王慧玲

摘要：建筑事業(yè)的快速發(fā)展，使得施工企業(yè)的市場競爭越來越激烈，與此同時，施工企業(yè)發(fā)展中所面臨的風險問題也越來越突出。主要風險問題集中表現(xiàn)在施工企業(yè)的招投標工作中，屬于包括合同擬定的風險問題，項目經(jīng)營及管理的風險問題，項目施工和驗收過程中存在的風險問題等。由此可見，風險問題存在于施工企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的各個階段，為了保證施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展就必須采取有效的內(nèi)部控制管理措施，降低企業(yè)發(fā)展過程中的風險問題。文中在針對風險管理和內(nèi)部控制工作的原則以及問題進行分析之后，又探討了提升內(nèi)部控制管理的相應措施。

關鍵詞：風險管理;施工企業(yè);內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的主要作用為，對企業(yè)發(fā)展中的各類經(jīng)營活動和管理過程中所進行監(jiān)督與管理控制，確保各類經(jīng)營活動和管理活動的高效開展。同時，內(nèi)部控制管理工作的實行，還可以提升施工企業(yè)的經(jīng)營管理水平，能夠在一定程度上起到降低企業(yè)經(jīng)營風險的作用。尤其是在市場競爭愈發(fā)激烈的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中所發(fā)展的作用更加突出。另外，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的準確落實，還可以幫助企業(yè)降低風險，從而保證施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、風險管理和施工企業(yè)內(nèi)部控制的作用分析

（一）風險管理

風險管理在企業(yè)中所發(fā)揮的作用突出表現(xiàn)在企業(yè)的決策階段和管理工作中，風險管理的應用可以實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展中多種不確定因素的準確分析，在此基礎上，實行相關的決策活動，可以有效降低風險問題的發(fā)生幾率，進而保證企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展。在利用風險管理的相應理論對企業(yè)發(fā)展中存在的風險問題進行分析之后，采取相應的解決措施對企業(yè)的決策內(nèi)容進行整改，進而達到規(guī)避風險的作用。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部控制

施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行可以幫助企業(yè)管理人員完成對決策工作和管理工作的準確落實，利用內(nèi)控制度來約束管理人員的管理行為，同時，對于多種決策工作的開展也具有積極作用。對于施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的作用集中表現(xiàn)在環(huán)境分析、活動控制、風險控制以及內(nèi)部監(jiān)督等方面?？梢哉f內(nèi)部控制制度的實行有效提升了施工企業(yè)的管理水平和戰(zhàn)略決策水平，對施工企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。

二、風險管理下施工企業(yè)構建內(nèi)部控制制度時需要遵循的原則

（一）全面性原則

施工企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度編制的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點以及風險成因，結合企業(yè)的決策工作，對各類管理制度的制定與執(zhí)行進行全面監(jiān)督，從企業(yè)管理的各個階段入手，進行內(nèi)控制度編制工作，從而保證內(nèi)控制度對企業(yè)管理活動的全面監(jiān)管，全面提升施工企業(yè)的管理水平。

（二）協(xié)調(diào)性原則

施工企業(yè)與其他企業(yè)相比，在經(jīng)營管理的過程中對各類管理工作的協(xié)調(diào)發(fā)展提出了更高的要求。尤其是在工程建設過程中的各類管理工作，各個部門在實行相應的管理工作時，需要考慮到工程的特點以及人員、設備的配置情況，保證對人員與設備的合理配置，為工程的順利開展提供保障。為此，在內(nèi)部控制管理工作中，也需要考慮到這一管理特點，在保證對各個管理部門責任進行有效落實的基礎上，協(xié)調(diào)各個部門的管理工作，使其形成相互制約，相互合作的關系，在內(nèi)控制度的管理下，協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展，保證內(nèi)控體系的有效性。

（三）重點性原則

實行內(nèi)控管理的過程中，還需要突出管理的重點，對于那些對施工企業(yè)危害較大，風險級別較高的環(huán)節(jié)，需要作為重點管理內(nèi)容。在內(nèi)控制度中，也需要對這方面的內(nèi)容進行重點表現(xiàn)。在依據(jù)風險管理的理念，對施工企業(yè)發(fā)展中存在的各類風險問題以及影響范圍進行分析之后，便可以了解到各個環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容以及影響作用，并在此基礎上，制定內(nèi)控管理內(nèi)容，使其管理的側重點得到有效確定，全面提升施工企業(yè)的內(nèi)控管理水平，降低風險發(fā)生的幾率。

