退稅政策必須結(jié)合實(shí)際情況，予以學(xué)習(xí)和熟練操作。除了開展自學(xué)和相互探討的學(xué)習(xí)方式，也可以通過(guò)聘請(qǐng)外部專業(yè)人士對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔助指導(dǎo)的形式來(lái)促進(jìn)小企業(yè)內(nèi)部人員知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力的提高。

3.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)出口退稅工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)

（1）每單出口業(yè)務(wù)從報(bào)關(guān)至出口退稅完成，均需由財(cái)務(wù)部門歸檔、裝訂、填寫評(píng)價(jià)報(bào)告后報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)；可根據(jù)出口退稅完成情況進(jìn)行預(yù)定星級(jí)評(píng)分，為年度工作總評(píng)做好準(zhǔn)備工作。

（2）至少每年進(jìn)行一次年度出口退稅內(nèi)控管理情況評(píng)價(jià)（根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況和管理需要），對(duì)于在對(duì)出口退稅工作中，遵章守法，及時(shí)處理出口退稅等相關(guān)業(yè)務(wù)，為企業(yè)及時(shí)回收外貿(mào)貨款和退稅款做出貢獻(xiàn)的給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于在工作中未按照公司規(guī)定的流程操作，給公司造成損失或者風(fēng)險(xiǎn)的，給予處罰。獎(jiǎng)罰分明，從而充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

（3）對(duì)于出口退稅工作實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，具體進(jìn)行分析，提出整改的措施并加以落實(shí)，及時(shí)修正出口退稅內(nèi)控管理制度的細(xì)節(jié)，促進(jìn)工作效率和質(zhì)量的提高。

三、有效的內(nèi)控管理有助于小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)的發(fā)展

1.有效的內(nèi)控管理避免小企業(yè)陷于出口退稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）有效的內(nèi)控管理讓小企業(yè)在負(fù)責(zé)人的重視下，增強(qiáng)了防范退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了各部門的緊密配合。小企業(yè)對(duì)出口的貨源、供應(yīng)廠商的選擇上有了規(guī)范性的要求，可以有效的防范出口騙稅。

（2）對(duì)報(bào)關(guān)單、裝箱單、進(jìn)貨發(fā)票、出口發(fā)票、提單等相關(guān)單據(jù)明確指出了填列的要求和規(guī)范，并規(guī)定了收集時(shí)限及流轉(zhuǎn)制度，確保了小企業(yè)能及時(shí)收回單證并保證單證符合退稅的條件，有效防止了出口退稅稅額收不回甚至需要按照內(nèi)銷征稅的情況。

2.有效的內(nèi)控管理讓退稅辦理效率提高，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

出口退稅是國(guó)家給予小企業(yè)出口貿(mào)易的一項(xiàng)稅收補(bǔ)貼政策，必須通過(guò)合法、有效、及時(shí)的單據(jù)流轉(zhuǎn)，才能實(shí)現(xiàn)出口退稅。有效的內(nèi)控管理制定了規(guī)范的單據(jù)流轉(zhuǎn)制度，各部門按照既定的單據(jù)規(guī)范要求和流轉(zhuǎn)程序執(zhí)行，提高了出口退稅的工作效率，縮短出口退稅的時(shí)間，有效地增加了企業(yè)的流動(dòng)資金流轉(zhuǎn)，提高了小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.出口退稅流程的規(guī)范性，提升小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)外貿(mào)業(yè)務(wù)擴(kuò)大化

（1）小企業(yè)因?yàn)樽陨硪?guī)模小，經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定，內(nèi)控管理水平的提高，可以合理保證小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，對(duì)內(nèi)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)關(guān)的完整有效，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的愿景。

（2）有效的內(nèi)控管理，讓小企業(yè)從外貿(mào)業(yè)務(wù)開展、收款、發(fā)貨、退稅等一系列流程和單據(jù)都按照內(nèi)控條例有條不紊的進(jìn)行，使企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)成本降低，增強(qiáng)了小企業(yè)是國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，形成良性循環(huán)，促進(jìn)小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)更好的發(fā)展。

綜上所述，小企業(yè)不能因?yàn)樽陨硪?guī)模小就不重視自己的內(nèi)控管理，俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，小企業(yè)的外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)展取得了令人矚目的成果，“出口退稅”作為政府給予小企業(yè)的出口鼓勵(lì)措施，小企業(yè)應(yīng)充分把握，以期降低國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的成本，實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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