丁海霞

摘 要 我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于不斷發(fā)展和與世界接軌的時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，從而，完善財(cái)務(wù)管理體系勢(shì)在必行。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理架構(gòu)中的重要構(gòu)成部分，所以這對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了新的要求和挑戰(zhàn)，但是就現(xiàn)狀來(lái)說，目前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中有很多不完善的地方，本文重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)管理中存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上提出一些有針對(duì)性的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 預(yù)算

內(nèi)部控制

企業(yè)是以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為了獲得更多的機(jī)會(huì)和利潤(rùn)，必須加強(qiáng)內(nèi)部管控，提供自身競(jìng)爭(zhēng)能力，而財(cái)務(wù)管理會(huì)貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，所以做好財(cái)務(wù)管理工作非常重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）財(cái)務(wù)管理的含義

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理架構(gòu)中重要的構(gòu)成，是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)資金運(yùn)營(yíng)、籌劃、控制等實(shí)施的綜合性管理，并且通過資金運(yùn)營(yíng)過程中反饋的信息，進(jìn)而有機(jī)融合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)揮至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)管理的真正內(nèi)涵就是公司的錢和事：錢的方面要做到資本增值;事的方面是要賺錢且保持穩(wěn)健增長(zhǎng)。

（二）財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理從目標(biāo)上分，可以分為兩種：短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)。短期目標(biāo)是確?，F(xiàn)金流平衡的前提下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化;長(zhǎng)期目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，即做強(qiáng)的企業(yè)、做大的企業(yè)、做久的企業(yè)。做強(qiáng)的企業(yè)就是做賺錢的企業(yè)，要有一個(gè)多贏的盈利模式和有效的公司治理和內(nèi)控;做大的企業(yè)就是賺大錢，通過資本運(yùn)作達(dá)成;做久的企業(yè)就需要有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)、優(yōu)良的人脈關(guān)系、企業(yè)文化、品牌等等。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)，每個(gè)環(huán)節(jié)都缺少不了財(cái)務(wù)管理工作，并在整個(gè)過程中發(fā)揮著極其重要的作用。

因此，財(cái)務(wù)管理的追求的不是賬面利潤(rùn)最大化，而是企業(yè)價(jià)值最大化：資本增值。資本是否增值又是通過資金的運(yùn)作來(lái)反映出來(lái)，高額的賬面利潤(rùn)可能會(huì)掩蓋資金周轉(zhuǎn)不靈的情況出現(xiàn)，比如：巨額逾期應(yīng)收賬款的存在，可以使賬面利潤(rùn)很可觀，但是企業(yè)沒有資金使用，造成資金鏈斷裂;又如只追求短期效益，不分析市場(chǎng)行情，盲目投資，盲目生產(chǎn)，造成產(chǎn)品積壓，賬面上有很可觀的資產(chǎn)，但是投資得不到回報(bào)，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。再如企業(yè)的決策者重事情發(fā)生后的分析研究，輕視事前預(yù)測(cè)。事前預(yù)測(cè)不到位，事后分析不徹底，再加上有些企業(yè)的項(xiàng)目投資者對(duì)所投資的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，沒有重視財(cái)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和分析忽略了財(cái)務(wù)管理的重要性，更加沒有充分的利用財(cái)務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)性，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)和評(píng)估，導(dǎo)致投資失利。所以說財(cái)務(wù)管理的目的是企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的利潤(rùn)，并能夠獲得可觀的現(xiàn)金流量。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的存在的問題

