喬亮云

摘 要 c企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)，有效的內(nèi)部審計(jì)制度能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，而落后的審計(jì)制度則對(duì)企業(yè)發(fā)展起著制約作用。本文對(duì)鋼鐵企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部制度進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，并對(duì)目前企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問題及作用進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的整改措施。

關(guān)鍵詞 鋼鐵企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展，金融體制經(jīng)歷巨大變化，鋼鐵企業(yè)也面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)，且風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。而在企業(yè)中占據(jù)重要位置的內(nèi)部審計(jì)顯得至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理及制約起著決定作用，但時(shí)代的不斷變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展需求[1]。為此，新定義的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生，為企業(yè)發(fā)展提供有效保障。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)鋼鐵企業(yè)的作用

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以使用記述法及調(diào)查表法等審計(jì)方法測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制流程的準(zhǔn)確性和完整性及控制點(diǎn)，以確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是否合理規(guī)范。對(duì)于企業(yè)控制中所存在的薄弱點(diǎn)及失控點(diǎn)加以改善處理，并在企業(yè)后期發(fā)展中引以為戒，通過建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)正常發(fā)展。

2.判斷企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性

企業(yè)審計(jì)人員通過測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)，判斷該點(diǎn)的制約作用及控制作用是否合理正常，進(jìn)而可以檢驗(yàn)出在其實(shí)際工作中的管理效果，為企業(yè)管理提供科學(xué)依據(jù)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行科學(xué)性測(cè)試，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)功能進(jìn)行有效調(diào)試，并判斷及作用，檢查出實(shí)際效果。企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是密切相關(guān)的，科學(xué)合理的使用能使兩者之間起到相互制約、相互促進(jìn)的作用。

3.審核鋼鐵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要，從初始形成到最終影響結(jié)果，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)造成嚴(yán)重影響。若企業(yè)部門忽視風(fēng)險(xiǎn)管理控制，易導(dǎo)致企業(yè)形成受到致命打擊。例如，采購(gòu)部門在采購(gòu)過程中只注重成本節(jié)約，忽略材料質(zhì)量，認(rèn)為只需節(jié)約成本，可使公司利益最大化。這種思想是一種潛在風(fēng)險(xiǎn)，易使鋼鐵加工中出現(xiàn)安全事故及不可逆轉(zhuǎn)損失，致使企業(yè)遭受嚴(yán)重影響。因此，企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)，可使審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際情況進(jìn)行審核，以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，從而確保企業(yè)安全穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)。

4.引導(dǎo)鋼鐵企業(yè)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)控制管理中具有重要作用，企業(yè)根據(jù)可承受的風(fēng)險(xiǎn)程度和自身發(fā)展需求制定適合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。而審計(jì)人員則對(duì)評(píng)估重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)再細(xì)化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的核心，其部門處于總經(jīng)理、各職能部門及董事會(huì)之間，是一個(gè)較為特殊的平臺(tái)，因此，審計(jì)人員可通過全局把控及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，適當(dāng)調(diào)節(jié)長(zhǎng)短期計(jì)劃，從而為企業(yè)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中所存在的問題

1.內(nèi)部控制制度滯后

大多數(shù)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制制度相對(duì)滯后，需進(jìn)一步完善，以適應(yīng)不斷完善發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度，否則會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度起到制約作用。此外，針對(duì)于內(nèi)部制度中比較薄弱的層面，若領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)其內(nèi)部控制范疇過大，會(huì)使審計(jì)人員難以把握其實(shí)質(zhì)性審計(jì)的深度與廣度，將大量時(shí)間及精力用于測(cè)試復(fù)合型控制，導(dǎo)致無法量化評(píng)估企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，降低實(shí)際效果。

2.形式大于內(nèi)容

隨著新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都在《審計(jì)準(zhǔn)則》中引入新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但受傳統(tǒng)審計(jì)模式影響，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍采用制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。但由于實(shí)務(wù)與新準(zhǔn)則之間差距較大，致使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中容易忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，只憑借主管因素評(píng)估被審計(jì)部門，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的設(shè)計(jì)理論逐漸形式化。

3.傳統(tǒng)審計(jì)模式制約

內(nèi)部審計(jì)中主要包括制度基礎(chǔ)審計(jì)與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)兩種，此種模式雖然能一定程度上強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)控制為主，但在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開展中無法真正體現(xiàn)[2]。傳統(tǒng)審計(jì)中常將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)的綜合體，而在實(shí)際工作中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)常受內(nèi)外因素影響，難以分辨。此外，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)僅依照內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間及性質(zhì)起決定。而此時(shí)判斷重大錯(cuò)誤的可能性會(huì)由于審計(jì)人員無法良好掌控內(nèi)外環(huán)境，且視野范圍相對(duì)狹窄，導(dǎo)致審計(jì)失敗。新定義的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中。但由于審計(jì)人員的操作水平及獨(dú)立性等因素制約，難以適應(yīng)。且該模式成本較高、數(shù)據(jù)不全，致使內(nèi)部審計(jì)受限。

三、提高鋼鐵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)策略

1.完善內(nèi)部控制制度

不斷完善內(nèi)部控制制度，提高審計(jì)人員相關(guān)信息質(zhì)量，使審計(jì)作用得到有效發(fā)揮。管理部門應(yīng)科學(xué)合理的進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)及監(jiān)督，改進(jìn)相應(yīng)的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。明確企業(yè)各部門職業(yè)職責(zé)，不同部門工作人員要相互監(jiān)督、相互檢查，嚴(yán)格履行企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，以最大程度確保內(nèi)部控制順利實(shí)施。此外，可對(duì)企業(yè)建立考核機(jī)制，使內(nèi)部審核作用最大化，為企業(yè)未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.提升審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于審計(jì)人員具有較高要求，不僅需要其專業(yè)技能知識(shí)，還要有能夠分析復(fù)雜且多變的國(guó)際形勢(shì)的綜合能力。而現(xiàn)階段的審計(jì)人員多數(shù)從事財(cái)務(wù)工作，管理能力相對(duì)較弱且管理知識(shí)缺乏。因此，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)技能知識(shí)與綜合素質(zhì)。同時(shí)，適當(dāng)?shù)囊饘I(yè)高尖人才，以有效提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平，使企業(yè)在激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)中能夠生存與發(fā)展，提高鋼鐵企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.將審計(jì)理念與實(shí)務(wù)相結(jié)合

針對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在實(shí)務(wù)中存在的問題進(jìn)行整改，重視企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的具體理念，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中加以應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)理念。企業(yè)需充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)的重要性和必要性，將理論與實(shí)務(wù)完整結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)中重點(diǎn)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)的長(zhǎng)處，使企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化。

四、結(jié)束語

總之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)重要位置。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，不要懼怕風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)中穩(wěn)抓機(jī)遇，使企業(yè)得到有效發(fā)展。同時(shí)，提升企業(yè)整體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境之中的適應(yīng)能力，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、壯大。

參考文獻(xiàn)：

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