賈秀文

【摘 要】事業(yè)單位作為我國社會公共服務(wù)的主要承擔(dān)者，其財務(wù)風(fēng)險管理水平高低直接會對服務(wù)效率以及服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生較大影響，因此研究事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理具有實踐指導(dǎo)價值。鑒于此，本文以投資評審中心為代表的事業(yè)單位為研究對象，結(jié)合其運營管理特點，從分析此類事業(yè)單位開展財務(wù)風(fēng)險管理的積極意義出發(fā)，總結(jié)和闡述了當(dāng)前事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的強化財務(wù)風(fēng)險管理的主要策略，以期能夠?qū)κ聵I(yè)單位有效改善其財務(wù)風(fēng)險管理水平，提高公共服務(wù)效率和質(zhì)量提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;財務(wù)風(fēng)險;投資評審中心;財務(wù)風(fēng)險管理

一、財務(wù)風(fēng)險概述

財務(wù)風(fēng)險有廣義和狹義之分，狹義的財務(wù)風(fēng)險主要是指單位因負(fù)債而引起的到期償還壓力的財務(wù)不確定性，廣義的財務(wù)風(fēng)險則主要是指單位在運營管理過程中，受內(nèi)外部不確定性因素的影響而造成財務(wù)績效不達(dá)預(yù)期，單位的總體價值縮水或者產(chǎn)生經(jīng)濟損失的可能性。從全面性的角度考慮，本文以廣義的財務(wù)風(fēng)險為研究對象。一般來說，財務(wù)風(fēng)險具有四個基本特點，即不確定性、客觀性、收益與損失共存性和可控性。

二、事業(yè)單位開展財務(wù)風(fēng)險管理的積極意義分析

事業(yè)單位涉及的行業(yè)較多，不同行業(yè)具有的特點差別也比較大，投資評審中心作為一個參公管理的事業(yè)單位，其具有輕資產(chǎn)的特性，并且所承擔(dān)和開展的工作主要以財政性投資項目的審查和效益評價為主，本文以其作為具有相似特點和業(yè)務(wù)的事業(yè)單位代表進行財務(wù)風(fēng)險管理研究具有一定的行業(yè)參考價值。

從總體上來說，此類事業(yè)單位開展財務(wù)風(fēng)險管理的積極意義主要有：一是開展財務(wù)風(fēng)險管理有助于將事業(yè)單位潛在的財務(wù)風(fēng)險因素納入到其日常運營管理中，從而實現(xiàn)二者的有機融合，從而為單位創(chuàng)造一個良好的環(huán)境;二是開展財務(wù)風(fēng)險管理能夠提高事業(yè)單位財務(wù)管理的統(tǒng)籌性和規(guī)劃性，從而在客觀上能夠促進財務(wù)管理工作充分發(fā)揮其管控和監(jiān)督職能，從而為單位資產(chǎn)的安全完整性提供保障，確保國有資產(chǎn)不流失;三是開展財務(wù)風(fēng)險管理，能夠降低事業(yè)單位資金在流轉(zhuǎn)過程中的風(fēng)險，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，提升財政資金的使用效率。

三、當(dāng)前事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的主要問題

隨著我國事業(yè)單位改革的深入推進，事業(yè)單位在運營管理過程中的獨立性增強，其面臨的財務(wù)風(fēng)險也隨之增加，在此筆者結(jié)合部分事業(yè)單位開展財務(wù)風(fēng)險管理的實踐以及財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)理論，對其財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題總結(jié)如下：

（一）對于財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識和重視度不足

由于事業(yè)單位自成立之初就與行政部門之間保持著較高的關(guān)聯(lián)度，加上受管理體制的影響，事業(yè)單位的管理層在財務(wù)風(fēng)險管理意識方面普遍存在不足，主要表現(xiàn)在：一是財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，即認(rèn)為事業(yè)單位雖然形式上獨立，自收自支，但是實質(zhì)上還是有財政資金兜底，在運營管理過程中根本不存在財務(wù)風(fēng)險，因此對于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵、特點、類型以及成因等缺乏全面、清晰的認(rèn)識，在管理實踐中也難以融入財務(wù)風(fēng)險管理的思想;二是受財務(wù)風(fēng)險意識淡薄的影響，難以對財務(wù)風(fēng)險管理引起足夠的重視，因此在管理過程中沒有建立財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制以及管理制度，缺乏必要的財務(wù)風(fēng)險防范和控制策略。

