牛靜 王海東

[摘 要] 在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)應(yīng)收賬款面臨被長期占用、無法迅速收回、隨時會發(fā)生壞賬的風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查分析，根據(jù)不同的商業(yè)信用選擇不同的優(yōu)惠方式，降低應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險。

[關(guān)鍵詞] 賒銷；客戶信用管理；應(yīng)收賬款風(fēng)險

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 017

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）01- 0040- 03

0 引 言

經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，越來越激烈的市場競爭導(dǎo)致企業(yè)賒銷成為常態(tài)。市場經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了無數(shù)次國內(nèi)外的沖擊之后，對市場內(nèi)部眾多參與者的要求越來越高。信用，作為交易達(dá)成的必備條件，越來越受到市場的重視。雖然加強(qiáng)客戶信用管理并不能完全避免企業(yè)在經(jīng)營過程中面對的應(yīng)收賬款風(fēng)險，但是對客戶信用的深入了解可以提高企業(yè)辨別高風(fēng)險客戶的能力，能夠提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，使企業(yè)在達(dá)到銷售最大化的同時將信用風(fēng)險降至最低，保障企業(yè)的正常經(jīng)營。

1 我國企業(yè)應(yīng)收賬款客戶信用管理存在的問題

據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，近五年來，為增加銷售額、提高市場占有率，我國企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量逐年上漲。以我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款為例，如表1所示。

由表1我們可以看出，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款凈額2013年較2012年上漲11.19%，2014年較2013年上漲11.23%，2015年則上漲11.46%，2016年上漲11.68%。應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的流動資產(chǎn)，長期的占用使得企業(yè)在運營過程中缺失了這部分資產(chǎn)為企業(yè)帶來的長遠(yuǎn)利益。并且，應(yīng)收賬款的賬齡越長，企業(yè)面臨壞賬風(fēng)險的概率就越大。因此，企業(yè)管理層對客戶信用信息管理日益重視，以實現(xiàn)降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的目的。

1.1 企業(yè)不能有效利用信用信息公示系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)信用信息查詢系統(tǒng)近幾年來發(fā)展迅猛，無論是企業(yè)還是個人，不良征信記錄都可以通過網(wǎng)絡(luò)直接查詢。然而，便利的信息查詢系統(tǒng)卻無法與企業(yè)想要獲得更高的銷售額的心理相抗衡。

企業(yè)一味追求當(dāng)前銷售額的最大化，盡管為鼓勵債務(wù)人按時還款提出了很多商業(yè)優(yōu)惠，但卻忽視了信息查詢系統(tǒng)對嚴(yán)重失信企業(yè)的公告，沒有及時、定期查詢往來客戶的信用記錄，對客戶的信用信息缺乏詳細(xì)的分析判斷。導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款長期無法收回，發(fā)生的壞賬也無法采取及時的補救措施，致使企業(yè)資金受到嚴(yán)重?fù)p失。

1.2 信用管理部門職能不明確

企業(yè)內(nèi)部的信用管理部門，顧名思義，負(fù)責(zé)企業(yè)對內(nèi)、對外的信用信息管理，并將整合過的信用信息對內(nèi)部各部門共享、對外部使用者披露，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)信用、甄別客戶風(fēng)險的目的。

對于企業(yè)、甚至整個行業(yè)來說，專設(shè)信用管理部門的企業(yè)少之又少，它往往在企業(yè)的財務(wù)部或銷售部中起到輔助的作用。沒有獨立的信用信息管理部門，相關(guān)工作人員的職位職能界定不清，無法保障企業(yè)能夠合理預(yù)估客戶信用風(fēng)險。

1.3 客戶信用評價方法單一

市場上對客戶信用評價的模型良莠不齊，很多評價模型開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品并沒有經(jīng)過大量數(shù)據(jù)實驗、研究的檢驗。企業(yè)因為缺乏對客戶信用信息的足夠重視，在判斷客戶信用時，往往以主觀意見及歷史交易記錄為依據(jù)與客戶達(dá)成交易。

憑借模型開發(fā)商與企業(yè)的合作，長期使用模型供應(yīng)商提供的信用評價模型，基本忽略了市場交易中瞬息萬變的交易風(fēng)險。長此以往，企業(yè)往來客戶的信用信息記錄長時間基本一致，根本無法正確反映客戶的信用變更。企業(yè)在使用單一的客戶信用評價方法的情況下，喪失對客戶信用情況的精準(zhǔn)掌控，無法正確預(yù)估企業(yè)面臨的客戶信用風(fēng)險。

2 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款客戶信用管理的措施

加強(qiáng)企業(yè)對客戶信用信息的管理，一方面是因為企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的控制離不開良好的管理模式，另一方面是因為在市場經(jīng)濟(jì)的影響下，規(guī)范客戶信用信息已成為企業(yè)與購買方之間的迫切需求。

2.1 提高企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)使用效率

2013年，國務(wù)院發(fā)布《征信業(yè)管理條例》，我國征信業(yè)逐漸走向正軌，征信市場的管理得到不斷的加強(qiáng)，征信機(jī)構(gòu)、信息提供者和信息使用者的行為更加規(guī)范，交易雙方的利益也得到了保障。在征信市場不斷完善的推動下，眾多征信系統(tǒng)的開發(fā)和使用幫助企業(yè)完善了客戶信用信息，對客戶的資信狀況起到了監(jiān)督的作用，降低了企業(yè)因客戶信用信息不完善帶來的風(fēng)險。

