宋云

摘要：本文對加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高資產(chǎn)管理中心經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)秩序和提升社會(huì)公共服務(wù)管理秩序開展研討。內(nèi)部控制是建立健全企事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)章制度的重要環(huán)節(jié)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控與預(yù)防成為極為重要的日常管理事項(xiàng)，防控效果的成敗影響地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)競爭力的提升。國資管理部門監(jiān)督指導(dǎo)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著日益重要的作用，政府機(jī)構(gòu)改革對國有資產(chǎn)管理體系內(nèi)控制度建設(shè)尤為重視。但由于我國公共管理服務(wù)體系發(fā)展起步較晚，內(nèi)部控制管理健全機(jī)制有待完善。本文將從國有資產(chǎn)管理視角出發(fā)，剖析基層政府在國有資產(chǎn)管理中遇到的問題，努力探尋解決問題的有效策略，為促進(jìn)國有資產(chǎn)管理部門健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制；問題剖析；制度建設(shè)

起初內(nèi)控管理適用于現(xiàn)代企業(yè)管理制度，自2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》出臺(tái)，對內(nèi)部控制管理的要求作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制管理貫穿內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通到內(nèi)部監(jiān)督全過程。近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的并購、整合等促進(jìn)了企業(yè)的快速成長，各企業(yè)之間的競爭也日益激烈。經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩。面對瞬息萬變內(nèi)外部化境，如何才能擺脫上市大公司、大企業(yè)紛紛落馬的前車之鑒，這已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)中的一大隱患問題。同時(shí)，我國也通過先后出臺(tái)各種政策加大了對企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范化的推行力度，對于國資管理而言，只有通過有效的、科學(xué)的、規(guī)范化的內(nèi)部控制機(jī)制才能保證其自身的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。在我國由于內(nèi)部控制失敗而導(dǎo)致的企業(yè)各種財(cái)務(wù)丑聞案件的出現(xiàn)如同一記警鐘，時(shí)刻警示著企業(yè)。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題分析

經(jīng)過調(diào)查分析，很多企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營和管理狀況，積極開展內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建和完善。在總體設(shè)計(jì)思路中，始終本著：以點(diǎn)帶面、建設(shè)與完善同時(shí)進(jìn)行、合規(guī)與管理同時(shí)提升的基本原則，在本企業(yè)內(nèi)部開展了一系列的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，但是，在具體的實(shí)施過程中還存在著一些不盡如人意的地方。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性

內(nèi)部控制實(shí)施效果的好壞最直接的聯(lián)系就是內(nèi)部控制環(huán)境的好壞。對于企業(yè)而言更是如此，內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建確定了基調(diào)。如：某企業(yè)應(yīng)擁有多個(gè)職能部門，但是就其目前發(fā)展的現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部控制意識還比較薄弱。企業(yè)并未將內(nèi)部控制意識滲透到每一名員工心中。特別是對于該企業(yè)的管理層而言，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識存在偏差，企業(yè)內(nèi)部也并未實(shí)現(xiàn)人人參與、以人為本的內(nèi)控一時(shí)的構(gòu)建，對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建尚未達(dá)成共識。再加上該企業(yè)的總部與各子公司、各職能部門之間缺乏有效的監(jiān)督、協(xié)調(diào)，這就造成該企業(yè)在管理上很容易造成管理與控制嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，對于內(nèi)部控制的實(shí)施也并未形成一種相互影響、相互制約的動(dòng)態(tài)化的機(jī)制。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

