樊曉路 宋銳 李雪 張玉 王曉萌 馬海燕 楊惠旻 白雪

【摘要】深入推進(jìn)財務(wù)集約化管理后，蚌埠公司按照省公司要求按時準(zhǔn)確編制資金預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”，并“1233”卓越資金管理體系資金精益管理理念，蚌埠公司確定了構(gòu)筑“兩項保障體系”，強(qiáng)化“三個節(jié)點管控”，實現(xiàn)資金預(yù)算全過程閉環(huán)管理的工作思路。即以預(yù)算組織體系、培訓(xùn)宣貫手段為保障，打破財務(wù)、業(yè)務(wù)之間“壁壘”，建立有效預(yù)算組織體系，做好培訓(xùn)宣貫樹立全民資金預(yù)算意識，為現(xiàn)金流量預(yù)算編制準(zhǔn)確性、執(zhí)行的有效性打下基礎(chǔ);強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行控制、考核評價三個關(guān)鍵節(jié)點管控，理順資金預(yù)算流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進(jìn)前端業(yè)務(wù)與財務(wù)深度協(xié)同，實現(xiàn)預(yù)算控制、會計確認(rèn)、資金支付強(qiáng)關(guān)聯(lián)，資金預(yù)算全過程閉環(huán)管理，確保資金預(yù)算可控、在控、精控。

【關(guān)鍵詞】資金預(yù)算? 精益管理

一、主要管理做法

（一）構(gòu)筑組織、宣貫雙保障，樹意識打基礎(chǔ)

有效的資金預(yù)算管理需設(shè)立并劃分層次分明的預(yù)算管理體系，打破部門之間“壁壘”，落實責(zé)任，為研究、決策、檢查、組織、協(xié)調(diào)和全面推進(jìn)資金預(yù)算管理工作提供組織保障。

為確保資金預(yù)算體系建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)，需要開展相關(guān)指示的宣貫活動，通過培訓(xùn)使“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”的理念成為全體員工的共識，營造資金管控環(huán)境。堅持實用化導(dǎo)向培訓(xùn)，將月度資金申報流程以及考核指標(biāo)仔細(xì)講解清楚，使業(yè)務(wù)部門從思想上高度重視月度資金申報，能夠清楚、明白、規(guī)范的使用財務(wù)管控系統(tǒng)進(jìn)行月度資金申報和執(zhí)行情況分析的操作。同時加強(qiáng)業(yè)務(wù)單據(jù)審核情況的溝通與信息反饋;對在支付業(yè)務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時通過會議或培訓(xùn)形式進(jìn)行指導(dǎo)。

（二）強(qiáng)化“三個關(guān)鍵節(jié)點管控”，實現(xiàn)資金預(yù)算全過程閉環(huán)管理

（1）資金預(yù)算編制上報。歷史數(shù)據(jù)支撐分析?，F(xiàn)金流量的預(yù)算分析需要大量歷史數(shù)據(jù)做支撐，對既往流量分析是制定預(yù)算的基礎(chǔ)。電費收入作為公司生產(chǎn)經(jīng)營主要來源，其預(yù)測的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到公司資金預(yù)算偏差率。供電公司除電費流入之外的其他流入均根據(jù)支出來計算得出的，與之不同電費收入有其自身驅(qū)動因素，因此可以根據(jù)這些驅(qū)動因素的變化來預(yù)測未來電費流入，合理確定現(xiàn)金流量預(yù)算的取值區(qū)間。蚌埠公司利用電費發(fā)行數(shù)、電費賬戶電費實際流入、營銷業(yè)務(wù)專責(zé)報送的電費預(yù)算數(shù)這三組數(shù)據(jù)對比來分析預(yù)測月度電費收入。

專家預(yù)測修正反饋。電費資金收入的準(zhǔn)確性除了受客觀實際的影響難以把握外，還要依賴業(yè)務(wù)專責(zé)自身的主觀經(jīng)驗、業(yè)務(wù)水平和推理能力。作為市供電公司財務(wù)資金專責(zé)，在報送現(xiàn)金預(yù)算時，需收集縣公司預(yù)算數(shù)據(jù)，相當(dāng)于同時得到幾位電費電價預(yù)測電費專家的預(yù)測判斷。對比專家預(yù)測判斷（數(shù)據(jù)增長趨勢、絕對數(shù)、相對數(shù)）是否一致反饋分析并進(jìn)行修正。

