李貴福

(遼寧省疾病預(yù)防控制中心財(cái)務(wù)科，遼寧 沈陽 110005 )

現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果仍然不太理想，其原因集中體現(xiàn)于幾個方面。即在內(nèi)控方法上，存在著不相容崗位未分離、會計(jì)控制不到位、內(nèi)部審批不規(guī)范等管理問題。同時，相關(guān)制度體系始終未能得到完善，關(guān)鍵崗位職責(zé)也存在著不清晰的情況，且忽視了信息系統(tǒng)的進(jìn)一步建立。面對財(cái)務(wù)內(nèi)控上尚存在的問題，需深刻認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控改革重要性，做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的必要性

綜合以往工作經(jīng)驗(yàn)可知，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是必要的，可有效推動財(cái)稅改革工作的落實(shí)，利用好信息技術(shù)優(yōu)化預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)管理。同時，相對規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，更利于控制權(quán)力亂用、貪污弄權(quán)等情況的發(fā)生，實(shí)時監(jiān)督單位內(nèi)資金活動，保證資金安全。另外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，更利于提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和工作效率。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的有效對策

（一）改革財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，滿足單位需求

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，要遵從合規(guī)性與靈活性相結(jié)合、系統(tǒng)性與適用性相結(jié)合、制衡性與預(yù)防性相結(jié)合、成本效益、持續(xù)改進(jìn)原則，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善。對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系的建立，可將其細(xì)化為業(yè)務(wù)監(jiān)管制度、會計(jì)基礎(chǔ)工作管理制度等幾個層面制度體系。以會計(jì)基礎(chǔ)工作管理制度為例，可依據(jù)《會計(jì)法》，明確規(guī)定相關(guān)管理?xiàng)l例：要廉潔奉公；要有會計(jì)從業(yè)資格證書；要有3年以上從事會計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)；要熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；要有較強(qiáng)組織能力；能夠按照會計(jì)法律、規(guī)章程序要求進(jìn)行會計(jì)工作；熟悉本單位業(yè)務(wù)管理情況。同時，可于制度體系中規(guī)定好要根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需求，設(shè)置財(cái)務(wù)物資核算、出納、成本費(fèi)用核算、稅務(wù)核算等專門的工作崗位。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善過程中，我們作為會計(jì)人員，要提出一些補(bǔ)充意見，并積極履行制度內(nèi)容，執(zhí)行好制度中相關(guān)規(guī)定。

（二）改革責(zé)任薄弱問題，提高治理水平

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作實(shí)際開展過程中，我們作為單位會計(jì)人員，要樹立起良好的責(zé)任意識，深刻認(rèn)識到自身不可推卸的責(zé)任，提高對財(cái)務(wù)工作的重視程度，改變以往對自身工作價值的錯誤認(rèn)識，不再錯誤理解為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理干好干壞區(qū)分不大。此外，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國會計(jì)法》，法規(guī)中明確規(guī)定會計(jì)人員要負(fù)責(zé)會計(jì)資料真實(shí)性和完整性。通過學(xué)習(xí)這一項(xiàng)法律法規(guī)，將形成良好的責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，更加認(rèn)真負(fù)責(zé)自己所分管的財(cái)務(wù)工作。而管理者，要重視擴(kuò)大對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)知識的宣傳力度，還要注意考核我們對于制度體系、業(yè)務(wù)活動等的執(zhí)行情況。在考核過程中，應(yīng)制定相對明確的考核指標(biāo)，以提高我們會計(jì)人員責(zé)任意識。另外，在實(shí)際工作中，我們要嘗試從政策法規(guī)、規(guī)范化層面入手，進(jìn)行相互監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理責(zé)任意識缺失問題，及時提出整改意見。當(dāng)我們形成了第一責(zé)任人意識以后，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平自然能夠得到一定程度提高。

（三）改革人員素質(zhì)問題，夯實(shí)隊(duì)伍建設(shè)

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，具備良好的綜合素質(zhì)十分重要。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的落實(shí)，需要相關(guān)工作人員具備一定職業(yè)道德，熟悉相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，有良好的溝通能力、問題解決能力等多方面能力。只有綜合素質(zhì)較高的人員，才能更好地完成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案的制定和執(zhí)行工作，從根本上避免審核不嚴(yán)格、工作積極性不高、數(shù)據(jù)計(jì)算錯誤等問題的發(fā)生，影響會計(jì)信息真實(shí)性。我們作為單位的從業(yè)人員，要積極參與綜合素質(zhì)培訓(xùn)活動。首先，在綜合素質(zhì)培訓(xùn)活動學(xué)習(xí)中，要積極構(gòu)建規(guī)范的職業(yè)道德水準(zhǔn)，學(xué)習(xí)與會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識。其次，培訓(xùn)中，要加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)績評價能力、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范能力等多方面能力的訓(xùn)練，積累一些財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職業(yè)操作經(jīng)驗(yàn)，滿足單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作實(shí)施要求。再次，培訓(xùn)中，要積極學(xué)習(xí)其他會計(jì)人員的思想政治、會計(jì)法規(guī)、行業(yè)情懷、廉潔自律意識、愛崗敬業(yè)精神多方面經(jīng)驗(yàn)。同時，積極參與培訓(xùn)中的業(yè)務(wù)技能競賽活動，彌補(bǔ)綜合素質(zhì)上的不足之處。

（四）改革信息冗雜問題，維護(hù)資產(chǎn)安全

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展期間，我認(rèn)為，單位要發(fā)揮好信息技術(shù)重要作用，構(gòu)建一個內(nèi)部財(cái)務(wù)信息庫。內(nèi)部財(cái)務(wù)信息庫的建立，能夠?yàn)閱挝惶峁┤娴男畔⒈Ｕ希行Х婪陡黝愗?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大大提高財(cái)務(wù)預(yù)測能力。同時，通過財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫的建立，可逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的集中化管理。而對于內(nèi)部財(cái)務(wù)信息庫的建立，要根據(jù)單位實(shí)際情況來進(jìn)行。例如，在內(nèi)部財(cái)務(wù)信息庫具體構(gòu)建時，可將內(nèi)部財(cái)務(wù)信息歸為“財(cái)務(wù)核算”、“綜合管理”、“出納管理”三類，并將這三類內(nèi)部財(cái)務(wù)信息分別標(biāo)注為A001、A002、A003。其中，“財(cái)務(wù)核算”信息庫主要用于統(tǒng)計(jì)制單、審核、記賬等內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)。而“綜合管理”主要用于對報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化管理。“出納管理”主要用于對現(xiàn)金、銀行對賬等內(nèi)部財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中管理。通過內(nèi)部財(cái)務(wù)信息庫的建立，單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平將得到很大程度提高。

綜上可知，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理影響著單位的可持續(xù)發(fā)展。為保證單位的穩(wěn)定發(fā)展，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作實(shí)際開展過程中，我們作為會計(jì)人員，要積極參與相關(guān)制度體系的完善。同時，要樹立起良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任意識，要積極強(qiáng)化自身綜合素質(zhì)，并支持內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的構(gòu)建，以通過規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理維護(hù)好單位的正常運(yùn)營。