李馥平

(三河市熱力總公司，河北 廊坊 065200)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是“一帶一路”倡議的持續(xù)推進(jìn)，以及中美貿(mào)易戰(zhàn)的背景下美元加息、人民幣貶值，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)的位置越來(lái)越重要，影響越來(lái)越大，承擔(dān)了越來(lái)越多的增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用。但是，由于中小企業(yè)自身規(guī)模小、發(fā)展慢、資金短缺、籌資困難，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中整體競(jìng)爭(zhēng)力較低。為了改變這種狀況，文章準(zhǔn)備從財(cái)務(wù)管理方面對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題進(jìn)行探討。文章認(rèn)為中小企業(yè)必須努力提高企業(yè)自身在財(cái)務(wù)管理方面的能力，逐步解決企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的重視程度，才能更好地促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)定、良性發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及必要性

1.1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

目前中小企業(yè)自有資金不足、管理體系薄弱、發(fā)展規(guī)模小、制度不健全等現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)的財(cái)力、人力都比較薄弱，企業(yè)的管理水平較低，企業(yè)綜合實(shí)力不足以抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，中小企業(yè)普遍存在管理者高度集權(quán)、責(zé)權(quán)不分問(wèn)題，由于許多企業(yè)是家族化管理，企業(yè)的管理策劃、戰(zhàn)略決策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有極強(qiáng)的隨意性，使得中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，任何微小的原因，都有可能導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)，甚至破產(chǎn)。

1.2 中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性

中小企業(yè)經(jīng)過(guò)這么多年的發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要部分，但是，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的短板，導(dǎo)致現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍不適應(yīng)目前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，發(fā)展慢，破產(chǎn)率相當(dāng)高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)平均壽命只有3～5年，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如果中小企業(yè)要生存并穩(wěn)定、良性地發(fā)展，獲取利潤(rùn)，就必須要建立健全適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，努力提高企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和職業(yè)技能。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)管理模式陳舊，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

目前，我國(guó)的很多中小企業(yè)缺乏科學(xué)完善的管理制度，很多企業(yè)采用粗放型的管理方式，企業(yè)的所有者就是經(jīng)營(yíng)者，經(jīng)營(yíng)者們普遍欠缺財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理的觀念比較薄弱，他們往往把大部分精力放在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的追求上，尚未意識(shí)到提升企業(yè)的內(nèi)部管理，可以有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用。大部分企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)管理制度，尤其是在那些家族化管理的企業(yè)中，經(jīng)?？吹皆趯?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在過(guò)度分權(quán)或集權(quán)的現(xiàn)象，這樣便增加了企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)事務(wù)時(shí)，缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，各種社會(huì)關(guān)系對(duì)企業(yè)人員任用和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有很大的影響，很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。

2.2 財(cái)務(wù)管理體系不規(guī)范，人員專業(yè)化程度低

許多中小企業(yè)的管理者家族化管理現(xiàn)象比較嚴(yán)重，財(cái)務(wù)部門的任職多數(shù)任人唯親，招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，更愿意選擇家人、親戚或朋友，這些員工中相當(dāng)大一部分人并不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，根本無(wú)法勝任財(cái)務(wù)工作。經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)在于生產(chǎn)、科研和銷售，財(cái)務(wù)無(wú)非就是收收錢、報(bào)報(bào)賬而已，有的企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)崗位。所以，許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)偏低，專業(yè)知識(shí)技能不足，財(cái)務(wù)管理工作意識(shí)落后，財(cái)務(wù)的管理控制和審計(jì)監(jiān)督松散不規(guī)范，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制，財(cái)務(wù)工作人員缺乏與工作崗位相適應(yīng)的職業(yè)道德水準(zhǔn)、業(yè)務(wù)技能和相關(guān)知識(shí)水平，不懂企業(yè)管理中必備的風(fēng)險(xiǎn)分析、成本預(yù)算、管理、內(nèi)部控制等財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，所以導(dǎo)致中小企業(yè)在其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作容易出現(xiàn)漏洞。同時(shí)，由于許多中小企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，意識(shí)淡薄，對(duì)在職的財(cái)務(wù)人員缺乏有效的崗位繼續(xù)再教育，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.3 財(cái)務(wù)管理制度不健全，企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力低

相較于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，尤其是財(cái)務(wù)管理體系非常不健全，不論是獎(jiǎng)懲制度、內(nèi)審制度、各崗位的規(guī)范制度還是績(jī)效考核制度等都存在不足之處。有的企業(yè)，甚至存在一個(gè)人兼任會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)不相容崗位的現(xiàn)象，沒(méi)有做到不相容崗位相分離；沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)格，報(bào)銷、審批手續(xù)不健全；信用管理缺乏明確的管理制度和信用政策，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢；存貨管理不科學(xué)，對(duì)原材料采購(gòu)和存貨的保管、使用管理松散，存在貪污、浪費(fèi)、截留等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)可能面對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力不足等弊端。