（一）財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)欠缺，不能滿足工作的需求

財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)掌握國(guó)家和地方政府的政策法規(guī)，并具有良好的職業(yè)道德，熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)和技能，能夠自主分析判斷財(cái)務(wù)工作中存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并能及時(shí)采取有效措施加以解決，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行，有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，這是新時(shí)代賦予財(cái)務(wù)人員新的職能。而目前財(cái)務(wù)人員在崗時(shí)間較長(zhǎng)，在觀念上、思想和工作模式上都相對(duì)落后，還僅限于借貸平衡記賬、編制“三大表”等傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)上面，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管理的知識(shí)和技巧，財(cái)務(wù)管理能力不足，缺乏戰(zhàn)略性眼光和高度，不能為決策者提供依據(jù)。同時(shí)，意識(shí)淡薄，不能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，懈怠于學(xué)習(xí)，缺乏管理會(huì)計(jì)的意識(shí)，這些都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員水平低下的主要原因。

（二）會(huì)計(jì)核算體系不健全，財(cái)務(wù)控制薄弱

在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中，缺少健全的會(huì)計(jì)核算體系，進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理僅憑自己的經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣，使得賬目不規(guī)范，不合法等問題時(shí)有發(fā)生，如錯(cuò)記、漏記現(xiàn)象，導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確，收支不平衡，以至于會(huì)計(jì)信息失真，直接影響企業(yè)決策。財(cái)務(wù)管理制度缺失，資金運(yùn)作能力不強(qiáng)，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的整體控制，出現(xiàn)盲目投資、資金鏈斷裂等，不足以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。

（三）預(yù)算與分析的能力不夠

預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)預(yù)演和彩排，目前財(cái)務(wù)工作主要是在事后分析，沒有參與前期市場(chǎng)調(diào)研，收集信息不全面、缺乏真實(shí)、可靠的信息支撐而進(jìn)行分析編制項(xiàng)目預(yù)算，同時(shí)運(yùn)行中也缺乏有效的監(jiān)督和考核，導(dǎo)致投資決策失誤，投資項(xiàng)目得不到預(yù)期收益，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理與有效的內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不足，缺乏系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制管理體系，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面，缺乏完善的內(nèi)審監(jiān)督體系，缺乏有效的內(nèi)部控制，很容易在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展存在一系列的潛在風(fēng)險(xiǎn)和隱患，不能有效的得到解決，進(jìn)而在市場(chǎng)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境中發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還存在較大的潛在問題，沒有完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部控制缺乏有效性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中存在一系列潛在風(fēng)險(xiǎn)，難以及時(shí)有效地加以解決。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往發(fā)生在外部市場(chǎng)環(huán)境中。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)人員的素質(zhì)教育，建立淘汰機(jī)制

提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的最有效途徑，綜合素質(zhì)不僅包括基本的財(cái)務(wù)能力，還需要財(cái)務(wù)管理能力：包括投融資管理、管理會(huì)計(jì)、納稅籌劃等等。無(wú)論從哪個(gè)方面，均需要定期對(duì)內(nèi)部從事財(cái)務(wù)管理的工作人員進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容是多方面的，會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)、政策領(lǐng)會(huì)、國(guó)內(nèi)外形勢(shì)、融資渠道以及財(cái)會(huì)人員每天必須完成的任務(wù)等等，幫助他們學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高工作效率，從而帶動(dòng)企業(yè)整體進(jìn)步發(fā)展。

同時(shí)建立一套獎(jiǎng)罰分明的獎(jiǎng)懲制度，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合在一起，精神獎(jiǎng)勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，對(duì)績(jī)效優(yōu)異的員工并有突出貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，對(duì)頻繁出現(xiàn)工作錯(cuò)誤且不知道改正的員工進(jìn)行懲罰。除此之外，還要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行評(píng)比，加強(qiáng)員工的危機(jī)意識(shí)，糾正員工以逸待勞的錯(cuò)誤思想，對(duì)于始終不能滿足崗位需要的人員進(jìn)行末位淘汰。通過以上措施不斷提高財(cái)務(wù)管理的效率和管理人員的素質(zhì)。

