劉誠

英國政府近日提出擬對(duì)在英國從事數(shù)字服務(wù)的科技公司課征“數(shù)字稅”，這可能對(duì)其他國家產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，引發(fā)全球市場(chǎng)關(guān)注。

英國計(jì)劃對(duì)數(shù)字服務(wù)企業(yè)征收“數(shù)字稅”，按照在英國營業(yè)額的2%稅率繳稅，自2020年4月起執(zhí)行。“數(shù)字稅”涉及的數(shù)字業(yè)務(wù)包括搜索引擎、社交平臺(tái)和電子商務(wù)，僅針對(duì)已經(jīng)盈利的，而且是全球年運(yùn)營收入5億英鎊以上的大型科技企業(yè)，這意味著谷歌和臉書等跨國巨頭將首當(dāng)其沖。

據(jù)英國財(cái)政部預(yù)計(jì)，“數(shù)字稅”可能為英國每年創(chuàng)造大約4億英鎊的稅收。

英國“數(shù)字稅”征收初衷

英國出臺(tái)“數(shù)字稅”主要是為了回應(yīng)民意。英國民眾普遍認(rèn)為一小撮科技公司利用大數(shù)據(jù)及其銷售服務(wù)平臺(tái)，壟斷了大量電商、搜索等新業(yè)態(tài)，消磨了零售百貨等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的利潤邊際，甚至不斷出現(xiàn)操控“脫歐”公投、劍橋數(shù)據(jù)公司泄露等丑聞，其對(duì)英國的實(shí)際稅收貢獻(xiàn)卻很低。對(duì)新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)當(dāng)然要鼓勵(lì)、要寬容，但也要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)。

例如，臉書英國分支2017年?duì)I收13億英鎊，僅繳納了740萬英鎊的企業(yè)所得稅。亞馬遜英國2017年收入較上一年增長3倍，至19.8億英鎊，而繳納的公司稅卻從上年的740萬英鎊下降至456萬英鎊，降幅近40%。相比而言，英國連鎖超市Sainsburys每年納稅超過5億英鎊。

“數(shù)字稅”也為打擊跨國避稅。根據(jù)國際稅收原則，利潤應(yīng)該在價(jià)值被創(chuàng)造出來的地方征稅，但這一點(diǎn)對(duì)科技公司來說卻很含糊。現(xiàn)行稅制主要基于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)而設(shè)計(jì)，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的涉獵不足，大型科技公司長期處于低稅甚至逃稅的舒適區(qū)。增值稅、企業(yè)所得稅等稅種主要是根據(jù)有形資產(chǎn)來判定，而科技公司大都依靠數(shù)據(jù)、技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)來賺錢。而且，由于數(shù)字企業(yè)產(chǎn)生的價(jià)值不需要實(shí)體存在，因而向這些企業(yè)征稅的難度較大，跨國轉(zhuǎn)移利潤現(xiàn)象較普遍。據(jù)歐盟委員會(huì)估計(jì)，跨國科技公司在歐洲平均實(shí)際稅率為9.5%，而其他企業(yè)平均稅率為23.3%，數(shù)字企業(yè)不及傳統(tǒng)企業(yè)所承受納稅負(fù)擔(dān)的一半。

多家互聯(lián)網(wǎng)巨頭成為了“數(shù)字稅”的征稅目標(biāo)。

同時(shí)，英國“數(shù)字稅”只針對(duì)年收入5億英鎊以上且已盈利的企業(yè)，為中小企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)，尤其是本國企業(yè)留了“活口”。一方面，避免了來自更多人群的較大社會(huì)阻力;另一方面，鼓勵(lì)小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和吸納就業(yè)。

“數(shù)字稅”波瀾

歐盟對(duì)“數(shù)字稅”醞釀已久。歐盟各國市場(chǎng)分散，數(shù)據(jù)保護(hù)嚴(yán)格，在此輪以互聯(lián)網(wǎng)為代表的高科技公司興起過程中，明顯落后于美國，甚至一定程度上落后于中國和日韓，全球大型的科技公司幾乎沒有一家歐洲本土企業(yè)。正因?yàn)榇?，法國總統(tǒng)馬克龍等歐洲政要大聲疾呼在科技、高端制造等領(lǐng)域打造“歐洲冠軍”企業(yè)，以抗衡美國的谷歌、中國的華為等跨國公司?！皵?shù)字稅”的提出也是基于這個(gè)大背景。

今年3月歐盟一項(xiàng)提案計(jì)劃在28個(gè)成員國境內(nèi)對(duì)高科技公司征收“數(shù)字稅”，得到了多數(shù)國家的積極響應(yīng)。該提案仍在討論中，預(yù)計(jì)將在今年底以前進(jìn)行表決。目前已有11個(gè)成員國表示，若歐盟無法就“數(shù)字稅”達(dá)成共識(shí)，它們將考慮自己國家實(shí)施“數(shù)字稅”。今年10月，略早于英國，西班牙也已正式公布了本國的“數(shù)字稅”方案，并將于2019年正式實(shí)施。

