張潔 傅強(qiáng)

摘 要：稅收營(yíng)商環(huán)境是營(yíng)商環(huán)境的重要組成部分，優(yōu)化納稅服務(wù)對(duì)營(yíng)造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收營(yíng)商環(huán)境具有重要意義，它不僅是建設(shè)服務(wù)型政府的有力保障，而且能更好地發(fā)揮稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的作用。本文從優(yōu)化納稅服務(wù)與改善稅收營(yíng)商環(huán)境的關(guān)系入手，揭示我國(guó)納稅服務(wù)存在的現(xiàn)實(shí)問題，并對(duì)優(yōu)化納稅服務(wù)，改善稅收營(yíng)商環(huán)境提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù);營(yíng)商環(huán)境;稅收營(yíng)商環(huán)境

一、優(yōu)化納稅服務(wù)與改善稅收營(yíng)商環(huán)境的關(guān)系

伴隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)一步深化和“一帶一路”戰(zhàn)略持續(xù)推進(jìn)，構(gòu)建優(yōu)良的營(yíng)商環(huán)境，給予企業(yè)更大的發(fā)展活力，從而提升經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力變得日益重要，改善營(yíng)商環(huán)境已經(jīng)上升為國(guó)家戰(zhàn)略。在構(gòu)成營(yíng)商環(huán)境的諸多要素中，稅收營(yíng)商環(huán)境由于其特殊的重要性，更是成為各界最為關(guān)注的焦點(diǎn)。目前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)低迷，內(nèi)生動(dòng)力不足。如何增強(qiáng)納稅人持續(xù)經(jīng)營(yíng)和盈利的能力，這就勢(shì)必要求進(jìn)一步改善包括稅收因素在內(nèi)的營(yíng)商環(huán)境。自2006年起，世界銀行增加了稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)，用納稅容易度來衡量一國(guó)的稅收營(yíng)商環(huán)境。判斷一個(gè)國(guó)家的稅收營(yíng)商環(huán)境主要是通過納稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和遵從成本，其本質(zhì)是為了反映其稅收制度和稅收管理是否有利于該國(guó)納稅人的發(fā)展。一個(gè)良好的稅收營(yíng)商環(huán)境，不僅可以為納稅人減負(fù)，而且能有效提升稅收治理能力。營(yíng)商環(huán)境不僅僅是企業(yè)健康發(fā)展的前提，更是一個(gè)國(guó)家核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。

2018年首次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)：優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境就是解放生產(chǎn)力、就是提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。只有營(yíng)商環(huán)境好，市場(chǎng)主體的活力和創(chuàng)造力才能被充分激發(fā)。稅收營(yíng)商環(huán)境關(guān)乎納稅人遵從稅法規(guī)定以及作用于納稅人的相關(guān)環(huán)境條件，很大程度體現(xiàn)在稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率上。良好的稅收營(yíng)商環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)乃至城市競(jìng)爭(zhēng)力有著重要作用，是吸引力、競(jìng)爭(zhēng)力，更是創(chuàng)造力、驅(qū)動(dòng)力。經(jīng)過近幾年的簡(jiǎn)政放權(quán)、減稅降費(fèi)、公正執(zhí)法、改善服務(wù)的努力，我國(guó)目前的稅收營(yíng)商環(huán)境雖然有了很大的改善，但與先進(jìn)國(guó)家或地區(qū)相比仍然不太理想。據(jù)世界銀行集團(tuán)發(fā)布《2019年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》顯示，在190個(gè)國(guó)家或地區(qū)中，我國(guó)營(yíng)商環(huán)境總體世界排名有了大幅度提升，由78位躍升至46位，但稅收營(yíng)商環(huán)境只排在114位，排名相對(duì)靠后的主要原因在于納稅人辦稅時(shí)間偏長(zhǎng)及報(bào)稅后指數(shù)偏低，這與納稅服務(wù)的質(zhì)效有很大關(guān)系， 這表明我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境仍有很大的提升空間。

二、我國(guó)納稅服務(wù)目前存在的主要問題

我國(guó)1993年正式提出納稅服務(wù)的理念，特別是在2008年國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立了納稅司后，納稅服務(wù)工作向著縱深方向發(fā)展。伴隨著稅制改革，近些年來納稅人群體不斷壯大，更多的納稅人也加入納稅申報(bào)隊(duì)伍中，以上這些因素都對(duì)納稅服務(wù)提出了更多更高的要求。