（二）受內(nèi)部控制體系不健全的影響而增加了單位的財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險防控既是內(nèi)部控制體系的五要素之一，同時也是內(nèi)部控制實施的主要目標(biāo)之一，其健全與否在一定程度上決定著事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的高低，從而間接對財務(wù)風(fēng)險管理產(chǎn)生了影響。在實踐中受內(nèi)部控制體系不健全的影響而增加了單位財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)有：一是受內(nèi)部控制環(huán)境不完善的影響，單位在投資、籌資過程中缺乏有效的內(nèi)部牽制，從而造成與之相關(guān)的財務(wù)決策的合理性和科學(xué)性不足，進而引起單位產(chǎn)生流動性風(fēng)險、資本保值增值率難達(dá)預(yù)期以及資金的安全性等方面的財務(wù)風(fēng)險;二是受內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力不足因素的影響而增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的機率，即在財務(wù)風(fēng)險管理實務(wù)中，雖然部分單位也建立了健全的內(nèi)部控制機制，但是由于沒有將這些制度實質(zhì)落實，從而弱化了單位內(nèi)部控制機制的管控有效性，造成單位在資金支出過程中出現(xiàn)財務(wù)失衡、資金使用不合規(guī)等方面的財務(wù)風(fēng)險。

（三）受信息不對稱因素的影響而弱化了監(jiān)督強度

必要而有效的監(jiān)督能夠與事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理形成合力，從而實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有力管控。在實踐中，事業(yè)單位的監(jiān)督主要依賴于兩個渠道，一是財務(wù)預(yù)算，二是內(nèi)部審計，但是從實務(wù)來看這兩個渠道在操作過程中經(jīng)常存在因信息不對稱而導(dǎo)致監(jiān)督失效或者監(jiān)督力度不足的問題。監(jiān)督強度缺乏保障必然難以對財務(wù)風(fēng)險管理形成有效的促進作用，從而客觀上影響了財務(wù)風(fēng)險管理的效果。

四、事業(yè)單位強化財務(wù)風(fēng)險管理的主要策略

結(jié)合上文所述事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的主要問題，筆者建議從如下角度采取策略來強化其財務(wù)風(fēng)險管理：

（一）在事業(yè)單位內(nèi)部建立財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制，為財務(wù)風(fēng)險管理提供一個良好的環(huán)境

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制既是事業(yè)單位進行財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，同時也是進行財務(wù)風(fēng)險事前和事中管理以減少經(jīng)濟損失的最有效手段。在實務(wù)中建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的思路可簡述為：首先是對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的選取原則以及主要指標(biāo)的分類和名稱進行明確，選取原則可以針對性、互斥性和體系性為基本原則，而主要指標(biāo)類別則建議從償債能力、營運能力、現(xiàn)金流量能力以及成長能力四個類來設(shè)計，并對各類指標(biāo)進行二級識別指標(biāo)的細(xì)化設(shè)計;其次是結(jié)合準(zhǔn)則層、目標(biāo)層和指標(biāo)層，采用層次分析的方法確定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的評分標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的權(quán)重，并設(shè)定不同的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警等級;最后是結(jié)合財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系以及事業(yè)單位的相關(guān)財務(wù)信息計算財務(wù)風(fēng)險得分情況，并據(jù)此判斷財務(wù)風(fēng)險等級，根據(jù)風(fēng)險承受能力以及風(fēng)險偏好制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略。

（二）在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的基礎(chǔ)上，可以采取的一些強化財務(wù)風(fēng)險管理的具體策略和措施

結(jié)合上文事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的主要問題，其可以從以下三個方面采取具體措施來強化財務(wù)風(fēng)險管理：

一是提高單位對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識度和重視度。隨著事業(yè)單位改革的深入推進，事業(yè)單位的運營管理環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化，財務(wù)風(fēng)險的存在也是客觀必然的，因此單位管理層必須要轉(zhuǎn)變認(rèn)識，提高對財務(wù)風(fēng)險管理的重視度，不僅要建立起嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理制度，并且在日常運營管理過程中帶頭遵守和執(zhí)行。

二是對內(nèi)部控制機制進行健全和完善。事業(yè)單位可以從對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，提高籌資、投資的決策審核機制，提高其科學(xué)性和合理性來降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率;可以從強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度來提升內(nèi)部控制的有效性，從而在客觀上為財務(wù)風(fēng)險管理提供制度保障。

三是依托大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享技術(shù)消除信息孤島，降低因信息不對稱而對監(jiān)督產(chǎn)生的弱化作用。事業(yè)單位可以依托當(dāng)前廣泛應(yīng)用的大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享技術(shù)，一方面通過加強財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)的實時對接來實現(xiàn)對單位財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以修正;另一方面則可以將財務(wù)數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，強化內(nèi)部審計的全過程性，提高監(jiān)督強度。

五、結(jié)束語

本文結(jié)合投資評審中心類事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理實踐，總結(jié)了事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上分別從構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制以及一些具體的強化財務(wù)風(fēng)險管理措施的角度提出了對策和建議，旨在為事業(yè)單位改善其財務(wù)風(fēng)險管理水平提供實踐指導(dǎo)。

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