付強(qiáng)

摘 要：在我國(guó)逐步推進(jìn)清潔能源，號(hào)召“節(jié)能減排”的背景下，對(duì)于火力發(fā)電的煤炭需求正逐漸下降，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境生存空間受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，是成本分析和財(cái)務(wù)控制的重要手段，有利于提高運(yùn)營(yíng)效率。本篇文章基于此，首先介紹煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，分析影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的因素，最后提出具體的內(nèi)控途徑。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);運(yùn)營(yíng)效率;企業(yè)內(nèi)控

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)其生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)過(guò)程涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的有力監(jiān)督。通過(guò)一定的核算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員有無(wú)違法違規(guī)操作的問(wèn)題。同樣加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，為政府主管部門、投資人提供可靠的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與到企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)中，為管理層決策提供依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控概述

資金是煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者和股東而言，只有保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作正常運(yùn)行，才能為他們帶來(lái)更高收益減少損失。而財(cái)務(wù)內(nèi)控提供了這樣的完整性、安全性監(jiān)督手段，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠正常行使職權(quán)，準(zhǔn)確把握信息的時(shí)效性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，體現(xiàn)了強(qiáng)烈的責(zé)權(quán)分明特征，基于提高企業(yè)生產(chǎn)和管理效率的前提，保證信息及時(shí)反饋，協(xié)調(diào)各員工各司其職。遵循效益最大化原則，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。形成周期性的工作機(jī)制，定期統(tǒng)計(jì)報(bào)表，量化不同時(shí)期的工作節(jié)點(diǎn)，將相關(guān)信息整理加工，真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況[1]。

二、影響煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的主要因素

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不健全

煤炭行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，加之傳統(tǒng)行業(yè)的體系缺點(diǎn)，沒(méi)能實(shí)行合理的人員配置。對(duì)于煤炭企業(yè)而言，生產(chǎn)人員的工作內(nèi)容和種類較為單一，具有龐大的職工規(guī)模，但其專業(yè)技能和知識(shí)有較大的差別，呈現(xiàn)較差的人員流動(dòng)性。人員管理的弊端，為企業(yè)內(nèi)控帶來(lái)重重阻礙，貪污受賄、徇私舞弊的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。部分老員工仗著自身資歷，不理會(huì)制度管理規(guī)定，或相關(guān)制度沒(méi)能發(fā)揮約束作用。

企業(yè)財(cái)、物損失發(fā)生在輪崗交替環(huán)節(jié)，由于缺乏必要的物資檢查流程，使得相關(guān)責(zé)任難以追查。生產(chǎn)環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督制度，使得生產(chǎn)人員未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范操作，增加設(shè)備維修成本。此外，用人制度不夠合理，主管僅憑主觀意愿提拔人員，嚴(yán)重制約煤炭企業(yè)生產(chǎn)和管理效率，打消職工的積極性。

（二）監(jiān)督不到位

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要影響因素，主要集中在監(jiān)督機(jī)制不到位問(wèn)題上，或是管理層不夠重視此項(xiàng)問(wèn)題，從而造成企業(yè)資金流失，有時(shí)甚至導(dǎo)致企業(yè)步入破產(chǎn)境地。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定的保障，通過(guò)它真實(shí)反映存在的問(wèn)題，形成對(duì)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督。但是缺乏有效的監(jiān)督管理制度，或是制度執(zhí)行僅停留在紙面上，僅靠傳統(tǒng)的人事管理對(duì)職工進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于關(guān)鍵崗位的員工監(jiān)督，沒(méi)有建立起可操作性強(qiáng)的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控沒(méi)有一定的支持，使得生產(chǎn)安全問(wèn)題頻發(fā)，嚴(yán)重影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率[2]。

（三）內(nèi)控工作內(nèi)容不夠全面、細(xì)化

由于企業(yè)長(zhǎng)期忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，在具體實(shí)行中存在工作內(nèi)容不夠全面、細(xì)化，內(nèi)控工作的實(shí)效性較差。例如，會(huì)計(jì)主管交接業(yè)務(wù)時(shí)，未按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)制度進(jìn)行操作，不利于企業(yè)資產(chǎn)完整性保護(hù)，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。部分財(cái)會(huì)人員在沒(méi)有取得授權(quán)的情況下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集和修改，出現(xiàn)賬務(wù)實(shí)際情況不符的問(wèn)題，使得煤炭企業(yè)的財(cái)產(chǎn)盤虧。在內(nèi)控工作中，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)難以實(shí)現(xiàn)有效評(píng)估和辨識(shí)，降低煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

三、推進(jìn)煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的途徑

（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

提高煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，首先要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供完整的制度支持，以標(biāo)準(zhǔn)化流程展開(kāi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

1.成本分析與財(cái)務(wù)控制

隨著我國(guó)社會(huì)對(duì)煤炭的需求量不斷降低，煤炭?jī)r(jià)格也隨之降低，在此形勢(shì)下需要加強(qiáng)成本分析和控制，才能保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存。通過(guò)完善內(nèi)控體系，為成本分析提供可操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)流程，財(cái)會(huì)人員根據(jù)相關(guān)要求和規(guī)范，掌握生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)信息，實(shí)施成本分析與財(cái)務(wù)控制。例如，強(qiáng)化綜合成本預(yù)算執(zhí)行力度，嚴(yán)格要求各職能部門按照既定程序制定預(yù)算計(jì)劃，為了保證預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行，還制定相應(yīng)的預(yù)算超支處理方法，最大程度節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)控工作合理分工