企業(yè)在其經(jīng)營的過程中，由于受到內(nèi)外部環(huán)境變化的影響必然會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有的可以預(yù)測，有的無法預(yù)測，也就無法規(guī)避。但是，如果企業(yè)構(gòu)建了完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生扼殺在搖籃中，那么，企業(yè)遭受的損失也會(huì)小一些。目前，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。如：某集團(tuán)企業(yè)在日常的工作中，各部門并未嚴(yán)格地遵照人員分布、業(yè)務(wù)流程、相關(guān)的法律法規(guī)等方面的要求制定出應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的記錄、分析、評估等詳細(xì)的數(shù)據(jù)料。再如：雖然有的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性和重要性，但是財(cái)務(wù)部門并未將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面；在關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的評估方面更是存在缺失、不健全的問題。另外，企業(yè)內(nèi)部員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識也是造成企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效的一個(gè)主要因素。

（三）企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏全面性

目前，很多企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)方面的控制已經(jīng)基本區(qū)域完善，但是，有的企業(yè)在存貨管理、成本管理等方面的不足也會(huì)引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)效率的降低。如：有的企業(yè)對存貨管理流于形式，完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠防止會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生。再如：有的企業(yè)對成本控制缺乏力度。當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)銷售快餐的時(shí)代，很多企業(yè)為了提升經(jīng)營利潤已經(jīng)忽視了成本的管理和控制，而是被眼前虛假的繁榮所迷惑。隨著市場競爭的日益激烈，降低成本費(fèi)用是提升企業(yè)競爭力的一項(xiàng)重要的、有效的措施。

（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督乏力

構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制為本，缺乏管控的企業(yè)發(fā)展是不長久的。但是隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部監(jiān)督的重要性也并未引起企業(yè)管理者的高度重視。如：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流于形式、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性。再如：由于缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有的企業(yè)出現(xiàn)由于監(jiān)督不力而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事故時(shí)，員工之間、各部門之間都在相互推諉、推卸責(zé)任。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施營造良好的環(huán)境

如前所述，由于在企業(yè)內(nèi)部缺乏正確的內(nèi)部控制意識和觀念，導(dǎo)致其內(nèi)部控制環(huán)境較差。那么，就必須要求目前企業(yè)內(nèi)部的管理者、員工等必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部控制的整體認(rèn)識。如：盡快提升企業(yè)內(nèi)部管理人員內(nèi)部控制意識，要求他們轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制態(tài)度，從思想上真正認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性。再如：加強(qiáng)普通員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，要求他們嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)章制度，在有效解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

企業(yè)在其經(jīng)營過程中將面臨各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性的大小、可能造成的損失程度等對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。這就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的構(gòu)建。如：企業(yè)應(yīng)定期或者不定期對各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整理，然后根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、財(cái)務(wù)管理狀況等相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行分析預(yù)評估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能為企業(yè)帶來的損失進(jìn)行分級，對于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)一定要采取謹(jǐn)慎的態(tài)度來對待，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對于那些經(jīng)常拖欠款項(xiàng)的下游公司，企業(yè)可以盡量減少與其的合作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，提高內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子通訊技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)完善的電子信息管理系統(tǒng)。通過電子信息系統(tǒng)潛力的挖掘和應(yīng)用盡量避免在內(nèi)部控制實(shí)施中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，避免由于人為因素的影響而帶來的內(nèi)部控制實(shí)施的不規(guī)范性。如：加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)，提升他們的綜合素質(zhì)、職業(yè)道德素養(yǎng)，豐富他們的專業(yè)理論知識，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠嚴(yán)格按照程序分工進(jìn)行實(shí)施，為保證內(nèi)部控制實(shí)施的有效性奠定基礎(chǔ)。

（四）完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制與管理中，構(gòu)建有效的監(jiān)督機(jī)制對提升內(nèi)部控制管理效率、減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有著重要的實(shí)際意義。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的復(fù)核檢驗(yàn)器，更是保證企業(yè)健康發(fā)展的源源動(dòng)力。因此，這就要求企業(yè)必須盡快完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建獨(dú)立的、具有權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

綜上所述，成熟的、完善的內(nèi)部控制是保證企業(yè)不斷發(fā)展壯大的基礎(chǔ)與內(nèi)在動(dòng)力。因此，各企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際狀況構(gòu)建完善的、科學(xué)的、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

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