（二）建立與完善內(nèi)部控制機(jī)制

為了保證財(cái)務(wù)管理水平，需要完善內(nèi)部管理機(jī)制。首先，完善制度建設(shè)，實(shí)施內(nèi)部控制。公司根據(jù)國(guó)家和公司有關(guān)文件，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，在滿足內(nèi)部管理要求的前提下，注重創(chuàng)新，建立有自身特色的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，明確職責(zé)和相關(guān)部門人員的權(quán)限，原則上推進(jìn)全員管理，倡導(dǎo)全身參與，建立相互制約、相互銜接、相互制約的內(nèi)部控制體系。在財(cái)務(wù)管理方面，要按照崗位需要分配各項(xiàng)崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)管理職能有序推進(jìn)，進(jìn)而使運(yùn)行效率提高。其次，要有明確控制目標(biāo)和良好內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制體系以會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督為核心。一般來(lái)說，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)該能夠有效地防止錯(cuò)誤和欺詐。實(shí)際工作中即使真的發(fā)生了問題，也很容易被及時(shí)進(jìn)行糾正。因此，必須充分考慮各內(nèi)部控制體系是否符合內(nèi)部控制的基本原則，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到控制，各項(xiàng)控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。良好的控制環(huán)境要求企業(yè)管理需要強(qiáng)調(diào)溝通與人文關(guān)懷，打破管理者與被管理者之間的戒心，調(diào)動(dòng)大家的積極性，強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化建設(shè)。只有企業(yè)的每一個(gè)員工都有明確的目標(biāo)和相同的理念，內(nèi)部控制才能更加有效。

（三）建立新型財(cái)務(wù)管理制度，事后結(jié)果變成事前控制

健全完善財(cái)務(wù)管理制度，可以增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有了明確內(nèi)部各項(xiàng)責(zé)任，和正確的財(cái)務(wù)管理行為和方式，使全體財(cái)務(wù)管理人員按照有關(guān)規(guī)定開展工作，有效調(diào)動(dòng)企業(yè)資金。財(cái)務(wù)管理制度包括：

1.預(yù)算管理制度。實(shí)施預(yù)算管理可以使企業(yè)從事后算賬變成事前預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)發(fā)展速度以及自身在整個(gè)行業(yè)的占比、企業(yè)資源等數(shù)據(jù)，編制出最適合企業(yè)自身發(fā)展的年度預(yù)算。加強(qiáng)事中控制，財(cái)務(wù)管理要了解生產(chǎn)工藝，熟悉生產(chǎn)流程選擇正確的核算方法，在條件允許的條件下實(shí)施“利潤(rùn)中心”管理，讓每個(gè)生產(chǎn)者都成為企業(yè)的主人，對(duì)生產(chǎn)各個(gè)過程進(jìn)行科學(xué)管理，適時(shí)進(jìn)行流程優(yōu)化，降低單位成本，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.投融資管理制度。企業(yè)應(yīng)合理安排募集資金規(guī)模和期限，通過長(zhǎng)短期借款、發(fā)行股票和債券、融資租賃等方式降低融資成本和風(fēng)險(xiǎn);明確各種投資渠道的權(quán)限和規(guī)則，合理安排投資，在投資前，不能只是頭腦發(fā)熱，要經(jīng)過城市實(shí)地市場(chǎng)調(diào)研，提前分析預(yù)測(cè)投資的投入產(chǎn)出比，結(jié)合資金利用率，進(jìn)行財(cái)務(wù)可操性分析后再進(jìn)行決策。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)投資運(yùn)行過程的監(jiān)督控制，防止投資資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作制度。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度主要包括：完善員工手冊(cè)、會(huì)計(jì)科目體系管理規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求、預(yù)算編制制度等等。根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的要求與屬性，實(shí)行定崗定責(zé)，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么，什么時(shí)間做，在什么情況下怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則，每個(gè)崗位每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守，通過規(guī)范制度，提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在許許多多的問題。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。建立健全財(cái)務(wù)管理部門工作制度，提高財(cái)務(wù)相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，給公司建立良性的可持續(xù)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為威海威高國(guó)際醫(yī)療投資控股有限公司）

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