王朝華

（桂林理工大學(xué)南寧分校 廣西 南寧 530001）

內(nèi)控建設(shè)對(duì)于提升公辦高校內(nèi)在動(dòng)力、提升高校管理活動(dòng)效率、以及提高辦學(xué)綜合效益等方面的重要作用已經(jīng)被廣泛認(rèn)可。財(cái)政部2012年11月頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，于2014年1月1日實(shí)施，另外，教育部辦公廳于2016年4月頒布了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》。政府一系列文件為公辦高校內(nèi)控工作奠定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。然而，由于我國(guó)公辦高校具有截然不同于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)的特有特征，以及其它多種因素的影響，致使到目前為止，還有很多高校未能真正按照“規(guī)范”及“指南”的要求開展內(nèi)控工作，出現(xiàn)了較多事務(wù)決策不夠民主、管理活動(dòng)缺乏效率、經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生等問題。因此，有必要對(duì)公辦高校的內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行更加深入的分析研究。

一、我國(guó)目前公辦高校內(nèi)控管理中存在的主要問題

（一）內(nèi)控制度不健全

公辦高校內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的主要問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)控制度的內(nèi)容不完整，或者規(guī)定不夠詳細(xì)。例如，有的高校雖然制定了財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，但規(guī)定的條文是綱領(lǐng)性的，不具有可操作性，從而導(dǎo)致很多時(shí)候報(bào)銷時(shí)無章可循，造成財(cái)務(wù)信息失真。

2.有些高校雖然制定了整套的內(nèi)控制度，但是制定時(shí)沒有很好地考慮自身特點(diǎn)，或者沒有根據(jù)學(xué)校的發(fā)展而對(duì)制度作出適時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中困難太多，最后制度也變成了一紙空文。

3.雖然制定了內(nèi)控制度，但是制定制度不規(guī)范或程序不當(dāng)。例如，缺乏調(diào)研程序、缺少民主參與程序、缺乏必要的通過程序、缺乏備案程序等，致使內(nèi)控制度的科學(xué)性及認(rèn)同度受到影響。

（二）內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下

內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下主要表現(xiàn)在政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩個(gè)方面。

在政治素質(zhì)方面的問題，主要表現(xiàn)在某些崗位人員沒有正確的價(jià)值觀，甚至以權(quán)謀私。例如，在設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)過程中，泄露招標(biāo)標(biāo)的，從中牟利。

在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的問題，主要表現(xiàn)在對(duì)所負(fù)責(zé)工作沒有全面認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控制度理解不到位，甚至對(duì)相關(guān)文件理解錯(cuò)誤。例如，財(cái)務(wù)人員對(duì)有關(guān)報(bào)銷的規(guī)定理解錯(cuò)誤，報(bào)銷了本來不該報(bào)銷的項(xiàng)目，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失；而將應(yīng)該報(bào)銷的項(xiàng)目拒絕報(bào)銷，導(dǎo)致員工內(nèi)部出現(xiàn)負(fù)面情緒，影響工作的開展。

（三）內(nèi)控意識(shí)淡薄

目前，有些高校缺乏內(nèi)部控制理念。重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解，各部門都認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事情，應(yīng)該由學(xué)校財(cái)務(wù)部門把關(guān)，有人甚至認(rèn)為單位內(nèi)控制度只是寫出來應(yīng)付上級(jí)部門檢查的，完全抱著無所謂的態(tài)度，這些情況都嚴(yán)重影響了內(nèi)控管理效果。

（四）高校內(nèi)部各部門之間缺乏溝通

內(nèi)控管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，而各部門之間如果缺乏溝通，則會(huì)給內(nèi)控管理帶來很大困難。例如，人力部制定經(jīng)費(fèi)使用制度及財(cái)務(wù)報(bào)銷制度時(shí)，不與財(cái)務(wù)部門溝通是否違反財(cái)務(wù)制度，從而使這些制度在執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)混亂局面。

（五）缺乏內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系

完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系是保證高校內(nèi)控工作順利有序開展的保障。目前，公辦高校普遍存在的問題是重視制度的建設(shè)，不重視制度執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，一味追求制度的完美化、形式化。而在評(píng)價(jià)與監(jiān)督方面缺乏制度的約束，即缺乏內(nèi)控制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)體系和監(jiān)督體系，從而使致內(nèi)控制度無法落到實(shí)處，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。

