許海平

摘要：隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，國有企業(yè)發(fā)展速度也不斷提升。在國有企業(yè)快速發(fā)展的形勢下必然會(huì)存在一定的問題或漏洞，因此在這些問題或漏洞上要重點(diǎn)關(guān)注并對其進(jìn)行研究分析，在充分掌握出現(xiàn)問題或漏洞的原因的前提下采取切實(shí)有效的措施解決，這樣才能使國有企業(yè)更進(jìn)一步得到發(fā)展。文章重點(diǎn)研究了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及其有效解決措施，希望能在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生的相關(guān)問題進(jìn)行解決時(shí)起到一定的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;控制建設(shè);問題;措施

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)發(fā)展的背景下，對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求也越來越高，同時(shí)一些嚴(yán)重問題也隨之逐漸暴露出來，以企業(yè)中財(cái)務(wù)部門為例，作為企業(yè)中重要的組成部分，在發(fā)展迅速的企業(yè)中內(nèi)控手冊被束之高閣、兩金居高不下、假發(fā)票屢禁不止等問題爭相涌現(xiàn)，這類問題的存在嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)部門的正常工作，因此，針對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的一系列問題或者相對薄弱的環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)采取一定的措施進(jìn)行有力的解決，從而促進(jìn)企業(yè)的長久快速的發(fā)展，國家企業(yè)的不斷發(fā)展壯大能夠有效的提高我國在國際當(dāng)中的綜合競爭力，在不斷進(jìn)步的國際形勢當(dāng)中得以穩(wěn)妥的立足。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)不夠

很多企業(yè)職工認(rèn)為做好內(nèi)部控制建設(shè)就是做好預(yù)防措施以避免企業(yè)日常工作出現(xiàn)紕漏，抑或是內(nèi)部控制建設(shè)就是在上級(jí)組織單位或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作檢查監(jiān)督時(shí)的一種應(yīng)付手段，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)降低了辦事效率等，這些理解有些過于片面甚至是錯(cuò)誤的理解，這是由于在現(xiàn)階段的企業(yè)中，大部分職工對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)還不夠，內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)不夠。正是這種曲解內(nèi)部控制建設(shè)的真實(shí)內(nèi)涵，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)相關(guān)工作人員在充分了解當(dāng)前社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢的前提下，做出一系列有利于企業(yè)發(fā)展的科學(xué)有效的方案，不僅能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的速度，還能夠讓企業(yè)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的速度。由于企業(yè)職工在這方面的意識(shí)相當(dāng)薄弱，因此在企業(yè)中的管理人員就會(huì)在內(nèi)部控制建設(shè)中局限于職工工作劃分、監(jiān)督管理職工等工作，無法將企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作全面展開。以企業(yè)中財(cái)務(wù)部門為例，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在內(nèi)部控制建設(shè)的理解上稍有差池就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、財(cái)務(wù)舞弊等情況，使得企業(yè)存在財(cái)政危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，這些結(jié)果歸根結(jié)底就是由于一些企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)不充足導(dǎo)致的。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體系不完善

在實(shí)際的企業(yè)工作當(dāng)中，內(nèi)部控制建設(shè)體系已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)越過了財(cái)務(wù)管理的范圍，而財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制建設(shè)體系的不完善直接導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)框架的不完整性，使得企業(yè)無法進(jìn)行正常的全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。由于企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)最重要的就是內(nèi)部控制建設(shè)，如果沒有一套完善、有效、切實(shí)的內(nèi)部控制建設(shè)體系，那么就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門在企業(yè)發(fā)展中“唱獨(dú)角戲”的現(xiàn)象發(fā)生，這樣不僅對財(cái)務(wù)部門是一種孤立，還會(huì)對財(cái)務(wù)部門乃至整個(gè)企業(yè)造成負(fù)面影響。但是就目前我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體系的不完善已經(jīng)是各大企業(yè)所面臨的一大難題，并且缺乏穩(wěn)定的政策基礎(chǔ)，使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展一直沒有得到預(yù)期的效果。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)工作執(zhí)行力度不夠

在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中，一些企業(yè)是有能力制定相關(guān)合理的內(nèi)部控制建設(shè)制度規(guī)范的，但是在對該制度規(guī)范的執(zhí)行中缺乏執(zhí)行力，達(dá)不到理想的效果，甚至久而久之，該制度規(guī)范被束之高閣，這樣即使建立的內(nèi)部控制建設(shè)制度規(guī)范再合理也是無濟(jì)于事的。由于制度規(guī)范的產(chǎn)生是離不開執(zhí)行者去執(zhí)行的，因此企業(yè)管理工作人員在對內(nèi)部控制建設(shè)制度規(guī)范的執(zhí)行力度上要提起高度重視，否則制度規(guī)范就成了一紙空話。

