雷 剛

引言

隨著我國社會經(jīng)濟不斷深入發(fā)展，中小企業(yè)為經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用?？v觀國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展歷程而言，盡管起步相對較快，但是在內(nèi)部控制方面的工作沒有開展到位，內(nèi)控制度不夠完善，這在很大程度上阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展步伐。基于當(dāng)前中小企業(yè)的現(xiàn)狀而言，需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制管理，增強中小企業(yè)的綜合實力，進而推動中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

1.風(fēng)險意識相對較為薄弱。目前國內(nèi)諸多中小企業(yè)所有者為經(jīng)營者，缺乏對風(fēng)險意識的整體認(rèn)知，未能夠給予風(fēng)險意識足夠的重視。與此同時，部分經(jīng)營者并沒有預(yù)先制定出科學(xué)的應(yīng)急預(yù)案，沒有針對風(fēng)險提出合理的解決方案。在處理風(fēng)險的過程當(dāng)中，通常情況下采用的都是臨時應(yīng)急方案，缺乏科學(xué)的防范體系。此外，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部沒有專門的風(fēng)險評估部門，缺乏專業(yè)型的風(fēng)險控制人員，致使中小企業(yè)風(fēng)險評估不到位，沒有針對風(fēng)險進行有效的管理，無法對風(fēng)險進行預(yù)測和防范。

2.企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制不夠健全。部分中小企業(yè)在進行內(nèi)部控制過程中，沒有明確的劃分內(nèi)部控制的具體工作，片面的將內(nèi)控部門納入到財務(wù)部門。因此中小企業(yè)在內(nèi)審過程中，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員與財務(wù)人員出現(xiàn)工作重疊的現(xiàn)象。而上述存在的問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法得到有效的開展，其整體效能得不到基本的保障，并且在很大程度上造成了嚴(yán)重的不良后果。在審計部門的實際工作當(dāng)中，財務(wù)部門極有可能掩蓋審計部門發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展，同時對其工作造成了極大的負(fù)面性影響。

3.內(nèi)控制度不完善、執(zhí)行力度不強。目前絕大部分中小企業(yè)在實際的經(jīng)營管理當(dāng)中，尚未建立完善的內(nèi)控制度，甚至部分中小企業(yè)沒有相關(guān)內(nèi)控制度?；诖饲闆r下，經(jīng)驗成為此類企業(yè)經(jīng)營管理的主要支柱。同時這些企業(yè)缺乏風(fēng)險評估機制和控制機制，在日常的運行當(dāng)中，無法對領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力進行有效的監(jiān)督。當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)行的管理模式，無法保證決策制定的科學(xué)性，一旦出現(xiàn)相關(guān)問題，則必將會對企業(yè)進行毀滅性打擊。盡管部分中小企業(yè)制定了內(nèi)控制度，但是其內(nèi)控制度缺乏完善性，企業(yè)管理層內(nèi)控執(zhí)行力不強。此外，中小企業(yè)管理人員缺乏高水平的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)控意識相對較為薄弱，對內(nèi)控認(rèn)識不足，致使內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮其真正的效能。同時由于企業(yè)管理者想保證自身權(quán)利的最大化，并沒有對內(nèi)部控制給予過高的熱情，致使內(nèi)部控制在實際執(zhí)行過程當(dāng)中阻礙重重，導(dǎo)致內(nèi)部控制趨于形式化。

二、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)控意識。良好的內(nèi)部控制環(huán)境對于中小企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度具有重要的作用，關(guān)系到中小企業(yè)未來發(fā)展的前途。因此在完善內(nèi)控環(huán)境的過程當(dāng)中，需要做好以下方面工作。其一，作為中小企業(yè)的管理層，需要逐漸提升內(nèi)控意識，在保證遵守企業(yè)各項規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，強化對內(nèi)控制度的執(zhí)行管理，并且為內(nèi)控制度的執(zhí)行做好先鋒作用。其二，加強完善中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，有助于內(nèi)控制度的順利實施。中小企業(yè)管理者需要逐漸意識到內(nèi)控制度的重要性，做好內(nèi)控制度執(zhí)行工作，將內(nèi)控制度納入中小企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作當(dāng)中，逐漸提高內(nèi)控制度的地位，同時要監(jiān)督中小企業(yè)其他人員執(zhí)行好內(nèi)控制度。