（2）資金預(yù)算執(zhí)行控制。以《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報情況匯總表》，定期向業(yè)務(wù)部門反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，建立“月初提示、月中督促、月末通報”的反饋機(jī)制，形成發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、反饋問題、解決問題的長效管理流程。月初提示、樹立意識?，F(xiàn)金預(yù)算一旦編制并上報后就必須執(zhí)行，公司內(nèi)部各部門凡是發(fā)生現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項目、金額、時間，有財務(wù)部門按旬或按日控制執(zhí)行。如確屬例外原因，需發(fā)生超預(yù)算支付，應(yīng)視同預(yù)算調(diào)整，必須經(jīng)過規(guī)定的程序?qū)徟?，才能追加相?yīng)的預(yù)算支出額度。月中督促、協(xié)調(diào)配合。蚌埠公司財務(wù)依拖財務(wù)管控系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督控制，控制方式為按預(yù)算金額比例的100%進(jìn)行嚴(yán)控，通過財務(wù)系統(tǒng)中資金管理—資金支付—2018年月度預(yù)算執(zhí)行情況查詢—責(zé)任中心路徑可以查詢每個部門本月度現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況，與業(yè)務(wù)部門溝通分析原因，督促其按期執(zhí)行。加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門間協(xié)調(diào)配合，形成互為備用的合作模式，在無法保證現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行的情況下，及時進(jìn)行預(yù)算內(nèi)部調(diào)整，降低外界因素對現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行中的不利影響，確保大額資金預(yù)算執(zhí)行可控。月末通報、引起重視。為了使業(yè)務(wù)部門更加重視月度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制執(zhí)行，蚌埠財務(wù)在公司內(nèi)部建立了通報機(jī)制，每月資金專責(zé)借助財務(wù)管控系統(tǒng)導(dǎo)出并結(jié)算各個業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行偏差率，在協(xié)調(diào)辦公系統(tǒng)中予以通報，做好獎懲分明，激發(fā)全員參與現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作的積極性，以確保全過程管控的資金管理工作有效實施，并得到良好的效果。

（3）資金預(yù)算考核評價。擬定考核標(biāo)準(zhǔn)。供電公司資金流可以概況分為電費資金流、工程資金流、檢修運維資金流、工資保險資金流、成本費用資金流等，不同的資金流其預(yù)測難度不同，且對公司整體現(xiàn)金預(yù)算偏差率造成的影響不同。蚌埠公司財務(wù)根據(jù)預(yù)測難度系數(shù)、對公司整體影響系數(shù)兩個維度、三個取值范圍對不同的資金流制定了考核目標(biāo)值，將考核目標(biāo)值對應(yīng)資金流責(zé)任部門。計算執(zhí)行偏差。月度結(jié)束，財務(wù)部依據(jù)“月度預(yù)算執(zhí)行情況查詢”統(tǒng)計各部門預(yù)算執(zhí)行金額，導(dǎo)出預(yù)算科目匯總表，將執(zhí)行金額與預(yù)算金額相比較得出預(yù)算偏差率?？紤]到員工報銷系統(tǒng)結(jié)算并不能通過“月度預(yù)算執(zhí)行情況查詢”反映，因此需要手工匯總，并對預(yù)算偏差率進(jìn)行調(diào)整，得出最終業(yè)務(wù)部門偏差率。雙向考核分析。為了保證現(xiàn)金流量考核體系的評價考核作用的發(fā)揮，對責(zé)任主體工作進(jìn)行考核時，應(yīng)當(dāng)建立符合管理目標(biāo)的考核指標(biāo)，進(jìn)行量化考核，保證考核結(jié)果的有效性、客觀性，使之在現(xiàn)金流量預(yù)算管理優(yōu)化中得到更好的應(yīng)用。

二、全過程現(xiàn)金預(yù)算管控取得的成效

一是改善后的月度資金預(yù)算編制過程，細(xì)化了資金支出需求和進(jìn)度，加強(qiáng)了資金流動性管理，使現(xiàn)金預(yù)算更科學(xué)、更合理，月度現(xiàn)金流量管理工作收到了顯著成效，各業(yè)務(wù)部門能夠及時完成每月資金申報工作，誤申報和漏申報資金的情況明顯減少。二每月的月度現(xiàn)金流量執(zhí)行情況也完成較好，偏差率都控制在考核指標(biāo)范圍內(nèi)。保證了公司在財力集約化和同業(yè)對標(biāo)中此項考核的得分。三是充分發(fā)揮月度現(xiàn)金流量對接年度預(yù)算和資金支付的管控功能，無預(yù)算不支付，加強(qiáng)了現(xiàn)金預(yù)算的過程管控，嚴(yán)格控制費用的均衡發(fā)生，利于企業(yè)年度績效指標(biāo)和經(jīng)營控制能力指標(biāo)的完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春林，樓靜燕.淺析企業(yè)資金預(yù)算管理[J]，現(xiàn)代商業(yè)，2010，（07）.

作者簡介：樊曉路（1989-），女，漢族，碩士，中級會計師，研究方向：資金預(yù)算管理。