白語菲，李劍玲

(1.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100070；2.北京聯(lián)合大學(xué)，北京 100101)

在智能時代，大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等對稅收管理形成了挑戰(zhàn)與機(jī)遇，對我國稅收管理提出了新需求。我國稅收管理如何適應(yīng)智能時代，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，探索我國稅收管理的新發(fā)展問題，具有重要的意義和價值。

1 智能時代的大數(shù)據(jù)

智能時代，各個行業(yè)發(fā)展都面臨著“大數(shù)據(jù)”帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同樣我國的稅務(wù)領(lǐng)域也面臨著“大數(shù)據(jù)”的機(jī)遇與挑戰(zhàn)?！按髷?shù)據(jù)”帶來的還有稅收管理思維和管理方式的變化。

1.1 大數(shù)據(jù)相關(guān)概念

大數(shù)據(jù)技術(shù)是近年來快速發(fā)展并應(yīng)用于各個領(lǐng)域的一項數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用技術(shù)。一般認(rèn)為大數(shù)據(jù)是由海量數(shù)據(jù)、復(fù)雜且類型眾多的數(shù)據(jù)構(gòu)成的數(shù)據(jù)集合，是指從海量的數(shù)據(jù)類型中在有限的時間內(nèi)搜集、處理和分析出人類所能理解的信息，并從中快速攫取有價值信息的數(shù)據(jù)。在某種意義上，大數(shù)據(jù)可以作為一項無形的信息資產(chǎn)，具有海量性、多樣性、高速性、巨大價值和準(zhǔn)確性這五個特征。狹義的稅收大數(shù)據(jù)是指稅收征管數(shù)據(jù)，廣義的稅收大數(shù)據(jù)還包括外部交換數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，等等。稅收大數(shù)據(jù)一般是指與納稅人相關(guān)的、整合稅務(wù)部門和涉稅第三方數(shù)據(jù)、能全面反映納稅人涉稅情況的各類信息的綜合，主要包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部收集的數(shù)據(jù)、納稅人申報數(shù)據(jù)以及涉稅第三方提供的數(shù)據(jù)。[1]

1.2 智能時代對于稅收管理的意義

首先是普及稅法知識。在智能時代的大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)部門可以通過網(wǎng)上多種資源以及各種媒體的運用對稅法知識以及稅收意義進(jìn)行宣傳，通過納稅服務(wù)指導(dǎo)以及稅務(wù)培訓(xùn)工作等提升我國公民的依法納稅意識及相關(guān)稅務(wù)知識；其次是提升稽查效率。在智能時代的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以通過對稽查數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)納稅人的違法行為及手段等并對其給予披露，進(jìn)而加強(qiáng)以法治稅。同時，我們也可以通過網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)的建立進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與信息比較，可以更加有效地警示并遏制稅務(wù)違法等行為的出現(xiàn)；[2]再次是可以有效抑制稅收信息不對稱的負(fù)面影響。智能時代，海量分析數(shù)據(jù)及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的廣泛出現(xiàn)，大大提高了稅收相關(guān)信息的共享性、透明度及協(xié)管度，稅收相關(guān)信息可以在不同的稅收管理部門之間共享及協(xié)同，這樣也就在稅收管理不同部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督、互相協(xié)調(diào)及控制，從而可以減少由于信息不對稱造成的漏洞，可以從機(jī)制上減少稅收管理執(zhí)法的隨意性與失誤率，進(jìn)而提高稅收管理部門的效率及效果。

2 智能時代稅收管理的新需求

2.1 大數(shù)據(jù)綜合治稅平臺有待完善

經(jīng)過我國稅務(wù)系統(tǒng)這些年不斷的努力，稅務(wù)信息化建設(shè)取得了很大的進(jìn)展，稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)也有了很大的實質(zhì)性的建設(shè)成果?？墒谴髷?shù)據(jù)綜合治稅平臺還有待發(fā)展，大數(shù)據(jù)綜合治稅平臺還有待于在稅務(wù)部門的建立與完善，這樣可以有助于稅務(wù)部門對稅收大數(shù)據(jù)平臺的綜合開發(fā)與使用。[3]

2.2 大數(shù)據(jù)分析處理能力有待加強(qiáng)

