葛毅

摘 要 國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在不斷變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇，企業(yè)所面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力與日俱增，傳統(tǒng)的管理制度已經(jīng)無(wú)法更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要意義，企業(yè)通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，有效管控企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的意義以及內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題和解決措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 制度

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義

（一）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性

內(nèi)部控制制度嚴(yán)格規(guī)范約束員工的工作行為，在內(nèi)控管理過(guò)程中，企業(yè)需要明確各個(gè)部門(mén)所承擔(dān)的責(zé)任以及擁有的權(quán)力。企業(yè)資產(chǎn)是否完整關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，完善的內(nèi)部控制制度能夠減少員工在工作期間出現(xiàn)的違規(guī)行為，有效管控企業(yè)資產(chǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（二）保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性

準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息能夠體現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，同時(shí)為企業(yè)決策者提供可靠的決策參考依據(jù)，向相關(guān)管理人員反饋企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，以便管理人員能夠及時(shí)針對(duì)問(wèn)題采取合理有效的解決措施。同時(shí)，對(duì)外部披露真實(shí)的企業(yè)信息，有效提升企業(yè)的誠(chéng)信度和形象。完善的內(nèi)部控制制度，使部門(mén)之間相互制衡，減少工作失誤，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。[1]

（三）實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控

企業(yè)在對(duì)大型項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，首先需要對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)全面調(diào)查，進(jìn)行成本預(yù)算工作，確保投資能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)收益。通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)投資項(xiàng)目展開(kāi)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督管理，嚴(yán)格把控，規(guī)范投資行為，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)

完善的內(nèi)部控制制度，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，整合企業(yè)的長(zhǎng)短期利益，為企業(yè)管理人員提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，有利于管理人員及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，針對(duì)其中明顯的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定戰(zhàn)略規(guī)劃，從而加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不足

企業(yè)的內(nèi)部控制是改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的重要舉措，但是目前國(guó)內(nèi)部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)尚未完全成熟，企業(yè)的管理人員更重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，對(duì)于內(nèi)部管理的規(guī)范性較為忽視，內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足。企業(yè)管理人員受到傳統(tǒng)管理思想的影響，對(duì)于內(nèi)控的理解不到位，無(wú)法有效管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際展開(kāi)管理的過(guò)程中對(duì)員工缺少嚴(yán)格的內(nèi)部約束，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作流于表面，并未充分發(fā)揮其作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

目前部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚未完善，在制度建設(shè)過(guò)程中有一定的難度，制度后續(xù)的執(zhí)行性和實(shí)用性不足，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不到位，并未將風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理重點(diǎn)，影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)完善。雖然有部分企業(yè)已經(jīng)擁有了相對(duì)較為完善的內(nèi)部控制制度，但是由于相關(guān)執(zhí)行或管理人員的不重視，影響制度的落實(shí)，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，內(nèi)部控制制度流于形式，無(wú)法深入分析制度的執(zhí)行情況，難以針對(duì)問(wèn)題對(duì)制度進(jìn)行完善改進(jìn)。

（三）監(jiān)督體系不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要良好的環(huán)境支持，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度過(guò)程中，過(guò)于重視獎(jiǎng)懲制度的建立，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督管理較為忽視，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行缺少有效監(jiān)督，影響制度的作用，缺乏有效監(jiān)督，會(huì)使得部分員工在工作過(guò)程中利用職位之便謀取私利，影響工作效率以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管控不足

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響不容忽視，但是部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理控制的認(rèn)識(shí)不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。國(guó)內(nèi)少數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尚未達(dá)到一定的高度，管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理防控不重視，企業(yè)內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制以及評(píng)估體系，無(wú)法有效管控風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)企業(yè)的雖然有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是其所覆蓋的業(yè)務(wù)范圍較為狹窄，未能包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。[2]企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的重視程度不足，企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)展之前，未能從市場(chǎng)需求、風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)信息方面及時(shí)展開(kāi)事前分析，風(fēng)險(xiǎn)管理滯后，使得企業(yè)承受較大的損失。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)管理人員是內(nèi)部控制制度建設(shè)中的重要角色，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)同步提升內(nèi)部控制意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，并將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控融入企業(yè)文化中，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部加大對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳，確保企業(yè)內(nèi)部每一位職工都能夠深刻理解內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，提升內(nèi)部控制意識(shí)，引導(dǎo)員工積極參與內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，營(yíng)造良好的內(nèi)控工作氛圍，另外，內(nèi)控制度建設(shè)人員的綜合素質(zhì)也需要同步提升，以便更好地開(kāi)展制度建設(shè)工作，不斷加快內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)程，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制工作

企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立需要綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)際管理流程、實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況等因素，內(nèi)部控制制度也要保證其適用性和可操作性，保證內(nèi)部控制工作能夠順利展開(kāi)。一旦內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展實(shí)際脫節(jié)，不僅無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制工作的真實(shí)作用，反而會(huì)增加企業(yè)的成本支出。企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度要保證其全面性，結(jié)合企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段的實(shí)際情況制定內(nèi)控制度。企業(yè)的管理者要對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)保持足夠高的重視，制度建設(shè)的主要負(fù)責(zé)人需要鼓勵(lì)企業(yè)員工、部門(mén)積極參與，內(nèi)部控制制度建設(shè)流程公開(kāi)透明，并且制度建設(shè)完成之后需要由企業(yè)的管理層人員進(jìn)行集體評(píng)審，一方面評(píng)審過(guò)程也是管理人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的方式，另一方面也能夠體現(xiàn)出管理層人員對(duì)內(nèi)部控制工作的高度關(guān)注。

（三）設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)監(jiān)督管理

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建設(shè)，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，確保其能夠正常行使監(jiān)督權(quán)利，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)環(huán)節(jié)以及企業(yè)內(nèi)部管理工作展開(kāi)監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于企業(yè)其余部門(mén)，由企業(yè)高層直接管理，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)，以及職業(yè)道德修養(yǎng)，保證監(jiān)督工作的準(zhǔn)確性和公正性，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)，排查其中的疏漏，反饋給相關(guān)部門(mén)，及時(shí)采取措施進(jìn)行解決，最大限度的減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的建設(shè)執(zhí)行都離不開(kāi)有效的監(jiān)督管理，通過(guò)審計(jì)部門(mén)嚴(yán)格的監(jiān)督，及時(shí)了解內(nèi)控制度的詳細(xì)執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極組織相關(guān)執(zhí)行人員進(jìn)行討論，對(duì)于監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，進(jìn)行集中討論，并且制定出科學(xué)合理的改進(jìn)方法。

（四）提升風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)需要提升風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前，充分收集相關(guān)信息，展開(kāi)全面分析，進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)造成的損失降到最低。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)要安排專業(yè)人才成立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定出風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)案。[3]同時(shí)，企業(yè)要積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)信息技術(shù)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從源頭管控風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在展開(kāi)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，一切都應(yīng)該以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，深入分析企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段的實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理層人員以及其他員工都需要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，明確其對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，積極參與制度建設(shè)。不斷完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，全面發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位為江蘇吾瑞城市廣場(chǎng)開(kāi)發(fā)有限公司）

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