2.加強完善內(nèi)控管理制度。為了能夠全面提升內(nèi)控管理水平，則需要企業(yè)不斷完善內(nèi)控管理制度，健全內(nèi)控管理機制。其一，中小企業(yè)要健全相互制約機制。中小企業(yè)在保證內(nèi)控制度完善的基礎(chǔ)上，需要充分發(fā)揮企業(yè)員工的作用，給予員工足夠的發(fā)展空間，尤其是專業(yè)技術(shù)型的人才。其二，健全企業(yè)事后監(jiān)督機制。中小企業(yè)在實際的經(jīng)營管理中，基于多層次、多角度的視角下，實時監(jiān)督各項工作流程，盡可能的降低各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的幾率，進而提升企業(yè)的管理水平。其三，加強對企業(yè)內(nèi)控工作建設(shè)的監(jiān)督管理。為了能夠保證企業(yè)內(nèi)控工作建設(shè)效果，就必須監(jiān)督管理層內(nèi)控執(zhí)行工作，以及核心管理人員的工作情況。只有保證內(nèi)控工作處于實時監(jiān)督的狀態(tài)，才能夠進一步實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理制度的創(chuàng)新發(fā)展。

3.加大內(nèi)控執(zhí)行力度。企業(yè)在實際的經(jīng)營管理當(dāng)中，管理層需要結(jié)合企業(yè)自身實際發(fā)展情況，加大對內(nèi)部控制執(zhí)行力度。同時需要積極構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控制度管理體系，并且要設(shè)計出較為全面的控制活動。與此同時，企業(yè)還需要做好各部門之間的工作分配，進一步明確各部門的職責(zé)權(quán)限，并且要做好內(nèi)部制約、授權(quán)審批方面的分配，建立完善風(fēng)險控制機制，強化對中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制。逐漸加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，管理層要認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度，并采取有效措施將內(nèi)控制度落實到實處。此外，中小企業(yè)要結(jié)合實際工作需要，設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門，定期對內(nèi)控工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理，并將設(shè)定內(nèi)控工作的目標(biāo)，進而全面提高中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

4.提升中小企業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。中小企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)高低，在很大程度上決定著企業(yè)內(nèi)控工作開展是否順利到位。尤其在內(nèi)控制度的實施過程中，中小企業(yè)要想實現(xiàn)內(nèi)控制度實施最優(yōu)化，就需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控人員的實際情況，定期開展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)教育。通過開展相關(guān)專業(yè)技能培訓(xùn)，有助于強化內(nèi)控人員工作責(zé)任意識，提升內(nèi)控人員基本的業(yè)務(wù)水平，使其充分意識到內(nèi)控管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性。與此同時，企業(yè)還需要針對內(nèi)控人員實際的培訓(xùn)情況，建立完善的考核機制。強化對相關(guān)工作人員的專業(yè)考核，對于表現(xiàn)較為突出者，企業(yè)要給予適當(dāng)?shù)莫剟?。只有不斷強化?nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力，提高其對內(nèi)控的認(rèn)識，才能夠充分發(fā)揮出內(nèi)控工作的效能，促進企業(yè)不斷地向前發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為其經(jīng)營管理重要組成部分，在很大程度上促進中小企業(yè)向著良好的發(fā)展方向前進。隨著中小企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展，不斷完善內(nèi)部控制制度是其發(fā)展的必然。因此，中小企業(yè)需要給予內(nèi)部控制足夠的重視，積極采取措施強化內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的整體效能，使其為中小企業(yè)的發(fā)展注入全新的發(fā)展動力?？偠灾行∑髽I(yè)要想取得自身的長足發(fā)展，就必須將內(nèi)部控制納入到日常經(jīng)營工作當(dāng)中，為內(nèi)部控制的實施營造良好的環(huán)境。