侯江躍

【摘 要】隨著時代的進步和全球經濟的融合發(fā)展，我國中小企業(yè)也得到了一定的發(fā)展機會。但是，其在內部控制工作上還存在很多問題，需要研究一定的完善措施?；趦炔靠刂乒ぷ鲗ζ髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義，論文就我國中小企業(yè)在內部控制工作中的主要問題和相關解決措施作了簡要分析，希望對提高我國中小企業(yè)的內部控制工作水平、促進企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展等方面有所啟示和幫助。

【Abstract】With the progress of the times and the integrated development of the global economy， China's small and medium-sized enterprises have also got some development opportunities. However， there are still a lot of problems in the internal control work， we need to study some improvement measures. Based on the importance of internal control to the strategic development of enterprises， this paper briefly analyzes the main problems and relevant solutions in the internal control of small and medium-sized enterprises in China， hoping to improve the level of internal control of small and medium-sized enterprises， promote the strategic development of enterprises and other aspects of enlightenment and help.

【關鍵詞】中小企業(yè);內部控制;主要問題;解決措施

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; main problems; solutions

【中圖分類號】F272? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）09-0029-02

1 引言

新時期下，隨著我國經濟的發(fā)展和社會的進步，我國的中小企業(yè)迎來了發(fā)展機會，邁上了新的發(fā)展臺階。在經濟環(huán)境繁榮的情況下，這些企業(yè)一片欣欣向榮，但是隨著經濟環(huán)境的蕭條，很多中小企業(yè)就會因內部控制管理的缺失或規(guī)范程度顯現出不同的問題，嚴重時企業(yè)甚至走向了破產清算。

2 我國中小企業(yè)在內部控制工作中的主要問題

2.1 缺乏完善的組織構架

第一，我國部分中小企業(yè)因為考慮成本效益的原因，在公司崗位設置上存在一人身兼數職、崗位職責劃分不明確的現象，使得企業(yè)的內部控制工作缺乏內部環(huán)境基礎;第二，我國部分中小企業(yè)的內部控制組織構架設計的科學性還有待提高，存在機構重疊或機構缺失、職能交叉等現象，致使在實際的內部控制工作中，因部門的職責設計不科學、不合理，而導致企業(yè)內部控制工作水平不高;第三，我國部分中小企業(yè)雖然建立了較為完善的組織構架，但是其在日常運行過程中卻流于形式，沒有發(fā)揮出實際的控制作用，使得組織構架形同虛設。

2.2 管理人員的內部控制意識有待提高

我國部分中小企業(yè)負責人的內部控制意識還有待提高，這在很大程度上影響著企業(yè)內部控制工作的水平。首先，我國部分中小企業(yè)的負責人缺乏對內部控制工作的重視，認為內部控制工作僅僅是企業(yè)負責人的工作，從而對經營管理人員的監(jiān)管不嚴，使得經營管理人員對內部控制工作的重視程度不夠;其次，我國部分中小企業(yè)的經營管理人員自身的素質還有待提高，導致企業(yè)的內部控制工作效率低下甚至流于形式;最后，我國中小企業(yè)普遍缺乏完善的內部控制監(jiān)督機制，使得企業(yè)內部控制工作在完整性方面存在瑕疵和一定程度的管理風險。

例如，某公司屬于房地產行業(yè)，從企業(yè)的外部形象看非常正規(guī)，公司內部組織架構清晰，管理人員職責劃分明確，但公司在2016年經歷整體市場經濟下滑、政府對房地產行業(yè)管控力度加大和銀根收緊的影響下，宣告破產清算。在給這家公司做業(yè)務咨詢時發(fā)現，公司老板很重視組織架構和管理人員的職責分工，但是，管理人員在業(yè)務管理過程中，缺乏責任心，缺乏對公司整體價值最大化的考慮，有人“各掃門前雪”的工作方法，給公司留下了許多法律風險隱患。另外，雖然公司老板很重視內控，但是公司很多內控制度，都被老板以“特事特辦”的做法而篡改，以致于內控制度執(zhí)行不下去。雖然公司老板重視人才，但常常過分依賴個別人才，且夸大使用，堵塞了其他管理人員的言路，讓風險隱患呈擴大趨勢。除此之外，公司管理人員缺乏獨立思考的工作作風，喜歡人云亦云，以致于讓內控制度的運行流于形式。以上種種做法，都是在破壞內控管理。

2.3 缺乏完善的內部控制制度規(guī)范

現階段，我國中小企業(yè)在內部控制工作中存在的主要問題是缺乏完善的內部控制制度規(guī)范。具體表現為：第一，雖然我國從2008年陸續(xù)頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和配套指引等制度規(guī)范，但是，這些制度規(guī)范的內容基本上是針對國有大中型企業(yè)或上市公司，對于中小企業(yè)的制度規(guī)范還有待完善;第二，雖然后來制定了《小企業(yè)內部控制規(guī)范（試行）》作補充，但是我國中小企業(yè)的數量較多，其經營類型各有不同，經營者的素質和管理能力參差不齊，使得中小企業(yè)的內部控制制度規(guī)范本身存在“硬傷”。

