● 胡保國(guó)

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制指的是將專業(yè)管理制度作為重要前提，將有效監(jiān)管和防范風(fēng)險(xiǎn)作為最終目的，將流程形式、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和過(guò)程控制體系展開(kāi)全方位建立，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程被直接且全面的呈現(xiàn)出來(lái)，進(jìn)而使得管理規(guī)范產(chǎn)生。企業(yè)內(nèi)部所包含的內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部環(huán)境是控制管理的關(guān)鍵性要素。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)管理中的最關(guān)鍵的管理工作之一便是風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)運(yùn)用科學(xué)合理的管理措施找到企業(yè)活動(dòng)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，降低其風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，并最大程度的降低容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的不良影響的管理。進(jìn)行管理企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)工作包含風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、應(yīng)變策略以及量度，由于往往存在不相同的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)生的可能性，致使不易產(chǎn)生有效優(yōu)化的對(duì)策，所以在作出有效的決定以前需要充分權(quán)衡各種可能性。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在一致的過(guò)程

進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制重要目的是想要改善企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)存在的管理模式，提高企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制不是目標(biāo)，其代表的是可行性實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方式，一般被企業(yè)合理的運(yùn)用。企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的五大因素為控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理指的是在一定程度上有效降低風(fēng)險(xiǎn)的措施，能夠確保完整性的企業(yè)資產(chǎn)，幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)最終的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)需要各個(gè)部門及責(zé)任人相互合作方可使企業(yè)的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理完成，不可憑借個(gè)人力量進(jìn)行管理。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在相同的手段

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的相同的方法之一就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不但能夠使得企業(yè)的內(nèi)控實(shí)現(xiàn)，而且使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵在于對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要是有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該科學(xué)合理的研究分析風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了判斷、處理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行的過(guò)程為首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性進(jìn)行判斷，其次對(duì)降低或規(guī)避損失進(jìn)行分析，然后實(shí)施管理工作，進(jìn)而展開(kāi)控制。

（五）開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有相同的最終目的

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于確保減少企業(yè)具有的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，令企業(yè)能夠順利運(yùn)營(yíng)。開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制有許多影響因素，如有限的成本和人為失誤等都會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效果。企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者的存在一致的最終目的，是為了對(duì)企業(yè)具有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和解決。

（六）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相同的影響因素

企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)在于企業(yè)內(nèi)部員工，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理決策起到?jīng)Q定性因素的是企業(yè)的現(xiàn)狀。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理重要的影響著企業(yè)內(nèi)部工作人員，同時(shí)對(duì)員工行為進(jìn)行規(guī)范，然而執(zhí)行機(jī)制管理必須由人來(lái)進(jìn)行，因此員工是企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的決定性影響因素。

二、企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）小概率事件

在企業(yè)管理中通常防控大概率事件是十分具體有效的，然而極其容易忽略小概率事件，所以，通常風(fēng)險(xiǎn)都是產(chǎn)生于小概率事件。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，通常著重將注意力放在出現(xiàn)大概率風(fēng)險(xiǎn)的部位，雖然這種方式不算錯(cuò)誤，因?yàn)槊總€(gè)部門和人員只有有限的精力，然而通常產(chǎn)生意外狀況的偏偏是不易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及被忽視的部分。

（二）越權(quán)管理

在企業(yè)中越權(quán)管理是最讓人忌諱的問(wèn)題，由于這樣使正常管理其他部分受到妨礙，而且會(huì)帶給企業(yè)不可預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中一些管理人員越權(quán)行事、濫用職權(quán)，并且相關(guān)知情人對(duì)其隱瞞，極易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生損失，不利于企業(yè)的發(fā)展與風(fēng)控。

（三）人為失誤

通常人為失誤原因包括兩方面：一方面是企業(yè)人員能力太弱，如思維、經(jīng)驗(yàn)和學(xué)識(shí)等；另一方面是人員工作態(tài)度存在問(wèn)題，如過(guò)于自信和缺乏責(zé)任意識(shí)等。無(wú)論是什么原因，既然是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，都影響到企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、整合企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的策略研究