智能時代，需要利用大數(shù)據(jù)分析處理海量涉稅數(shù)據(jù)，深入挖掘涉稅數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)整理和分析納稅者，從而做出比較準(zhǔn)確的預(yù)判，進(jìn)而可以識別稅收風(fēng)險。但是，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有很好的大數(shù)據(jù)分析處理工具，欠缺對海量涉稅數(shù)據(jù)的深入挖掘和綜合應(yīng)用的能力，對稅收大數(shù)據(jù)挖掘的深度和廣度不夠，還不能很準(zhǔn)確地快速分析識別并鎖定稅收風(fēng)險和管理目標(biāo)。隨著智能時代的物聯(lián)網(wǎng)、云計算等新型基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善，稅務(wù)管理部門也可以尋找適合自己使用的大數(shù)據(jù)分析處理軟件，以加強(qiáng)稅收管理的大數(shù)據(jù)分析處理和風(fēng)險識別管理能力。

2.3 稅收管理要適應(yīng)智能時代大數(shù)據(jù)的要求

稅收大數(shù)據(jù)常規(guī)有三種類型：結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。目前，稅務(wù)管理部門對于獲取容易、存儲方便、易于利用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)比較重視，但是對于難以獲取、不易利用的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)還不夠重視，如視頻、圖片等涉稅信息，傳統(tǒng)的稅收征管必須進(jìn)行大幅度的改進(jìn)，才可以更好地適應(yīng)智能時代大數(shù)據(jù)信息的要求。[4]

3 智能時代稅收管理的國際經(jīng)驗啟示

3.1 稅收相關(guān)法律制度健全

很久以來，美國等發(fā)達(dá)國家和中國香港等發(fā)達(dá)地區(qū)比較重視和利用涉稅信息特別是第三方涉稅信息，所以它們的綜合治稅模式比較成熟，在稅收立法中也比較注重保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對第三方涉稅信息的獲取權(quán)。這些發(fā)達(dá)國家和地區(qū)對稅務(wù)管理部門都給予了相對多的信息獲取權(quán)利，也要求相關(guān)政府部門配合稅務(wù)部門提供納稅者的涉稅相關(guān)資料。同時也規(guī)定了與納稅者有經(jīng)濟(jì)往來的企業(yè)或個人、銀行等有涉稅信息報告義務(wù)，這些都加強(qiáng)了稅務(wù)管理部門的稅源監(jiān)控能力。[5]

3.2 涉稅資料獲取的信息共享

美國等發(fā)達(dá)國家在稅收管理中，運用大數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)代信息技術(shù)，提高了稅收征管流程的自動化水平，實現(xiàn)了涉稅信息采集、存儲及整理分析的計算機(jī)化，加強(qiáng)了對納稅者涉稅行為的風(fēng)險管理，提高了稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率。建立了網(wǎng)絡(luò)化的信息管理系統(tǒng)，不僅覆蓋了各級稅務(wù)管理部門和納稅者，而且可以與政府部門如工商及金融等實現(xiàn)信息的交流互通，確保各級稅務(wù)管理部門與納稅者、政府部門之間實現(xiàn)信息的網(wǎng)絡(luò)化在國家內(nèi)部的快速準(zhǔn)確傳遞及實時獲取更新。這樣就提高了稅務(wù)管理部門內(nèi)部和外部的溝通效果，同時也提高了納稅者的稅源監(jiān)管效率。[6]

3.3 差異化的納稅服務(wù)

智能時代的大數(shù)據(jù)背景下，大企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展形態(tài)復(fù)雜及生產(chǎn)運營方式多樣，經(jīng)常有跨區(qū)域或跨國界的綜合性的生產(chǎn)經(jīng)營活動，形態(tài)和方式不僅多種多樣，而且也會經(jīng)常發(fā)生變化。所以對于大企業(yè)的稅收管理也要求提供差異化的納稅服務(wù)。對于不同類別的納稅者，其稅收服務(wù)需求的差異也比較大，根據(jù)稅收管理對象的差異，這要求我們在稅收管理與服務(wù)內(nèi)容及方式方法上要有所區(qū)別，才能真正做到稅收管理的合理化及科學(xué)化。

