蔣輝

減稅降費(fèi)是今年稅收工作的主題，是稅務(wù)部門的重大政治任務(wù)。本文以鐘祥市為例，對(duì)化肥行業(yè)減稅降費(fèi)效應(yīng)進(jìn)行分析。鐘祥市地處江漢平原北部，是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大市，化肥行業(yè)是鐘祥的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，也是優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)、國(guó)家政策環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改善、企業(yè)改革的日益深化，為鐘祥市化肥行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的宏觀環(huán)境和微觀基礎(chǔ)。今年國(guó)家實(shí)施新一輪減稅降費(fèi)政策，對(duì)化肥行業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)哪些深層次影響，筆者結(jié)合上級(jí)要求，對(duì)化肥行業(yè)企業(yè)進(jìn)行了走訪調(diào)查。

一、化肥行業(yè)經(jīng)營(yíng)及稅收基本情況

1.行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。從鐘祥市化肥企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，化肥是個(gè)常年生產(chǎn)、季節(jié)性消費(fèi)的產(chǎn)品，每年春季和秋季是農(nóng)民施肥的重要季節(jié)，化肥經(jīng)銷企業(yè)往往會(huì)提前進(jìn)行儲(chǔ)備，其銷售旺季上半年多在4、5月份，下半年多在8、9月份。今年來(lái)，化肥行業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)面臨銷售不暢、價(jià)格下降、資金緊張、虧損增加等一系列問(wèn)題，行業(yè)發(fā)展壓力有逐漸增加趨勢(shì)。

2.行業(yè)稅負(fù)特點(diǎn)?；市袠I(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，2015年9月1日前，一直享受免征增值稅優(yōu)惠。2015年9月1日起恢復(fù)征收增值稅后，化肥產(chǎn)品銷項(xiàng)按13%計(jì)提稅金，而進(jìn)項(xiàng)稅金大多為17%的購(gòu)進(jìn)貨物，在理論上存在稅負(fù)倒掛現(xiàn)象，加上可以納入抵扣的固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，導(dǎo)致化肥生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅金有限。而另一方面，部分化肥生產(chǎn)企業(yè)，特別是中小型化肥生產(chǎn)企業(yè)，存在核算不規(guī)范的問(wèn)題?；市袠I(yè)納稅人中，由于多年來(lái)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，在財(cái)務(wù)核算管理方面較為欠缺，除少數(shù)生產(chǎn)企業(yè)和較大商業(yè)企業(yè)外，其它中小化肥企業(yè)普遍存在內(nèi)部管理不規(guī)范、賬務(wù)核算不健全等問(wèn)題。在稅金的核算和計(jì)提上，少數(shù)企業(yè)存在對(duì)原材料的購(gòu)進(jìn)不索取發(fā)票或直接白條入賬的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅獲取不充分、抵扣不足，財(cái)務(wù)賬面反映出的稅負(fù)偏高。

3.幾次減稅降費(fèi)政策對(duì)化肥行業(yè)稅收的影響。近年來(lái)，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)減稅降費(fèi)政策，持續(xù)釋放稅收紅利，化肥行業(yè)實(shí)現(xiàn)和繳納的稅收逐年快速下降。鐘祥市化肥行業(yè)2017年繳納稅收19976萬(wàn)元，2018年繳納稅收14145萬(wàn)元。今年前8個(gè)月，全市化肥行業(yè)繳納稅收8122.35萬(wàn)元，比同期11127.86萬(wàn)元下降27.01%。

一是自2017年7月1日起，國(guó)家實(shí)施簡(jiǎn)并增值稅稅率政策，原適用13%稅率的貨物調(diào)整為執(zhí)行11%的適用稅率。調(diào)整后，化肥行業(yè)稅率適用11%的增值稅稅率，而其主要原材料、輔料、包裝物、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)部分的增值稅稅率仍然為17%，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)之間有6%的稅負(fù)差。這種情況下，如果化肥產(chǎn)品的增值率達(dá)不到54.55%，就將減少其它副產(chǎn)品稅金的實(shí)現(xiàn)，或形成稅收留抵。2017年的簡(jiǎn)并稅率政策，導(dǎo)致鐘祥市化肥生產(chǎn)行業(yè)減少稅收8700萬(wàn)元。

二是自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。調(diào)整后，化肥行業(yè)稅率適用10%的增值稅稅率，而其主要原材料、輔料、包裝物、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)部分的增值稅稅率為16%，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的稅負(fù)差仍然為6%。這一政策的實(shí)施，導(dǎo)致鐘祥市化肥行業(yè)全年減少稅收5800萬(wàn)元。