（一）整合企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)

企業(yè)管理中的兩個(gè)核心元素就是指企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行整合過(guò)程中必須運(yùn)用相同的管理架構(gòu)。想要達(dá)到整合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理的結(jié)果，需要對(duì)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控的環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境良好可以使得企業(yè)暢通的信息傳遞得以確保；而且需要將企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)建立統(tǒng)一的主體體系來(lái)進(jìn)行整合，在主體的安排統(tǒng)一下正常運(yùn)作控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理，且兩種步調(diào)一致、相互協(xié)同；另外，應(yīng)該以企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展?fàn)顩r為前提，將內(nèi)控和風(fēng)控相應(yīng)的制度制定找出來(lái)，使得工作效率提高。

（二）將保持企業(yè)發(fā)展一致的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理制度建立

進(jìn)行構(gòu)建統(tǒng)一執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)控的機(jī)構(gòu)過(guò)程中，需要將運(yùn)行企業(yè)的難點(diǎn)和重點(diǎn)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)整合，且針對(duì)動(dòng)態(tài)管理制定相應(yīng)的系統(tǒng)，監(jiān)控可能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)核心在于企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)政預(yù)算和產(chǎn)品研發(fā)等，風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)在于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流等工作，因而企業(yè)必須凸顯出企業(yè)管理內(nèi)容重點(diǎn)，并規(guī)劃處合理科學(xué)的整合方案。

（三）細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程

根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的時(shí)候，應(yīng)該嚴(yán)格掌控合法、性價(jià)比高和適合使用的基本原則，而且應(yīng)該重視的最重要原則為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)控整合的同時(shí)將它們的的責(zé)任細(xì)化，使得在企業(yè)設(shè)置機(jī)構(gòu)和兩者工作流程中能夠滿足形式要求。企業(yè)的正常運(yùn)行一般具有多個(gè)階段，各個(gè)階段具備不一樣的工作性質(zhì)和內(nèi)容，所以將管理流程細(xì)化可以更有效的確保兩者整合的結(jié)果，具體的管理流程細(xì)化方法是將適合不同階段需要的動(dòng)態(tài)管理體系建立起來(lái)。對(duì)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)控進(jìn)行細(xì)化管理流程能夠幫助企業(yè)管理提高效率，使得企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)定。

（四）進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制強(qiáng)化

進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)控的整合過(guò)程中，若只是將有關(guān)內(nèi)部控制的工作做好是完全不夠的，想要將風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避，企業(yè)需要將不定期進(jìn)行檢查的制度落到實(shí)處，不定期監(jiān)督，隨時(shí)將問(wèn)題發(fā)現(xiàn)，使得更加高效的展開(kāi)內(nèi)部控制過(guò)程。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理過(guò)程中，檢查盡量運(yùn)用由下至上方式，優(yōu)先確保領(lǐng)導(dǎo)部門將職務(wù)切實(shí)有效的展開(kāi)，進(jìn)而確保規(guī)范管理員工的行為，將企業(yè)監(jiān)督重點(diǎn)落在流動(dòng)資金和企業(yè)資產(chǎn)等部分。想要確保具備有效客觀的監(jiān)督工作，需要重點(diǎn)規(guī)范檢查的結(jié)果，對(duì)于有關(guān)的監(jiān)督人員需要上交通過(guò)書面形式列出實(shí)時(shí)產(chǎn)生的問(wèn)題，而且需要將相應(yīng)的原因和解決問(wèn)題的方法備注在問(wèn)題的后面。

總而言之，經(jīng)過(guò)整合企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全的企業(yè)管理模式和體系，能夠使得企業(yè)有效合理的提升管理工作，合理提高企業(yè)的管理水平、效率，提供給企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和運(yùn)行穩(wěn)定奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)過(guò)細(xì)化管理流程、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理、架構(gòu)管理等對(duì)策，整合了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展更加健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)。