三、現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)中的問題

施工企業(yè)沒有建立專門負責企業(yè)內(nèi)部控制管理的組織機構，一方面導致施工企業(yè)內(nèi)部控制機制完善度不高，另一方面極易給施工企業(yè)的經(jīng)營決策推廣實施造成不便，帶來政出多門，落實不力的問題;施工企業(yè)各部門在協(xié)調(diào)上不夠統(tǒng)一，企業(yè)內(nèi)部控制機制運轉(zhuǎn)不暢。施工企業(yè)不同的部門及崗位，其基于內(nèi)部控制的內(nèi)容及重點存在一定的差異性，要使企業(yè)內(nèi)部控制機制得到流暢運轉(zhuǎn)，需要施工企業(yè)各部門強化協(xié)調(diào)及溝通。

四、基于風險管理下的施工企業(yè)內(nèi)部控制管理路徑

（一）認識到風險管理與內(nèi)控制度的關聯(lián)性

在對風險管理的基本內(nèi)容進行分析之后可以發(fā)現(xiàn)，風險管理中包含了內(nèi)部控制管理中的相關內(nèi)容，而在管理形勢上卻存在一定的差異，但是二者的管理目標相同，均是在對企業(yè)發(fā)展局勢進行分析之后，采取相應的管理措施，提升企業(yè)的發(fā)展水平，將其企業(yè)發(fā)展中存在的風險問題。為此，在開展時間管理工作時，要求施工企業(yè)的管理人員需要正確認識到風險管理與內(nèi)控制度之間的關系。在具體工作中，能夠保證風險管理與內(nèi)控制度的同期開展，共同服務于施工企業(yè)的管理工作。具體表現(xiàn)為，針對施工企業(yè)開展的項目活動中，在資金、施工工期等條件一定的基礎上，需要采取有效的內(nèi)控管理措施，對各個施工環(huán)節(jié)的質(zhì)量以及資源利用情況進行有效管控，在保證工程質(zhì)量的基礎上，降低成本投入，從而提升施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。而風險管理則貫穿到項目調(diào)研、設計、施工、監(jiān)督等的各個階段，可以實現(xiàn)對施工項目發(fā)展的動態(tài)監(jiān)督。在二者的共同作用下，可以保證施工企業(yè)各個項目活動的順利開展。

（二）營造良好的內(nèi)部控制管理氛圍

良好的管理氛圍是保證施工企業(yè)內(nèi)控制度作用發(fā)揮的重要手段。針對施工企業(yè)內(nèi)控制度氛圍的營造需要施工企業(yè)全員的參與，首先需要遵循風險管理的相應理論建立有效的內(nèi)控體系，對施工企業(yè)的各個管理層人員進行有效監(jiān)督，使其加強對自身責任的認識，能夠在具體的崗位上充分發(fā)揮自身的作用，并且積極參與到內(nèi)控管理工作中，保證內(nèi)控制度的有效落實。其次，施工企業(yè)在發(fā)展中，還需要依據(jù)自身的發(fā)展實際，對內(nèi)控制度中的相應內(nèi)容進行不斷完善，使其與企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀相符。對于那些影響較大的環(huán)節(jié)進行重點管理，并且細化內(nèi)控制度中相關內(nèi)容。最后，根據(jù)施工企業(yè)以往的風險管理工作內(nèi)容和內(nèi)控管理內(nèi)容，構建一個信息系統(tǒng)，對以往的風險問題以及管理問題進行錄入，并且將各類問題進行歸檔分析，制定相應的解決措施，為后續(xù)的風險管理工作和內(nèi)控管理工作提供經(jīng)驗參考。

（三）建設施工企業(yè)風險預警系統(tǒng)

施工企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理的重點及核心是企業(yè)資金的流動及支出，在這一環(huán)節(jié)中，一方面施工企業(yè)要對施工項目的采購、租賃、分包等合同進行嚴格審批，對項目款項的支付，結算進行動態(tài)監(jiān)控，確保項目工程量計量準確，做好現(xiàn)金流向及資金支付的重點管控;另一方面要在對企業(yè)自身經(jīng)營狀況分析的基礎上，就資金的投融資、支付等建立風險預警體系，結合企業(yè)實際，確定企業(yè)風險預警的指標，對各類指標確定相對應的風險系數(shù)及權重，在涉及到項目拓展及資金調(diào)配時，在風險預警體系的保障下，使企業(yè)經(jīng)營決策與風險管理相結合，以此最大限度化解企業(yè)各類風險要素。

五、結語

在對風險管理以及內(nèi)控制度管理的相關作用進行分析可以發(fā)現(xiàn)，風險管理與內(nèi)控制度管理之間存在一定的聯(lián)系，并且存在相同的管理目標，均是為了提升施工企業(yè)管理水平而存在的工作內(nèi)容。風險管理與內(nèi)控制度管理的綜合應用可以全面提升施工企業(yè)的管理水平，在一定程度上降低企業(yè)的風險問題，無論是對企業(yè)的健康發(fā)展，還是對企業(yè)的經(jīng)濟效益，均具有積極意義?？梢?，針對施工企業(yè)實行風險管理和內(nèi)控制度管理的重要性。

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