對(duì)于企業(yè)用人混亂，財(cái)務(wù)部門未形成分工明確的監(jiān)督制度，基于此加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的崗位制，實(shí)行一人一崗的工作負(fù)責(zé)制，每位財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)企業(yè)一個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的內(nèi)控工作。通過(guò)合理的職能分工，為內(nèi)控工作有序?qū)嵤┑於ɑA(chǔ)，特別是在發(fā)生問(wèn)題時(shí)，能夠有效追查內(nèi)控監(jiān)督不利的責(zé)任，對(duì)財(cái)會(huì)人員形成有效約束。在組織職能分上，設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)行財(cái)務(wù)委派制度，實(shí)際操作采用會(huì)計(jì)集中核算的方式。財(cái)務(wù)委派制度垂直管理的方式，有利于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理，最大程度對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行監(jiān)督和管理，避免個(gè)別人員違法違規(guī)操作。同時(shí)采取領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任制，當(dāng)下屬操作失誤承擔(dān)連帶責(zé)任，通過(guò)這樣的設(shè)置，強(qiáng)化會(huì)計(jì)主管的管理和監(jiān)督作用[3]。

3.建設(shè)高素質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍

為了保證煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率良好，離不開(kāi)一支高素質(zhì)、專業(yè)化的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，具有充足的人才支持，才能高效展開(kāi)內(nèi)控工作?；谔岣咂髽I(yè)運(yùn)營(yíng)效率的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行能力素質(zhì)評(píng)估，對(duì)于不符合新工作制度能力要求的人員，通過(guò)職業(yè)技能培訓(xùn)和道德素質(zhì)教育，使其具備新崗位的必備技能，做到愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔奉公。同時(shí)配合新的內(nèi)控管理體系，建立一套獎(jiǎng)罰分明的制度，以此來(lái)激勵(lì)財(cái)會(huì)人員的工作積極性。在這套制度中，涵蓋獎(jiǎng)金評(píng)定、人才評(píng)估、選拔等方面的內(nèi)容，促進(jìn)其改進(jìn)工作方法，提升自身工作效益。同時(shí)配合新內(nèi)控體系，協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)人員與其他職能部門的關(guān)系，發(fā)自內(nèi)心產(chǎn)生職業(yè)歸屬感，認(rèn)同企業(yè)文化，最終實(shí)現(xiàn)推進(jìn)媒體企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的目標(biāo)。

（二）強(qiáng)化監(jiān)管制度及健全審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部資金監(jiān)管和審計(jì)，是防止資金流失、增加成本的有效手段。執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)管制度，有效對(duì)生活、運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的員工形成有效約束，確保預(yù)算制度有效落實(shí)減少浪費(fèi)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理水平。

健全企業(yè)的審計(jì)制度，能夠?yàn)樨?cái)會(huì)人員搜集經(jīng)濟(jì)信息提供良好條件，明確某一財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金具體流向，形成完整的財(cái)務(wù)記錄，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠追查有關(guān)責(zé)任人。在企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)，能夠發(fā)現(xiàn)資金利用情況，對(duì)于費(fèi)用超支或收支異常的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，然后采取有效的控制手段，糾正資金運(yùn)行時(shí)的偏差。

利用新的監(jiān)管和審計(jì)制度，有效對(duì)個(gè)體員工監(jiān)督，了解其工作效率和能力，通過(guò)信息反饋實(shí)現(xiàn)最優(yōu)人員配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率提高，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)。為了防止財(cái)務(wù)部門的貪污腐敗問(wèn)題，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員進(jìn)行監(jiān)督，從而保證內(nèi)控工作有效實(shí)施得到實(shí)效。審計(jì)制度是落實(shí)企業(yè)內(nèi)控工作的關(guān)鍵，通過(guò)健全這項(xiàng)制度，可以發(fā)現(xiàn)資金利用的一些問(wèn)題，然后根據(jù)評(píng)估選取相應(yīng)作用的控制手段。健全審計(jì)制度，對(duì)于企業(yè)資金預(yù)算和項(xiàng)目管理監(jiān)督有著重要的作用，是實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要途徑和保障。

（三）細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作內(nèi)容

對(duì)于煤炭企業(yè)內(nèi)控管理，需要有明確的工作范圍，根據(jù)職能分工合理安排工作內(nèi)容。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與其他職能部門的信息信息共享，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)活動(dòng)的活動(dòng)信息。通過(guò)這樣的設(shè)置，協(xié)調(diào)員工之間的工作，避免因?yàn)樾畔㈤]塞增加的不必要資源浪費(fèi)，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。通過(guò)有效溝通有利于財(cái)會(huì)人員了解生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)獲取的信息，便于決策者對(duì)企業(yè)問(wèn)題有全面的掌握，為科學(xué)決策提供依據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控績(jī)效考核體系，用以評(píng)定財(cái)會(huì)人員的實(shí)際工作完成量，有利于管理者對(duì)內(nèi)控管理工作有全面的了解，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

結(jié)論：

綜合上述，在煤炭行業(yè)整體緊縮的形勢(shì)下，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，有利于提高運(yùn)營(yíng)效率，減少經(jīng)營(yíng)和管理成本。解決生產(chǎn)制度的弊端，保證整體財(cái)務(wù)管理效率，通過(guò)各項(xiàng)完善制度促進(jìn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：

姓名：付 強(qiáng);性別：男;出生年月：19790221;籍貫：山東;民族：漢;最高學(xué)歷：本科;目前職稱：中級(jí);研究方向：會(huì)計(jì)。