2.1.1 充分運用國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺

國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)于2014年2月上線運行，用戶只要輸入企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或注冊號，就可以查詢相關(guān)企業(yè)的信用信息。

通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，企業(yè)可以在第一時間對客戶信用有大致的了解。根據(jù)公示系統(tǒng)提供的資料，可以初步判斷對方的營運狀況、信用記錄，并對其中涉及的股東、董事、法人等自然人的信用信息進(jìn)行調(diào)查，可以幫助企業(yè)對客戶的信用有一個整體的了解。

2.1.2 合理使用中國人民銀行個人征信系統(tǒng)

近幾年來，個人征信系統(tǒng)的發(fā)展突飛猛進(jìn)。個人信用報告作為企業(yè)簽約客戶的重要依據(jù)，對降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險有著重要的意義。

客戶對企業(yè)出具真實有效的信用報告，企業(yè)以客戶信用情況為依據(jù)制定相應(yīng)的銷售策略，并采取合適的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行催繳。由中國人民銀行出具的個人信用報告，是判斷客戶信用是否良好的重要依據(jù)，也應(yīng)作為企業(yè)制定應(yīng)收賬款管理制度的重要參考因素。

2.2 強(qiáng)化信用管理部門職能

信用管理部門可以從事前、事中、事后三個階段對客戶信用信息實時監(jiān)控，預(yù)防應(yīng)收賬款過大造成的營運資金短缺、賬齡過長、壞賬率增多等風(fēng)險問題。

2.2.1 建立健全信用管理部門

企業(yè)對客戶信用信息進(jìn)行查詢后，可以初步評估客戶的信用等級，預(yù)估客戶的還款能力，借以對不同客戶采取合適的應(yīng)收賬款制度。

企業(yè)增設(shè)信用信息管理部門，使其在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上作為一個獨立的部門存在，工作人員在對客戶信用管理中能夠保持客觀的態(tài)度，不會受銷售人員的影響、做出錯誤的判斷，影響客戶信用評級，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在后續(xù)貨款回收中出現(xiàn)失誤。

2.2.2 完善信用信息管理流程

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)客戶類型也是多種多樣。因此，信用信息管理流程不可能一成不變。目前，企業(yè)對信用信息進(jìn)行管理的流程大致可以用圖1表示。

在實際工作中，客戶信用信息的分析管理、應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制、貨款實時跟蹤監(jiān)測等環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣、相輔相成的。在基本的管理流程下，企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營狀況及客戶信用情況對管理流程進(jìn)行補充完善，在應(yīng)收賬款風(fēng)險控制過程中做到事前、事中、事后的預(yù)防、監(jiān)督與應(yīng)對。

2.3 客戶信用評價模型多元化

信用評分模型是信用管理不斷發(fā)展的產(chǎn)物，利用信用評分模型，可以根據(jù)客戶的歷史數(shù)據(jù)得到他的信用評分。

2.3.1 綜合分析多個信用評價模型評估結(jié)果

不同的信用評價模型在制定模型參數(shù)時，參考的數(shù)據(jù)、計算的方法都有不同，得出的客戶信用評分存在差異。不同的信用評分對應(yīng)不同的信用評級，企業(yè)可以對多個評分結(jié)果對客戶信用進(jìn)行綜合分析，結(jié)合客戶實際情況，得出與客戶信用相吻合的信用評級。根據(jù)信用等級判斷客戶的還款能力，對他的賒銷額度進(jìn)行劃定。

2.3.2 加強(qiáng)與信用管理機(jī)構(gòu)的合作

企業(yè)信用管理部門在收集客戶信用資料、運用信用評分模型等方面存在一定的局限性。然而術(shù)業(yè)有專攻，信用管理機(jī)構(gòu)則由專門的財務(wù)、法律、經(jīng)濟(jì)專家組成，他們對企業(yè)信息收集的范圍更廣，對信用評級的數(shù)據(jù)依據(jù)更加全面，對不同行業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險對應(yīng)的客戶有不同的評估系統(tǒng)，應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制也更加健全。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理部門與信用管理機(jī)構(gòu)的合作，能更加完善應(yīng)收賬款管理制度，可以使客戶信用管理、應(yīng)收賬款管理制度、應(yīng)收賬款風(fēng)險評估的整體效果發(fā)揮到最大，提高企業(yè)貨款回收的效率及預(yù)防風(fēng)險的能力。

3 小 結(jié)

綜上所述，企業(yè)在采取賒銷時，利用信用信息公示系統(tǒng)對客戶的信用信息進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查分析，從客戶的經(jīng)營狀況、企業(yè)的存續(xù)時間、企業(yè)法人的征信記錄、公司的納稅情況等方面，了解債務(wù)人的還款能力及生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。并由信用管理部門對客戶信用進(jìn)行綜合評定，對資信狀況不佳的客戶提出預(yù)警，避免過度賒銷，有利于減少企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險，提高企業(yè)應(yīng)收賬款回收率，保證貨款回收率的穩(wěn)定性。

注：牛靜，通訊作者

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