王野琴

（江西財經(jīng)大學(xué)，南昌330013）

1 引言

中小企業(yè)數(shù)量巨大，活力極強(qiáng)，在帶動社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著巨大的作用[1]。中小型企業(yè)是我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，在增加社會就業(yè)崗位，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動社會和諧穩(wěn)定等方面都具備明顯優(yōu)勢。促使中小型企業(yè)公平、健康參與市場競爭是推動市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然，但與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)還存在明顯的劣勢，政府方面需加強(qiáng)政策扶持促成上述工作落實(shí)，以保證中小型企業(yè)充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)促進(jìn)作用[2]。

2 中小型企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及問題

自改革開放至今，我國的中小企業(yè)不斷發(fā)展，在增加就業(yè)崗位、推動科技創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善民生等方面均發(fā)揮了巨大的作用。據(jù)2014年一項(xiàng)調(diào)查研究結(jié)果顯示，我國的中小企業(yè)總產(chǎn)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的80%，納稅占國家稅收總額的50%，提供了全國70%以上的就業(yè)崗位，完成了超過70%的新產(chǎn)品開發(fā)。上述數(shù)據(jù)充分說明，推動中小型企業(yè)發(fā)展是解決民生問題、推動我國經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的最有效手段。

從整體角度看來，中小型企業(yè)發(fā)展形勢一片大好，然而受客觀因素影響，如規(guī)模、資金、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)等，中小型企業(yè)的發(fā)展速度相較大型企業(yè)而言較慢[3]。

首先，中小型企業(yè)在發(fā)展過程中一直處于弱勢地位，當(dāng)前階段社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力不斷加大，中小型企業(yè)發(fā)展動力不足，發(fā)展指數(shù)轉(zhuǎn)變比較困難。

其次，中小型企業(yè)的生命周期較短，很多企業(yè)沒有品牌意識，企業(yè)文化比較薄弱，企業(yè)一方面缺乏優(yōu)質(zhì)的人力資源，管理經(jīng)營水平較差，另一方面沒有與其他中小型企業(yè)構(gòu)建協(xié)作聯(lián)動的合作模式思想，生產(chǎn)效率低下、生產(chǎn)成本較高，由于持久性難以保證，企業(yè)發(fā)展壯大難度則更大[4]。

值得一提的是，營改增深化改革背景下，政府方面的稅改力度空前，相關(guān)文件也著重強(qiáng)調(diào)：中小企業(yè)是發(fā)展的主力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，應(yīng)繼續(xù)推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，增強(qiáng)社會獲得感，推動形成積極穩(wěn)定的社會預(yù)期。然而，小微企業(yè)在人力、物力、資金、實(shí)力等方面存在的先天不足問題仍然難以被有效消除，稅改政策的施行雖然能夠減小小微企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)壓力，但能否很好地把握稅改時機(jī)，快速發(fā)展，小微企業(yè)方面仍然面臨眾多問題。

3 促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

3.1 基于中小型企業(yè)服務(wù)化體系構(gòu)建新型的財政政策

由于中小型企業(yè)客觀存在的諸如資金少、規(guī)模小等問題，嚴(yán)重影響了中小型企業(yè)的發(fā)展，因此，為了促使中小型企業(yè)良性發(fā)展，國家方面應(yīng)該積極建立并完善中小型企業(yè)服務(wù)體系財政政策，善用小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新城市示范、加大中央財政獎勵等手段提高政府對微小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)的支持力度，為中小企業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造良好的制度政策環(huán)境[5]。與此同時，國家方面應(yīng)該加大中小企業(yè)發(fā)展基金建立工作，要充分發(fā)揮政府的基金政策效應(yīng)，重點(diǎn)傾向于種子期、初創(chuàng)期企業(yè)的稅收支持，以鼓勵中小型企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展。

3.2 加大力度解決中小型企業(yè)融資難問題

政府部門應(yīng)該充分發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控作用，大力推行創(chuàng)新中小型企業(yè)融資產(chǎn)品建設(shè)，完善中小型企業(yè)的擔(dān)保體系，改進(jìn)銀行方面關(guān)于中小型企業(yè)的扶持政策，加大對中小型企業(yè)財政補(bǔ)助的力度。與此同時，政府部門應(yīng)該多元化中小型企業(yè)的資金援助，為中小型企業(yè)提供完善的資金鏈，緩解中小型企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)資金緊張問題[6]。

3.3 優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)

為了有效降低企業(yè)的涉稅成本，避免因?yàn)樯娑惙矫娴膯栴}浪費(fèi)企業(yè)資源，提供良好的稅收服務(wù)是必不可缺的。具體來說，稅務(wù)相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時為中小企業(yè)辦理涉稅事宜，減輕企業(yè)的納稅成本，為納稅人創(chuàng)造納稅方面的有利環(huán)境。其次，政府部門也應(yīng)該大力推行稅務(wù)代理制度，要鼓勵第三方稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為中小型企業(yè)提供稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)，切實(shí)減輕中小企業(yè)的涉稅成本，為中小型企業(yè)集中精力發(fā)展業(yè)務(wù)提供幫助。

3.4 進(jìn)一步加大引導(dǎo)科技型中小型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)化力度

中小型企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展有利于更為廣泛地搜集社會資源，并推動中小型企業(yè)走創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展科技型產(chǎn)業(yè)道路。2018年頒布的《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》提出了科技型中小企業(yè)相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，如免征增值稅、適用免稅、認(rèn)定性稅收優(yōu)惠政策等。這無疑為引導(dǎo)科技型中小型企業(yè)發(fā)展?fàn)I造了良好的氛圍，然而為了彌補(bǔ)中小企業(yè)在人力、物力、資金、實(shí)力等方面存在的先天不足，政府方面還應(yīng)該進(jìn)一步加大引導(dǎo)科技型中小型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)化力度，在實(shí)踐中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善小型微利企業(yè)所得稅政策。

4 結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)不僅在市場經(jīng)濟(jì)中扮演著重要角色，在社會發(fā)展過程中亦發(fā)揮著巨大的作用，上述情況決定了中小企業(yè)發(fā)展必然會是一項(xiàng)需要社會長期探討并完善的浩大工程。與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)所面臨的制約因素相對更多，想要保證中小型企業(yè)良性發(fā)展，國家方面應(yīng)該在政策方面予以傾斜和支持，盡量為中小型企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境，幫助中小型企業(yè)及時突破發(fā)展困境。如此，中小型企業(yè)才能夠在競爭激烈的市場環(huán)境中脫穎而出，更好地發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長作用。