（四）內(nèi)部控制建設(shè)的環(huán)境建設(shè)被忽視

在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時(shí)，對于其開展的環(huán)境建設(shè)也是有一定的要求的。然而從實(shí)際的企業(yè)工作的開展情況來看，相關(guān)工作人員往往在這一點(diǎn)上沒有足夠的重視甚至忽視了環(huán)境建設(shè)的重要性。忽視環(huán)境建設(shè)對于企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)工作來說缺乏一個(gè)良好的運(yùn)行氛圍來維持該工作的開展，使得企業(yè)職工在做好這項(xiàng)工作沒有很好的工作積極性，直接阻礙了這項(xiàng)工作的開展。

（五）內(nèi)部審計(jì)缺乏力度

內(nèi)部審計(jì)工作也是開展內(nèi)部控制建設(shè)工作過程中的重要內(nèi)容，這項(xiàng)工作的主要意義在于對內(nèi)部控制建設(shè)工作的監(jiān)督，以確保其工作開展的順利性和有效性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的合理性，同時(shí)也對企業(yè)經(jīng)營的管理、成本效益方面進(jìn)行有效的監(jiān)督。這項(xiàng)工作所具備的雙重監(jiān)督效果能夠有效的保證企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)的順利實(shí)施，保證企業(yè)能夠在平穩(wěn)合法的環(huán)境當(dāng)中發(fā)展。然而在實(shí)際的企業(yè)工作當(dāng)中，相關(guān)工作人員在執(zhí)行這項(xiàng)工作時(shí)的力度還不夠，對于自身存在的價(jià)值不能有力的發(fā)揮，同時(shí)還存在有工作人員只是在按照領(lǐng)導(dǎo)的意思去做事，甚至完全違背了內(nèi)部審計(jì)工作的涵義，長此以往只會(huì)讓內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)度緩慢甚至停滯不前，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

二、解決內(nèi)部控制建設(shè)中問題的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面的意識(shí)

對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展來說，增強(qiáng)企業(yè)職工對于內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)是至關(guān)重要的措施之一。無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還是基層職工都要提高自身對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)，從改善自身思想意識(shí)上改變現(xiàn)有的工作氛圍，以身作則，調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，讓企業(yè)職工在良好的管理和工作氣氛中，就會(huì)對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展奠定了基礎(chǔ)。例如在企業(yè)中財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)部控制建設(shè)工作中，部門領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)提高自身的素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)方面的意識(shí)，從實(shí)際出發(fā)做好模范帶頭作用，在這樣的前提下帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部門職工共同做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，不僅能夠?yàn)榻窈筘?cái)務(wù)工作構(gòu)建一個(gè)良好的氛圍，提高財(cái)務(wù)部門的工作效率，還有利于企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中穩(wěn)定的立足。

（二）完善體系，加大執(zhí)行力度

對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長久性的工作，是需要相關(guān)工作人員不斷堅(jiān)持、不斷改進(jìn)之后的結(jié)果，因此在這一過程中需要一套完善體系的維持。內(nèi)部控制建設(shè)體系的完善，是對企業(yè)職工將內(nèi)部控制建設(shè)工作持續(xù)開展并收到良好效果的保障，奠定扎實(shí)的制度基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)相關(guān)工作人員也要加大對完善體系的執(zhí)行力度，對于工作中違背體系的人員要嚴(yán)肅對待，保證內(nèi)部控制建設(shè)體系能夠有效的執(zhí)行下去。以財(cái)務(wù)管理部門為例，相關(guān)管理工作者如部門經(jīng)理等應(yīng)該從職工自身角度出發(fā)，制定符合職工并且可行的內(nèi)部控制建設(shè)體系制度，針對每一項(xiàng)工作劃分到每一個(gè)工作崗位，并監(jiān)督職工每一天的工作飽滿度，對于工作中怠慢的職工要適度進(jìn)行鼓勵(lì)，對出色完成工作任務(wù)的職工也要有相對的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣能夠有效調(diào)動(dòng)職工工作積極性，有效的推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作。

（三）強(qiáng)化考核，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)的工作考核制度是對是否落實(shí)好內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要憑證，因此對于企業(yè)制定出的考核制度要進(jìn)行強(qiáng)化工作也是落實(shí)好內(nèi)部控制力工作的重要措施之一。企業(yè)相關(guān)考核責(zé)任人要實(shí)事求是，從自身做起，積極完成好企業(yè)每天的工作考核，這樣才能保證職工每天是否積極完成內(nèi)部控制建設(shè)工作。同時(shí)，企業(yè)還要采取相應(yīng)切實(shí)有效的措施加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，例如財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)部審計(jì)工作上不僅要針對財(cái)務(wù)部門的工作目標(biāo)進(jìn)行審核，還要對企業(yè)最終的工作目標(biāo)負(fù)責(zé)，對整體工作人員工作的完成情況進(jìn)行有效的監(jiān)督并進(jìn)行督促。

三、結(jié)束語

綜上所述，開展內(nèi)部控制建設(shè)工作能夠有效促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而對于我國企業(yè)目前在內(nèi)部控制建設(shè)工作上還存在一定的問題，針對這些問題的有效解決是保證企業(yè)發(fā)展的前提。

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