【摘 要】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)公司都必然面臨的問題，建立完善有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有利于企業(yè)更精準(zhǔn)地衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，緩解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章以西安某金屬材料公司為例，探討其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警存在的問題，并提出防范策略。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;防范措施

一、公司簡介

西安某金屬材料公司，成立于2016年，是一家從事鈦鎳形狀記憶合金材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的專業(yè)公司，經(jīng)認(rèn)證成為“陜西省民營科技企業(yè)”，公司現(xiàn)有員工一百余人，注冊資金1700萬元。公司嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律的規(guī)定，建立了以總經(jīng)理為核心的組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的全面管理。公司分別設(shè)置了銷售部、綜合部、采購部、研發(fā)部和營運(yùn)部，各部門間權(quán)責(zé)分明，相互制約。其中，綜合部設(shè)立人力資源部部和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司的成本預(yù)算與核算、賬務(wù)處理等工作。營運(yùn)部設(shè)立生產(chǎn)部與倉儲中心，這兩個(gè)部門承擔(dān)了公司的主要生產(chǎn)經(jīng)營活動，是公司的核心部門與利潤中心。通過對該公司跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面存在一些問題，下面做簡要分析。

二、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警存在的問題

（一）預(yù)警意識薄弱

公司管理層對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重視明顯不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，公司在經(jīng)營管理中稍有不慎就可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多公司并沒有重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。雖然《公司財(cái)務(wù)管理制度》中有提到公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制工作看作公司的首要任務(wù)。實(shí)際上，發(fā)現(xiàn)公司員工對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)管理制度和操作流程所知甚少，甚至有人對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的概念一知半解，也不清楚公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)管理制度和操作流程。

（二）預(yù)警制度與崗位設(shè)置存在缺陷

公司目前財(cái)務(wù)預(yù)警體系不夠健全，職責(zé)分工不夠清晰，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度缺乏實(shí)用性。公司財(cái)務(wù)部仍只是只要從事單純的會計(jì)工作，而沒有真正意義上的財(cái)務(wù)管理和預(yù)警分析。由于公司參與財(cái)務(wù)管理工作的人員較少，管理層缺乏對具體各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的了解，財(cái)務(wù)人員也只在每年年末做財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，不能在公司管理人員做重大決策時(shí)提供近期的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。公司高層人員很難及時(shí)了解到公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，所以，公司應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)警制度并設(shè)立預(yù)警崗位。

（三）預(yù)警指標(biāo)不全面

選擇的財(cái)務(wù)指標(biāo)較為主觀且不能全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況。公司在財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的選擇上，主要是財(cái)務(wù)主管憑借對公司的了解來選擇指標(biāo)，這樣選出來的指標(biāo)的主觀性較強(qiáng)，不一定能將公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀全面地反應(yīng)出來。通過前文對公司財(cái)務(wù)預(yù)警方法的分析可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)主管選擇的指標(biāo)數(shù)據(jù)主要來源于公司的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，表明財(cái)務(wù)主管沒有重視現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要，當(dāng)公司的現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出的程度過高時(shí)，公司就可能面臨這支付方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。公司的財(cái)務(wù)主管沒有選取現(xiàn)金流量指標(biāo)對公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，忽略了對公司現(xiàn)金流的評價(jià)，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確度。此外，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析時(shí)，使用財(cái)務(wù)指標(biāo)的來源主要是財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)這些數(shù)據(jù)，推測出公司未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢，但是推測結(jié)果中往往存在大量的主觀因素，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)無法通過單一的歷史數(shù)據(jù)全面掌握整個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況。

（四）預(yù)警方法存在缺陷

由于公司管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作不夠重視，公司通常將基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)合行業(yè)水平來評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，這樣做比較容易受主觀因素的影響，存在較大的局限性。對于公司來說，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，指標(biāo)發(fā)出的警示信號不盡相同。公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，并沒有建立一套完整的預(yù)警體系，僅僅選取一組財(cái)務(wù)指標(biāo)對公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，所選的指標(biāo)與指標(biāo)之間是相互割裂開的，不同的指標(biāo)預(yù)警出來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間互相矛盾，因此公司無法獲得清晰的結(jié)論，不能進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。其次，警戒值的設(shè)立不合理。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警戒值的劃分方面，公司以行業(yè)的較低值作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警戒值，對公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，但這個(gè)警戒值是財(cái)務(wù)主管根據(jù)行業(yè)水平來制定的，有時(shí)候?yàn)榱诉_(dá)到公司的要求可能會對警戒值進(jìn)行修改。第三，無法判斷警戒程度。在對公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警時(shí)，公司僅僅以一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)值判斷公司的指標(biāo)數(shù)據(jù)是否超過警戒值。有些指標(biāo)值可能非常接近警戒值，但并沒有超過警戒值，這并不代表公司在這些方面沒有風(fēng)險(xiǎn)，但公司的財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)果顯示這些方面并不存在風(fēng)險(xiǎn)。對于超過警戒值的財(cái)務(wù)指標(biāo)值，公司的預(yù)警結(jié)果顯示在此方面存在風(fēng)險(xiǎn)，但并不能得出具體的風(fēng)險(xiǎn)程度。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策