歐洲以外的地區(qū)，也在普遍熱議“數(shù)字稅”，數(shù)字服務(wù)稅可能變成現(xiàn)實(shí)。今年3月，經(jīng)合組織（OECD）表示，大約有110個(gè)國家已同意在2020年之前就如何對(duì)跨國科技企業(yè)征稅問題達(dá)成國際共識(shí)。據(jù)報(bào)道，韓國、印度、澳大利亞和另外至少6個(gè)亞太國家，以及墨西哥、智利、哥倫比亞和其他若干拉美國家都在考慮針對(duì)科技巨頭的新稅收政策。例如，韓國近期正在決定是否實(shí)施“數(shù)字稅”，議員們估計(jì)外國科技巨頭2017年在該國銷售額高達(dá)5萬億韓元，但支付稅收不到1億韓元，且與韓國國內(nèi)公司應(yīng)該繳納的稅金相比，外國科技巨頭的繳稅額不到四分之一。

此次英國率先公布“數(shù)字稅”也有一個(gè)附加條款，就是如果不能全球協(xié)議的情況下才會(huì)于2020年開始在本國實(shí)施，可見英國仍是希望與歐盟、G20、OECD等國際組織采取集體行動(dòng)，達(dá)成全球協(xié)議被認(rèn)為是最佳長期解決方案。

“數(shù)字稅”主要影響美國科技巨頭

從已公布的或正在討論的各種方案看，“數(shù)字稅”都是只針對(duì)大型科技公司，并對(duì)本地營業(yè)收入而非利潤進(jìn)行征收。英國方案的門檻是全球年運(yùn)營收入5億英鎊，而歐盟討論中的提案是全球年收入超過7.5億歐元;英國稅率是本國收入的2%，歐盟則是歐盟收入的3%。

全球大型科技公司中美國占了大半，并在英國以及歐洲等市場(chǎng)深度布局。臉書、谷歌、亞馬遜、eBay等將是受影響最大的企業(yè)。歐盟預(yù)計(jì)，歐盟“數(shù)字稅”大約半數(shù)受到影響的企業(yè)為美國企業(yè)。事實(shí)上，隨著政治壓力越來越大，亞馬遜、臉書和谷歌等科技公司近期開始在服務(wù)所在國申報(bào)更多收入和利潤，以繳納更多所得稅。

美國于去年底推行稅改，對(duì)科技公司在內(nèi)的美國企業(yè)大規(guī)模減稅，將美國企業(yè)海外獲利轉(zhuǎn)入美國的稅率從35%大幅降到10%，并提出“全球無形資產(chǎn)低稅收入”計(jì)劃對(duì)科技類公司減免更多稅收。美國減稅壯大企業(yè)營收的效果可能正好被歐洲“薅羊毛”。美國財(cái)政部長姆努欽對(duì)多個(gè)國家醞釀開征“數(shù)字稅”表達(dá)“強(qiáng)烈擔(dān)憂”，認(rèn)為美國科技公司正面臨“單邊及不公平”稅收方案，并敦促各國在OECD框架內(nèi)制定全球計(jì)劃。美國商界人士亦批評(píng)“數(shù)字稅”計(jì)劃，并警告可能引發(fā)美方報(bào)復(fù)，認(rèn)為如果英國和其他國家開征“數(shù)字稅”，將促使美國重新審視自身稅制和監(jiān)管規(guī)定，從而“決定采取哪些恰當(dāng)行動(dòng)，以確保在全球市場(chǎng)一碗水端平”。

從美歐貿(mào)易摩擦來看，美國一直試圖對(duì)歐洲汽車加征關(guān)稅，或以汽車關(guān)稅為要挾試圖讓歐洲對(duì)美國加大市場(chǎng)開放。與汽車業(yè)剛好相反，數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域美國對(duì)歐洲處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位，歐洲發(fā)起的“數(shù)字稅”在一定程度上是對(duì)美國的報(bào)復(fù)，或者說是一種謀求產(chǎn)業(yè)平衡的做法。而且“數(shù)字稅”并不是歐洲的唯一做法，例如僅針對(duì)谷歌一家公司，歐盟就在2017年和2018年相繼開出了24億歐元、43億歐元的反壟斷罰單。

中國科技公司宜早作應(yīng)對(duì)

一方面，“數(shù)字稅”很可能成為全球趨勢(shì)，百度、阿里巴巴、騰訊等中國科技公司在“走出去”的過程中需要長遠(yuǎn)謀劃，合理布局，尤其是“滬倫通”開通后中英金融和科技合作領(lǐng)域勢(shì)必進(jìn)一步加深，亟須了解國際最新的法規(guī)制度。

另一方面，我國可以借鑒“數(shù)字稅”的做法對(duì)高科技行業(yè)稅收進(jìn)行更加合理設(shè)計(jì)。

對(duì)互聯(lián)網(wǎng)巨頭而言，盡管需要向英國政府額外繳納的稅金談不上多大負(fù)擔(dān)，這意味著一國政府向技術(shù)類企業(yè)征稅邁出實(shí)質(zhì)性的第一步。中國應(yīng)加強(qiáng)研究科技公司征稅問題，探尋符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律并適合中國國情的稅收體制。數(shù)據(jù)是21世紀(jì)的石油，未來稅收不能過分倚重企業(yè)物質(zhì)資產(chǎn)，還要對(duì)數(shù)據(jù)等新的價(jià)值物征收同等稅收。

（作者為中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院助理研究員、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士;編輯：王延春）