4 智能時代稅收管理的新發(fā)展

4.1 樹立大數(shù)據(jù)技術(shù)分析思維

大數(shù)據(jù)不僅是一種海量數(shù)據(jù)分析及先進(jìn)的信息技術(shù)，更是一種科學(xué)認(rèn)識世界和改造世界的思維與方法。一方面，稅務(wù)管理部門要把大數(shù)據(jù)思維和分析技術(shù)應(yīng)用到稅收管理與決策分析中，可以為納稅者提供更加智能高效的管理及個性化服務(wù)；另一方面，面對海量的涉稅數(shù)據(jù)及瞬間變化的信息技術(shù)，智能時代要求我們樹立大數(shù)據(jù)思維，才能跟上智能時代大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的需求。智能時代的大數(shù)據(jù)思維要求我們在稅收管理中，是全體稅收數(shù)據(jù)分析而不是抽樣的調(diào)查，是整體效率分析而不是絕對的精確，是相關(guān)分析而不是因果分析。

4.2 制定稅收管理信息化的整體規(guī)劃

智能時代的稅收管理體制，稅收管理部門不僅要正常組織稅收收入，而且還要高度重視智能時代稅收管理信息化的改變，要采取相應(yīng)的信息化的組織形式來完成稅收的征管與服務(wù)，要制定和實施稅收管理信息化的整體規(guī)劃，一般主要有信息技術(shù)的一體化和整體化，還有稅收機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)重組的進(jìn)一步完善，在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)信息化的基礎(chǔ)上，本著“信息化+專業(yè)化”的原則，進(jìn)一步實施稅收管理的專業(yè)化分工，有效調(diào)整稅收管理業(yè)務(wù)的處理流程和管理規(guī)程，形成科學(xué)規(guī)范的信息化、專業(yè)化的稅收業(yè)務(wù)處理模塊和技術(shù)，可以有效促進(jìn)稅收管理技術(shù)的有效性和實效性。[7]

4.3 構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺

我們不僅要挖掘稅收大數(shù)據(jù)，更要分析和利用稅收大數(shù)據(jù)，這才是優(yōu)化我國稅收風(fēng)險管理及減少稅收流失的關(guān)鍵所在。所以，需要開發(fā)一個大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，用來挖掘、儲存、加工及分析這些稅收大數(shù)據(jù)。從挖掘到的稅收大數(shù)據(jù)的來源和類型可以知道，挖掘到的稅收大數(shù)據(jù)的數(shù)量很多、種類繁多、格式很多，特別的零散和紛雜。在把稅收大數(shù)據(jù)整理匯總存儲在大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺之后，還需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對這些稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、轉(zhuǎn)換和清洗，這樣才可以成為可視化、可分析及可利用的稅收涉稅信息，以便提高這些稅收數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。[8]

4.4 完善涉稅信息共享法律化

智能時代的大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來了海量的涉稅信息，這些信息一般經(jīng)常是分散在涉稅第三方手里，稅收大數(shù)據(jù)的挖掘需要對涉稅第三方提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總分析。同時，稅收管理的相關(guān)部門的數(shù)據(jù)之間建立信息共享機(jī)制，以便稅收管理部門之間進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)分析及信息協(xié)作，這也要求在現(xiàn)實應(yīng)用中，需要國家相關(guān)的稅收信息共享的法律制度政策的配套體系的完善與支持，以法律體制和法規(guī)制度的形式來約束和規(guī)定涉稅第三方，明確建立稅務(wù)部門與涉稅第三方的信息共享機(jī)制及其相關(guān)的涉稅義務(wù)等。

4.5 加強(qiáng)大數(shù)據(jù)復(fù)合型人才培養(yǎng)

智能時代的大數(shù)據(jù)背景下，為了使大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺的分析工作有效進(jìn)行與完成，需要一批相應(yīng)的既有較高的稅收業(yè)務(wù)知識，又有專業(yè)的數(shù)據(jù)分析能力的復(fù)合型人才。但是目前，這樣既熟悉稅收業(yè)務(wù)知識又熟悉大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用技術(shù)的復(fù)合型人才比較缺乏，需要我們加大配合力度，需要國家、企業(yè)、高校以及科研院所的聯(lián)合培養(yǎng)力度的加大，需要高校培養(yǎng)學(xué)生的產(chǎn)學(xué)研結(jié)合力度的加大，以及高?？鐚W(xué)科復(fù)合型人才培養(yǎng)的加強(qiáng)，以及稅收專業(yè)基礎(chǔ)理論知識與大數(shù)據(jù)實踐操作分析能力結(jié)合培養(yǎng)的加強(qiáng)。