三是2019年4月1日開(kāi)始，實(shí)施新一輪增值稅稅率下調(diào)，原適用稅率為16%的，稅率下調(diào)到13%；原適用稅率為10%的，稅率下調(diào)到9%。本輪增值稅稅率下調(diào)后，化肥行業(yè)稅率適用9%的增值稅稅率，而其主要原材料等進(jìn)項(xiàng)貨物的增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的稅率差降至4%。這一政策實(shí)施后，預(yù)計(jì)化肥行業(yè)增值稅稅負(fù)率將有一定程度的提升，年度實(shí)現(xiàn)增值稅或可增加。但隨著增值稅提高小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)、企業(yè)所得稅提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、“六稅兩費(fèi)”減按一定比例征收等各類減稅降費(fèi)政策的聯(lián)合實(shí)施，化肥行業(yè)稅收總額仍呈現(xiàn)下降態(tài)勢(shì)。

二、減稅降費(fèi)對(duì)化肥行業(yè)的影響

1.有利于淘汰落后產(chǎn)能，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。多輪減稅降費(fèi)政策的持續(xù)推進(jìn)，為化肥企業(yè)發(fā)展注入了生機(jī)和活力，企業(yè)有較充足的資金投入技術(shù)更新和設(shè)備改造，優(yōu)化工藝流程，淘汰生產(chǎn)成本較高的落后產(chǎn)能，客觀上有利于本地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生態(tài)環(huán)境改善。

2.有利于企業(yè)重組整合，優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)格局。目前鐘祥市化肥行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩的局面仍然存在?；市袠I(yè)增值稅從免到征，再經(jīng)過(guò)幾次稅率調(diào)整，為化肥企業(yè)尤其是大企業(yè)帶來(lái)發(fā)展良機(jī)。企業(yè)規(guī)模越大，獲得的政策紅利也越多，產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)能力也更強(qiáng)。企業(yè)可以借減稅降費(fèi)的良機(jī)，對(duì)同行業(yè)中小企業(yè)實(shí)施兼并重組，加速淘汰規(guī)模小、設(shè)備落后、盈利能力差的中小化肥生產(chǎn)企業(yè),進(jìn)一步優(yōu)化行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局。

3.有利于規(guī)范財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理。目前化肥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，再加上國(guó)家對(duì)有機(jī)肥料的推廣和扶持政策，經(jīng)銷商和農(nóng)民對(duì)各類化肥的可選擇性更多，化肥行業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)更大，利潤(rùn)空間進(jìn)一步縮小。在國(guó)家實(shí)施減稅降費(fèi)的大環(huán)境下，化肥企業(yè)只能通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)核算、充足獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證等途徑，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。這樣，才能充分享受稅收政策紅利，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高市場(chǎng)占有率。

三、對(duì)化肥行業(yè)健康發(fā)展的建議

1.宏觀調(diào)控保發(fā)展。一是由國(guó)家出臺(tái)化肥行業(yè)管理政策，限制化肥生產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)辦戶數(shù)，加大環(huán)保執(zhí)法力度，逐步形成相對(duì)集中的產(chǎn)業(yè)鏈。二是出臺(tái)配套措施，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或農(nóng)民專業(yè)合作社使用化肥實(shí)行動(dòng)態(tài)直補(bǔ)政策，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或農(nóng)民專業(yè)合作社憑購(gòu)買化肥的正規(guī)發(fā)票享受購(gòu)肥補(bǔ)助，以此促進(jìn)化肥生產(chǎn)或經(jīng)銷企業(yè)提高規(guī)范化核算程度，享受更多的減稅紅利。

2.政府扶持推發(fā)展。一是從政策、資金、人才等方面積極出臺(tái)措施，鼓勵(lì)規(guī)模企業(yè)化肥轉(zhuǎn)型升級(jí)，生產(chǎn)高端精細(xì)產(chǎn)品。二是扶持化肥龍頭企業(yè)，加大對(duì)企業(yè)技術(shù)更新和安全設(shè)施改造的扶持力度，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)；加大安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面的管理和檢查，勒令產(chǎn)能技術(shù)落后、環(huán)境保護(hù)和安全措施不達(dá)標(biāo)的中小企業(yè)進(jìn)一步關(guān)停并轉(zhuǎn)。

3.稅務(wù)支持促發(fā)展。一是深入宣傳輔導(dǎo)。把加強(qiáng)減稅降費(fèi)相關(guān)政策宣傳輔導(dǎo)擺在重要位置，組織開(kāi)展好稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和面向納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)。及時(shí)關(guān)注和收集減稅降費(fèi)政策推行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，做好熱點(diǎn)問(wèn)題、疑難問(wèn)題的答復(fù)工作。二是優(yōu)化納稅服務(wù)。繼續(xù)堅(jiān)持和推行系列優(yōu)化服務(wù)舉措，創(chuàng)新涉稅服務(wù)手段，努力為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)、更便捷的納稅服務(wù)。大力優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，全面落實(shí)各項(xiàng)稅收支持政策。三是強(qiáng)化減稅效應(yīng)分析。鼓勵(lì)和引導(dǎo)化肥企業(yè)充分利用減稅機(jī)制，發(fā)揮自身在產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、市場(chǎng)活力、科技創(chuàng)新、品牌質(zhì)量和營(yíng)商環(huán)境方面的優(yōu)勢(shì)，積極拓展市場(chǎng)，推動(dòng)本行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升本企業(yè)化肥產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.企業(yè)自強(qiáng)謀發(fā)展。一是大力推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，促使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)。加大化肥行業(yè)研發(fā)投入，應(yīng)用新技術(shù)，提升產(chǎn)業(yè)整體技術(shù)水平；大力發(fā)展推廣低耗、高效、環(huán)境友好的新型肥料，積極適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)。二是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立新型的財(cái)務(wù)管理模式。建議有條件的企業(yè)選擇實(shí)時(shí)集中財(cái)務(wù)管理模式，從籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資本管理、現(xiàn)金管理和預(yù)算管理等方面集中控管，適時(shí)分析收入和成本數(shù)據(jù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和經(jīng)銷管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。

堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)的好處及注意事項(xiàng)

堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)有助睡眠。現(xiàn)代人壓力大，失眠的人很多。另外，隨著年齡的增長(zhǎng)，人們的睡眠形式會(huì)發(fā)生變化，睡眠會(huì)變淺。有研究表明，每周4次、每次至少用一小時(shí)來(lái)散步和其他有氧運(yùn)動(dòng)的女性，睡眠質(zhì)量比那些不愛(ài)運(yùn)動(dòng)的女性高50%。堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)能控制體重、保持身材。運(yùn)動(dòng)尤其是有氧運(yùn)動(dòng)需要燃燒脂肪來(lái)提供能量，運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，消耗熱量，有減脂效果。此外，一些力量型的運(yùn)動(dòng)能夠很好鍛煉人的肌肉，增強(qiáng)代謝能力，使得日常能量消耗增加，避免熱量囤積形成脂肪，還會(huì)使得肌肉有線條感，讓人變得健美、陽(yáng)光。堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)能延遲衰老、延長(zhǎng)壽命。隨著年齡的增長(zhǎng)，人體的各項(xiàng)功能都會(huì)有所衰退，而堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)會(huì)增加肌肉量，令人年老也能依然有一個(gè)好體魄，并且運(yùn)動(dòng)能讓身體各系統(tǒng)功能衰退速度變慢，延長(zhǎng)壽命。有報(bào)道稱，人到中年后，堅(jiān)持有氧運(yùn)動(dòng)能將生理衰老推遲12年之久。堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)能促進(jìn)思維的活躍。堅(jiān)持每天風(fēng)雨無(wú)阻的鍛煉身體，表象是強(qiáng)健了體魄，靈活了肢體。其實(shí)，肢體的靈活會(huì)帶動(dòng)大腦思維的靈活，持之以恒的鍛煉可以有效地促進(jìn)腦細(xì)胞的活躍度，提升的智力水平，讓自己的思維變得更活躍。堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)可以磨練意志。磨練意志與克服困難向來(lái)是是緊密相關(guān)的，進(jìn)行體育運(yùn)動(dòng)，要實(shí)現(xiàn)強(qiáng)身健體，必須要克服重重困難，用刻苦的訓(xùn)練鍛煉身體，用辛勤的汗水磨練意志，持之以恒，一方面達(dá)到了強(qiáng)身健體的目的，另一方面也磨練了自己堅(jiān)韌的意志，塑造起了自身良好的個(gè)性心理。此外，經(jīng)常進(jìn)行體育鍛煉的人，會(huì)更加樂(lè)觀和熱情。

運(yùn)動(dòng)中注意不能貪涼。很多人在運(yùn)動(dòng)后都會(huì)大汗淋漓，隨著身體大量的排出水分，運(yùn)動(dòng)后的人最需要的就是喝水，尤其是一些年輕人，為了痛快和過(guò)癮，在喝水的過(guò)程中會(huì)喝一些冰鎮(zhèn)的水。這里有兩點(diǎn)錯(cuò)誤，一是劇烈運(yùn)動(dòng)后不能大量飲水，二是不能夠喝非常涼的水，因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)的時(shí)候，機(jī)體表面的血管都在擴(kuò)張，體溫升高所有的毛孔都舒展開(kāi)，所以才會(huì)排汗多。如果我們馬上飲入涼水，或飲入大量的水，使身體降溫，就會(huì)使皮膚緊縮，其體溫調(diào)節(jié)失調(diào)等疾病，如果免疫力下降，就會(huì)招惹來(lái)感冒，拉肚子，和哮喘。堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)注意不能中途突然靜止。很多人在運(yùn)動(dòng)后，會(huì)精疲力盡，這時(shí)候最想做的事就是躺在地上，但是在劇烈運(yùn)動(dòng)的時(shí)候，你的心跳和血液流動(dòng)都是加速的，突然停留在一個(gè)靜止的狀態(tài)，由于動(dòng)靜反差太大，身體容易產(chǎn)生應(yīng)急反應(yīng)，這時(shí)候你會(huì)出現(xiàn)頭暈是兆頭的現(xiàn)象。所以在劇烈運(yùn)動(dòng)后應(yīng)該使動(dòng)作緩慢，讓心跳和血液流動(dòng)都有一個(gè)緩沖的過(guò)程。