二、事業(yè)單位內(nèi)控問題的解決策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

制度指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則，有了完善的內(nèi)控制度，才能在做事時(shí)有章可循。只有用制度來制衡權(quán)利，才能最大限度地避免腐敗。公辦高校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，必須從以下幾個(gè)方面入手。

1.建立完善的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿到高校決策、執(zhí)行、以及監(jiān)督的全過程，應(yīng)當(dāng)覆蓋到高校的全部業(yè)務(wù)及事項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)全過程及全員控制，不出現(xiàn)內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。

2.根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定并結(jié)合本單位實(shí)際制定完善詳細(xì)的內(nèi)控制度，采取相應(yīng)的控制措施，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，不相容職務(wù)相分離，實(shí)施授權(quán)審批制度，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施，審計(jì)監(jiān)督措施等一系列的內(nèi)控制度。

3.根據(jù)學(xué)校的發(fā)展情況適時(shí)進(jìn)行制度的完善或修訂，既要保證制度的穩(wěn)定性，又要保證制度的時(shí)效性，確保制度成為學(xué)校發(fā)展的有力助推。

（二）內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下的解決策略

內(nèi)控管理人員素質(zhì)的高低，直接影響到公辦高校內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，公辦高校要多管齊下來解決內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下問題。

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)制度的宣傳，讓內(nèi)控制度普及到各部門、各人員，在執(zhí)行制度的過程中，要經(jīng)常在領(lǐng)導(dǎo)和基層形成良好的互動(dòng)，在互動(dòng)過程中，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)溝通、及時(shí)解決，以保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

其次，要加強(qiáng)全體員工的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，包括法律法規(guī)方面的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，定期制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高全體人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)考試考核制度，提高培訓(xùn)效果。

第三，公辦高校還要重視內(nèi)控人才的建設(shè)工作，加強(qiáng)優(yōu)秀內(nèi)控人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，做好后備人才的儲(chǔ)備工作。

最后，要加大對(duì)違規(guī)人員的處罰力度，起到警示和教育作用。確實(shí)不適合重要崗位的人員調(diào)離該崗位，補(bǔ)充高素質(zhì)的內(nèi)控人才到重要管理崗位。

（三）內(nèi)控意識(shí)淡薄的解決策略

良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制得以健全和實(shí)施的重要保障，內(nèi)控意識(shí)的加強(qiáng)，需要從多種途徑著手：

首先，單位要制定完善的內(nèi)部控制制度。包括內(nèi)控設(shè)計(jì)制度和運(yùn)行制度，完善的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)制度是內(nèi)控制度良好運(yùn)行的強(qiáng)有力保障，并通過規(guī)范、嚴(yán)肅的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制，來提高工作人員的內(nèi)控意識(shí)。

其次，領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)控制度的建設(shè)，并在制度建設(shè)管理過程中帶頭嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，并由單位一把手擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，以此提高單位各部門各科室提高內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)控管理制度。

第三，要加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管力度，成立內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)外部監(jiān)督，借助社會(huì)第三方力量，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再審計(jì)再監(jiān)督，及時(shí)通報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題，保持“警鐘長(zhǎng)鳴”。

（四）加強(qiáng)高校內(nèi)各部門之間的溝通

內(nèi)控工作需要校內(nèi)各部門之間相互協(xié)作共同完成，因此，必須建立相關(guān)部門之間的溝通機(jī)制。將高校內(nèi)部控制相關(guān)信息在管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行溝通和反饋，重要信息及時(shí)傳遞給相關(guān)部門，使溝通機(jī)制常態(tài)化。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)及報(bào)告機(jī)制

內(nèi)控評(píng)價(jià)及報(bào)告機(jī)制是確保內(nèi)控效果的有效手段，例如，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并預(yù)防問題的擴(kuò)大。財(cái)政部于2017年印發(fā)《關(guān)于開展2017年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函［2017］15號(hào)），使內(nèi)控思路逐步從“以評(píng)促建”向“以報(bào)促建”過渡，公辦高校內(nèi)部可以通過層次報(bào)告制度，來督促內(nèi)控制度的落實(shí)。

三、結(jié)語

國(guó)家公辦高校的內(nèi)控工作牽扯到方方面面，影響面也很大，必須在內(nèi)控制度建設(shè)、人員素質(zhì)、過程監(jiān)控、評(píng)價(jià)機(jī)制等全方位地持續(xù)改進(jìn)，才能使內(nèi)控工作成為公辦高?？焖侔l(fā)展的有力助推。