（1） 納稅服務(wù)理念的構(gòu)建不到位

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)在納稅服務(wù)中的廣泛應(yīng)用，納稅人自行網(wǎng)上申報(bào)納稅模式正在普及，納稅人在稅收征管中的作用也越來越重要，相應(yīng)的稅收征管重點(diǎn)也應(yīng)逐步的從管理向服務(wù)轉(zhuǎn)變，而這與傳統(tǒng)的稅收征管理念存在思想上的沖突，這主要表現(xiàn)在征管部門和納稅人之間權(quán)力和地位不對(duì)等的現(xiàn)象，納稅服務(wù)的理念有待進(jìn)一步提高。

目前雖然已經(jīng)建立了納稅服務(wù)平臺(tái)，平臺(tái)對(duì)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)均有詳盡說明，但仍然存在系統(tǒng)不穩(wěn)定不能正常使用或者線上申報(bào)失敗沒有詳細(xì)的解釋說明，進(jìn)而導(dǎo)致納稅人不能正常完成網(wǎng)上申報(bào)。這都是網(wǎng)上辦稅理念沒有真正全面落實(shí)的具體體現(xiàn)，更沒有達(dá)到減少大廳辦稅，真正實(shí)現(xiàn)線上辦稅的目的。

（2） 納稅服務(wù)邊界不夠清晰

稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政資源有限，服務(wù)內(nèi)容不能無限制地?cái)U(kuò)展，納稅服務(wù)必須要有明確的邊界。納稅服務(wù)的實(shí)質(zhì)就是接受納稅咨詢、為納稅人提供納稅便利服務(wù)，保障納稅人權(quán)力得以實(shí)現(xiàn)，納稅人權(quán)力決定了納稅服務(wù)的全部?jī)?nèi)容，也決定了所提供各種服務(wù)的程度，從而決定了納稅服務(wù)的邊界。但目前納稅服務(wù)的法定邊界仍然模糊，法定服務(wù)和增值服務(wù)容易混淆。稅務(wù)機(jī)關(guān)一味地追求納稅人的滿意度，使納稅服務(wù)偏離了依法服務(wù)的本質(zhì)，在納稅人應(yīng)履行的義務(wù)上提供了超法律范圍服務(wù)，忽視了稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。

（3） 稅務(wù)部門和其他行政管理部門的信息共享機(jī)制尚不健全

目前，由于部門間信息壁壘的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政部門的信息交互尚未制度化、常態(tài)化，造成數(shù)據(jù)的流動(dòng)性和可獲得性不強(qiáng)，不能實(shí)現(xiàn)信息的共享。此外，在國(guó)稅與地稅合并前，稅收征管部門與信息管理部門之間也存在著或大或小的“信息孤島”的局面，并沒有將信息資源最大化的利用，這就使納稅服務(wù)現(xiàn)代化缺乏有效的信息支撐。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)改善稅收營(yíng)商環(huán)境的建議

堅(jiān)持問題導(dǎo)向，完善體制機(jī)制，深化“放管服”改革，為納稅人提供更優(yōu)的辦稅便利，為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)打造更好的營(yíng)商環(huán)境，是改善稅收營(yíng)商環(huán)境的重要內(nèi)容。結(jié)合我國(guó)國(guó)情，應(yīng)準(zhǔn)確把握納稅服務(wù)現(xiàn)代化的總體目標(biāo)，轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，運(yùn)用信息化、互聯(lián)網(wǎng)的新思維，推動(dòng)納稅人需求管理、納稅服務(wù)平臺(tái)多元化，稅收服務(wù)和質(zhì)量管理的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，本文提出以下建議。

（1） 以現(xiàn)代化目標(biāo)為引領(lǐng)，推動(dòng)納稅服務(wù)理念革新

李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào)：必須進(jìn)一步深化“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化我國(guó)的營(yíng)商環(huán)境。隨著稅務(wù)部門簡(jiǎn)政放權(quán)舉措的持續(xù)推進(jìn)、電子政務(wù)的不斷發(fā)展，納稅服務(wù)理念亟需進(jìn)行現(xiàn)代化的革新。