（一）設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警崗位

為了保證運(yùn)用公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的有效性，公司應(yīng)該設(shè)立負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)工作的崗位。崗位職責(zé)為定期運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型分析并監(jiān)控公司日常經(jīng)營過程中的各類業(yè)務(wù)，這樣有利于公司對現(xiàn)階段自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況有更深刻的認(rèn)識。在公司的日常運(yùn)營中，應(yīng)針對不同指標(biāo)所呈現(xiàn)的預(yù)警程度，需進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析與整改意見分析，并向相關(guān)部門和人員匯報(bào)，最后將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析結(jié)果與整改意見上報(bào)給管理層，管理層由此作為參考并對公司下一步的經(jīng)營決策進(jìn)行調(diào)整，從而降低企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制

首先，要對公司的經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行事前預(yù)測。事前預(yù)測要求分析公司所屬行業(yè)目前所呈現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)狀況，判斷未來幾年該行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，在此基礎(chǔ)上評估公司經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略與市場的形勢是否具有一致性，以此來降低公司發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次，要對公司的日常經(jīng)營進(jìn)行事中控制。當(dāng)運(yùn)營中利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型對企業(yè)盈利能力、營運(yùn)能力等方面的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行追蹤檢測，預(yù)警模型識別到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生異常時(shí)，公司應(yīng)對異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯分析，針對分析出的問題做出有效的應(yīng)對策略，及時(shí)降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平以減少損失。最后，要對公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后控制。公司制定出風(fēng)險(xiǎn)防范措施之后，需要對防范措施的效果進(jìn)行監(jiān)控，分析并總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，最后總結(jié)成經(jīng)驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蛲晟祁A(yù)警機(jī)制，更好的為公司服務(wù)，促進(jìn)公司的健康發(fā)展。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

公司目前應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，采取有效的措施提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，縮短應(yīng)收賬款的收回期限，這樣可以提升資金的使用效率，降低公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。2017年公司為了擴(kuò)大銷售，搶占市場份額進(jìn)行賒銷，這雖然增加了公司的銷售收入，同時(shí)也增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司可以將客戶信息進(jìn)行匯總，識別并評價(jià)客戶的信譽(yù)狀況，分析客戶的財(cái)務(wù)狀況，將信譽(yù)評價(jià)與財(cái)務(wù)分析結(jié)果納入應(yīng)收賬款分類管理體系中，有利于公司在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的同時(shí)，高效并及時(shí)地評估客戶的賒欠額度與方式。在實(shí)際工作中，如果客戶的財(cái)務(wù)狀況與信譽(yù)評價(jià)較好，銷售人員就可以采用賒銷的方式簽合同，如果客戶的財(cái)務(wù)狀況以及信譽(yù)評價(jià)較差，就無法進(jìn)行賒銷。

（四）加強(qiáng)存貨管理

公司應(yīng)該分類管理存貨，公司的主營商品占據(jù)較大數(shù)額資金，所以應(yīng)及時(shí)處理產(chǎn)成品。對于公司的原材料、包裝物等存貨，應(yīng)該合理的采購計(jì)劃。最低庫存量的設(shè)置是公司制定采購計(jì)劃的基礎(chǔ)，在制定最低值時(shí)需要將現(xiàn)金流納入考慮，公司的最低庫存量不僅要滿足公司的生產(chǎn)經(jīng)營等相關(guān)活動的需要，還應(yīng)該有利于提高公司盈利能力。在現(xiàn)階段，鈦工業(yè)具有需求較低與產(chǎn)能過高的特點(diǎn)，所以公司應(yīng)及時(shí)、全面地把握原材料的市場變化情況，密切關(guān)注原材料的價(jià)格波動，加強(qiáng)對采購數(shù)量和庫存的管理與控制，當(dāng)原材料價(jià)格升高時(shí)，相應(yīng)地減少采購數(shù)量，反之，增加采購數(shù)量，嚴(yán)格控制采購的成本與風(fēng)險(xiǎn)，對采購成本的趨勢進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而加強(qiáng)成本控制。

作者簡介：任娟（1997—），女，漢族， 現(xiàn)在陜西國際商貿(mào)學(xué)院，本科學(xué)歷，財(cái)務(wù)管理B1605班。