李春華

關(guān)鍵詞：公路項(xiàng)目管理 ?內(nèi)部控制制度 ?解決問題策略

在我國公路項(xiàng)目管理過程中，項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制占據(jù)著公路工程管理的重要地位。公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的執(zhí)行能夠有效地提升整個工程項(xiàng)目的完成效率，因此，公路部門應(yīng)該逐漸完善公路項(xiàng)目管理制度，優(yōu)化公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的制度。

一、加強(qiáng)公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的意義

2018年我國將新增高速公路通車?yán)锍?000公里，新改建國省干線公路1.6萬公里，實(shí)施普通公路安全生命防護(hù)工程13萬公里，改造危橋3300座。隨著公路投入資金的不斷增加，如何在時(shí)間緊、任務(wù)重又要靠天吃飯的情況下既保證工程質(zhì)量和進(jìn)度又要保障公路建養(yǎng)資金的合理高效使用。因此，完善公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度，提升公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平對加強(qiáng)公路工程管理具有重要的意義。

二、公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題?

（一）預(yù)算控制不完善，工程造價(jià)信息不對稱

公路事業(yè)單位一般都是條管單位，在進(jìn)行公路項(xiàng)目資金管理的過程中，工程概預(yù)算和年度計(jì)劃投資額沒有及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，工程造價(jià)信息不對稱，因此財(cái)務(wù)部門對工程項(xiàng)目的投資概預(yù)算不清或不明，無法考核工程項(xiàng)目的實(shí)際結(jié)存情況，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。同時(shí)也不利于考核各個項(xiàng)目施工單位的工作業(yè)績，不能調(diào)動單位員工的工作積極性。加上公路項(xiàng)目涉及到的資金種類較為復(fù)雜，因此沒有一個完善的管理制度來作為依據(jù)，導(dǎo)致公路項(xiàng)目資金管理的不嚴(yán)謹(jǐn)，直接影響到了公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

（二）工程結(jié)賬不及時(shí)，往來賬款偏大

由于公路事業(yè)單位工程項(xiàng)目多、任務(wù)重、時(shí)間緊，一個工程施工完工緊接著下一個工程開工，因工程施工季節(jié)性氣候性較強(qiáng)，趕時(shí)間趕進(jìn)度保質(zhì)量，工程支出除工地報(bào)賬員的月度報(bào)賬外一般都是以預(yù)付賬款支付，因工程完工工程結(jié)賬滯后，不能及時(shí)的歸集工程的成本費(fèi)用支出，造成往來賬款偏大，年終財(cái)務(wù)決算不能完整反映工程項(xiàng)目資金的實(shí)際結(jié)存情況。

（三）公路項(xiàng)目管理中存貨管理問題

在公路施工項(xiàng)目中，由于工程材料的采購還不規(guī)范，沒有提前簽訂遠(yuǎn)期合約，公路施工材料的砂、石、鋼筋、水泥、瀝青上漲過快，如果不管理好項(xiàng)目所需的存貨材料，不僅影響到公路項(xiàng)目的順利開展，還會影響到工程施工進(jìn)度與質(zhì)量。比如：工程材料的短缺或浪費(fèi)以及施工項(xiàng)目資金的問題。此外，在進(jìn)行工程材料結(jié)算時(shí)，如果相關(guān)單位沒有及時(shí)對存貨進(jìn)行有效的處理，而且沒有一個完善的制度或者要求來進(jìn)行工程材料結(jié)算，就會導(dǎo)致工作人員在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，實(shí)際的存貨材料量與材料明細(xì)單上有出入，出現(xiàn)了很大的結(jié)果偏差，甚至有的員工會從中得取自身的利益，這樣的行為十分不利于公路項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制，還會嚴(yán)重影響到正常的工程進(jìn)度，為公路項(xiàng)目的管理帶來阻礙。

（四）公路項(xiàng)目管理內(nèi)部監(jiān)督不完善

公路事業(yè)單位項(xiàng)目工程一般只設(shè)立工程部、財(cái)務(wù)部，內(nèi)部審計(jì)部門沒有，工程管理及財(cái)務(wù)核算不能得到有效的監(jiān)督。

三、優(yōu)化公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度

（一）優(yōu)化預(yù)算控制

公路項(xiàng)目管理的過程中，項(xiàng)目預(yù)算在整個工程管理中占有非常關(guān)鍵的地位，也起著至關(guān)重要的作用。所以說，公路事業(yè)單位應(yīng)該重視公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，首先優(yōu)化公路項(xiàng)目管理內(nèi)部預(yù)算控制制度，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析等方面反映工程項(xiàng)目資金的管理成果，既可以控制各個項(xiàng)目資金的合理收支，又能控制整個業(yè)務(wù)的處理。

（二）加快工程完工的工程結(jié)算，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制

工程施工過程中加強(qiáng)成本費(fèi)用的預(yù)算控制，規(guī)范工程成本費(fèi)用的歸集。每個工程項(xiàng)目完工，及時(shí)加強(qiáng)工程賬款的結(jié)算，做到完工賬清。建立相應(yīng)的控制制度，及時(shí)考核公路工程項(xiàng)目的資金運(yùn)營及完成情況，達(dá)到降低公路事業(yè)單位成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)的使用效益的目的。同時(shí)加強(qiáng)公路事業(yè)單位工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制，防范工程承包、竣工、驗(yàn)收等過程中的舞蔽行為，也可以杜絕擠占、挪用公路專項(xiàng)資金的行為。

（三）加強(qiáng)存貨的控制管理

針對公路施工材料的砂、石、鋼筋、水泥、瀝青上漲過快，公路事業(yè)單位要建立采購制度，加強(qiáng)采購、審批、合同訂立、付款等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制，保證采購質(zhì)量，提高資金的使用效益。采購回來的材料應(yīng)及時(shí)入庫，并對“收、發(fā)、存”等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止材料損壞和流失。

（四）強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督力度，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門

公路事業(yè)單位需要根據(jù)工程項(xiàng)目施工情況，來調(diào)整項(xiàng)目管理制度，加大對單位內(nèi)部控制管理的監(jiān)督力度，確保在實(shí)施的過程中具有一定的高效性，單位領(lǐng)導(dǎo)還需要設(shè)立一個內(nèi)部審計(jì)部門，并授予其一定的權(quán)利，促進(jìn)單位審計(jì)部門信息化的高效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的作用，減少徇私舞弊的不良現(xiàn)象。此外，單位領(lǐng)導(dǎo)還需要定期為內(nèi)部審計(jì)員工補(bǔ)充一些先進(jìn)的知識與技術(shù)，將人工智能引入到審計(jì)工作中，提高審計(jì)工作的質(zhì)量及效率。構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門對公路事業(yè)單位的大中型工程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)事前管理、事中控制、事后監(jiān)督，有利于公路事業(yè)單位改進(jìn)管理，找出預(yù)算執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)措施，達(dá)到不斷善公路工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的目的。

四、結(jié)束語

總而言之，目前我國公路項(xiàng)目管理執(zhí)行的重點(diǎn)就是要優(yōu)化項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度，減少由于公路事業(yè)單位項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度不完善而帶來的工程資金影響和工程進(jìn)度影響。因此，在進(jìn)行公路項(xiàng)目管理的過程中，需要快速找到項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的主要問題，并且采取有效的措施，通過優(yōu)化內(nèi)部控制制度來解決存在的問題，提升公路項(xiàng)目管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)管理人員的業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控中的信息管理系統(tǒng)，讓公路項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度更加健全，最大程度提升公路項(xiàng)目管理的建設(shè)效率，為我國公路事業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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