首先，稅務(wù)系統(tǒng)和稅務(wù)干部要以納稅人的需求為導(dǎo)向，推進(jìn)稅收征管和納稅服務(wù)在效率上的提升，給納稅人打造簡(jiǎn)潔便利的納稅環(huán)境。將傳統(tǒng)的納稅服務(wù)理念予以現(xiàn)代化的革新，由傳統(tǒng)的管理服務(wù)向現(xiàn)代化的智能服務(wù)轉(zhuǎn)變。

其次，在“前道放開，后道管住”的基礎(chǔ)上，從納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，以現(xiàn)代化、智能化、個(gè)性化服務(wù)取代傳統(tǒng)的公共化、無差別服務(wù)。通過專業(yè)咨詢、針對(duì)性宣傳、涉稅事項(xiàng)裁定等措施，由形象服務(wù)向?qū)I(yè)行政服務(wù)轉(zhuǎn)變。

最后，繼續(xù)探索線下服務(wù)向線上服務(wù)的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)科技、移動(dòng)平臺(tái)的普及為發(fā)展線上納稅服務(wù)提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持，探索引入“電商”模式，使辦稅像網(wǎng)購(gòu)一樣方便、智能。通過整合并廣泛應(yīng)用網(wǎng)上辦稅、掌上辦稅等平臺(tái)，使納稅服務(wù)渠道多元化和現(xiàn)代化，使零距離、不打擾服務(wù)成為主流。

（2） 以大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)為支持，推進(jìn)納稅服務(wù)信息集成

當(dāng)前我們已經(jīng)步入了一個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過數(shù)據(jù)信息集成，對(duì)納稅人的涉稅需求和涉稅信息進(jìn)行精準(zhǔn)分析和應(yīng)用，實(shí)施納稅人需求分類分級(jí)管理方式，進(jìn)而進(jìn)行個(gè)性化需求響應(yīng)，以持續(xù)改進(jìn)稅收治理的體驗(yàn)，這將為提升稅收營(yíng)商環(huán)境帶來革命性飛躍。同時(shí)，加強(qiáng)納稅服務(wù)云平臺(tái)建設(shè)。依托云技術(shù)建立“稅務(wù)云”新型納稅服務(wù)平臺(tái)，整合跨區(qū)域跨部門跨層級(jí)的行政資源，隨時(shí)隨地為公民提供規(guī)?；梢浦不騻€(gè)性化的服務(wù)，并對(duì)政府管理和服務(wù)職能進(jìn)行精簡(jiǎn)、優(yōu)化、整合。

（3）以社會(huì)化服務(wù)為補(bǔ)充，促進(jìn)納稅服務(wù)多元化發(fā)展

借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，打破現(xiàn)有的納稅服務(wù)架構(gòu)和層級(jí)，探索以稅務(wù)機(jī)關(guān)為核心主體，整合相關(guān)社會(huì)主體納稅服務(wù)的資源和力量，通過加強(qiáng)稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會(huì)協(xié)作，構(gòu)建與現(xiàn)代化相適應(yīng)的多渠道、多層面、多領(lǐng)域的現(xiàn)代納稅服務(wù)社會(huì)化體系。根據(jù)提供服務(wù)的主體不同，主要由政府部門納稅服務(wù)和社會(huì)化納稅服務(wù)共同發(fā)力，營(yíng)造多元化的納稅服務(wù)體系。

（4） 以科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)為抓手，建設(shè)納稅服務(wù)持續(xù)改進(jìn)機(jī)制

在國(guó)地稅合并的基礎(chǔ)上，開拓服務(wù)創(chuàng)新。大力推進(jìn)辦稅便利化改革，營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境還需要科學(xué)的評(píng)價(jià)制度的輔助作用。一定要充分考慮稅務(wù)部門中的職能與分工，打造社會(huì)化、專業(yè)化的外部評(píng)價(jià)體系。通過辦稅服務(wù)態(tài)度、服務(wù)環(huán)境、納稅知識(shí)宣傳、統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)等內(nèi)部評(píng)價(jià)與納稅人辦稅滿意度、納稅人遵從度等外部評(píng)價(jià)相結(jié)合，完善評(píng)價(jià)機(jī)制。此外還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)價(jià)機(jī)制診斷、檢查和落實(shí)評(píng)估過程的循環(huán)，促進(jìn)該機(jī)制可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：1中共甘肅省委黨校（甘肅行政學(xué)院）;2國(guó)家稅務(wù)總局蘭州市城關(guān)區(qū)稅務(wù)局，甘肅 蘭州 730000）