2.4 缺乏專業(yè)的內部控制管理人才

當前，雖然我國中小企業(yè)逐漸認識到了內部控制工作的重要性，但是由于缺乏專業(yè)的內部控制管理人才，使得企業(yè)的內部控制工作效益不高。首先，我國部分中小企業(yè)在內部控制管理人員的任命上存在“走關系”的情況，使得內控管理人員的整體專業(yè)化水平不高，在很大程度上也會影響企業(yè)內部控制工作的質量;其次，我國部分中小企業(yè)的內控管理人員的“風險嗅覺”還有待提高，對于企業(yè)管理中存在的風險隱患缺乏預見性，進而導致內控管理工作無法發(fā)揮出最大的效用。

2.5 缺乏及時有效的信息傳遞與溝通

企業(yè)內部之間以及企業(yè)與外部之間的有效信息的傳遞與溝通，是實施企業(yè)內部控制的重要條件。首先，我國中小企業(yè)之所以應該重視內部控制管理工作，旨在適時防范企業(yè)經營中遇到的風險，而風險的發(fā)生不是“突然而至”，往往是有信息苗頭的，面對重大信息的關鍵時刻，甚至可以越級匯報信息。其次，我國部分中小企業(yè)，員工思想渙散、責任心差，“事不關己高高掛起”的姿態(tài)致使企業(yè)內部很多信息被屏蔽，導致企業(yè)管理層沒機會對風險做出及時的防范對策，而讓企業(yè)遭遇損失，最終使內部控制管理工作無用武之地。例如，2008年9月15日上午10時，震驚全球的美國第四大投資銀行——雷曼兄弟公司，向法院申請破產保護，就在10時10分，德國國家發(fā)展銀行卻通過計算機自動付款系統，向雷曼兄弟公司即將凍結的銀行賬戶轉入3億歐元，這是典型的由于信息傳遞出現“斷裂”問題而導致的令人匪夷所思的決策失誤。

3 中小企業(yè)內部控制主要問題的解決措施

3.1 完善企業(yè)內部控制的環(huán)境基礎

第一，我國中小企業(yè)要結合經營發(fā)展戰(zhàn)略和內部控制目標的需要，合理設置企業(yè)組織架構，并明確內部控制架構及人員的崗位及權限，加強企業(yè)內控措施的落地;第二，我國中小企業(yè)要加強對內控機構的管理和考核，在企業(yè)中設置內部審計部門，從而加強對內控機構的監(jiān)督;第三，我國中小企業(yè)要加強對人力資源的管理，對關鍵崗位和關鍵人員要“重用”，完善人才招聘和錄用制度，要讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，并結合相關的獎懲考核制度，充分調動員工的積極性，營造和諧向上的工作氛圍;第四，我國中小企業(yè)要完善企業(yè)文化建設，增強企業(yè)的凝聚力和向心力，以使人才能留下來。

3.2 加強企業(yè)風險評估

風險評估指的是組織辨認和分析與既定目標實現有關的不確定因素的過程。我國中小企業(yè)要想提高內部控制管理工作的水平，必須要加強風險評估管理。首先，企業(yè)要利用風險評估工作來判斷企業(yè)潛在的不確定因素，然后再結合風險發(fā)生的概率制作相關的風險因素圖表，為企業(yè)的內部控制組織結構設計工作提供數據支持;其次，企業(yè)要加強對風險因素的研究，分析風險因素形成的原因和可能造成的影響，從而完善企業(yè)內部控制風險評估標準;最后，企業(yè)要結合風險因素的特征和企業(yè)經營發(fā)展的需求，制定風險應對預案，合理保證控制目標的順利實現。

3.3 提高員工的綜合素質

員工的綜合素質直接影響著我國中小企業(yè)內部控制管理工作的水平。因此，我國中小企業(yè)應該在加強企業(yè)文化建設的過程中，同步加強對員工的業(yè)務培訓，提高員工的思想素質、專業(yè)水平和業(yè)務能力，進而促進企業(yè)內控工作的效益得到提升。為此，我國中小企業(yè)要加強對人才的重視，加大培訓經費投入，定期組織相關考核，提高員工的思想積極性和主觀能動性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航[1]。

4 結語

綜上所述，中小企業(yè)的內部控制應該由企業(yè)負責人、經營管理人員和全體員工共同實施，旨在實現企業(yè)控制目標的全過程，進而合理保證企業(yè)發(fā)展目標的實現。為此，內控管理工作對企業(yè)的生產經營和戰(zhàn)略發(fā)展都起著關鍵性作用，我國中小企業(yè)應該加強對內控管理工作的重視，并通過完善企業(yè)的內部環(huán)境、加強企業(yè)的風險評估、提升員工的綜合素質、完善企業(yè)的內部監(jiān)督、加強企業(yè)的信息傳遞與溝通等措施來提高企業(yè)內控管理工作的質量，促進企業(yè)的長久經營與戰(zhàn)略發(fā)展。

【參考文獻】

【1】杜凱綱.我國中小企業(yè)會計內部控制存在問題及對策研究[J].全國流通經濟，2018（23）：100-101.