2.4 財(cái)務(wù)控制薄弱，財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低

第一，資金管理不健全，籌資決策不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)，對(duì)資金的使用調(diào)度不合理、流動(dòng)不暢，有可能導(dǎo)致中小企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。第二，采購(gòu)業(yè)務(wù)控制不合理，采購(gòu)計(jì)劃安排不當(dāng)，造成庫(kù)存短缺或積壓；采購(gòu)授權(quán)審批流程不規(guī)范，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，有可能導(dǎo)致采購(gòu)的原材料質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。第三，資產(chǎn)管理控制不當(dāng)，存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量，固定資產(chǎn)更新改造不足，產(chǎn)能過(guò)剩，機(jī)器設(shè)備使用效能低下，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。第四，銷售業(yè)務(wù)控制不當(dāng)，銷售政策和策略不當(dāng)，客戶信用調(diào)查不到位，賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回。第五，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供與分析利用控制不當(dāng)，中小企業(yè)在編制報(bào)送企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，提供虛假數(shù)據(jù)，違反法律法規(guī)或財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，可能出現(xiàn)對(duì)內(nèi)導(dǎo)致企業(yè)管理層不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，甚至決策失誤；對(duì)外誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，干擾市場(chǎng)秩序，企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。

3 提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理能力

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，中小企業(yè)若要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理層必須改變意識(shí)，轉(zhuǎn)變管理思路，了解財(cái)務(wù)工作，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)找到適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，只有這樣，才能夠提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要努力提升財(cái)務(wù)管理意識(shí)，將財(cái)務(wù)管理規(guī)范化作為績(jī)效考核的主要內(nèi)容，培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，用財(cái)務(wù)管理規(guī)律指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員工作能力，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育

毋庸置疑，財(cái)務(wù)人員有較強(qiáng)的工作能力，可以有效提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率。目前，我國(guó)很大一部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在專業(yè)素質(zhì)、工作能力上和大型企業(yè)存在很大的差距，所以中小企業(yè)必須從源頭抓起：以客觀嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，招聘具有國(guó)家承認(rèn)資格的、具備專業(yè)知識(shí)技能的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格遵循企業(yè)管理制度，規(guī)范專業(yè)人才的聘任流程；做好財(cái)務(wù)管理人員的崗前、崗中培訓(xùn)工作，加強(qiáng)在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)能力、財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能和綜合素質(zhì)能力，努力達(dá)到財(cái)務(wù)管理高效化、專業(yè)化，只有這樣，才能促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制，完善企業(yè)管理和內(nèi)控

中小企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，重要的是完善內(nèi)部管理機(jī)制。企業(yè)管理層要明白，企業(yè)的管理靠制度，經(jīng)營(yíng)靠人才，而不是簡(jiǎn)單地憑經(jīng)營(yíng)者個(gè)人能力和喜好來(lái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。要結(jié)合企業(yè)的歷史情況、目前狀況以及未來(lái)的規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制，建立健全企業(yè)的各項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，保證企業(yè)內(nèi)部各部門互相牽制、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，建立完整的財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全合理，設(shè)立明確分工的財(cái)務(wù)管理崗位，規(guī)范有效的財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建，可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，減少營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象，最大限度地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為，有效保障中小企業(yè)自身的利益。

3.4 加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面控制，切實(shí)提高企業(yè)實(shí)力

由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍、行業(yè)千差萬(wàn)別，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中尤其要注意：第一，資金活動(dòng)控制，中小企業(yè)要結(jié)合年度全面預(yù)算，根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng)，根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，全面提升資金運(yùn)營(yíng)效率。第二，采購(gòu)業(yè)務(wù)控制，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，嚴(yán)格按照預(yù)算辦理各項(xiàng)物資的請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算采購(gòu)項(xiàng)目，首先應(yīng)由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門審批，然后按規(guī)范流程采購(gòu)。第三，資產(chǎn)管理控制，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)資產(chǎn)開展全面盤點(diǎn)清查。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)日常巡檢、維修，強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，淘汰落后設(shè)備。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。第四，銷售業(yè)務(wù)控制，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制和銷售的信用方式，完善客戶服務(wù)制度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。第五，財(cái)務(wù)報(bào)告控制，中小企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)政策，財(cái)務(wù)報(bào)告必須列示的各項(xiàng)金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)并加蓋公章，由企業(yè)法人、總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

在我國(guó)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，隨著“一帶一路”倡議的不斷推進(jìn)，以及中美貿(mào)易戰(zhàn)的背景下美元加息、人民幣貶值等國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，中小企業(yè)所面對(duì)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都是前所未有的，所以，增強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是所有經(jīng)營(yíng)管理者都必須重視的問(wèn)題，要通過(guò)培訓(xùn)不斷提升財(cái)務(wù)管理者的業(yè)務(wù)水平，通過(guò)不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理水平提升的同時(shí)不斷提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。