呂 雯

黨的十九大報告強調，要建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的財政預算制度，全面實施績效管理。這就需要通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術創(chuàng)新切實提高財政管理水平，通過健全財政預算制度、優(yōu)化財政支出結構及全面審計監(jiān)督財政收支情況，助力財政管理體制的改革完善。其中，創(chuàng)新財政管理方式，注重利用新興信息技術手段提升財政監(jiān)管效能，加快實現(xiàn)責任清晰、全程留痕、信息可追溯，以此提高財政決策的智能化水平，是數(shù)字財政的目標之一。

一、財政管理信息化建設現(xiàn)狀及存在的問題

目前財政信息化建設主要是一個基礎業(yè)務系統(tǒng)，圍繞業(yè)務流程展開，支持業(yè)務的無紙化、信息化操作，但財政管理的數(shù)字化和智能化運用不足。隨著財政數(shù)字化管理的發(fā)展趨勢和新興技術的不斷出現(xiàn)、成熟，財政管理效能日益成為一個關鍵的問題。

（一）資金審核主體職責邊界不清晰，“放管服”改革推進緩慢

在原有的財政預算支付環(huán)節(jié)，從預算單位發(fā)起支付申請到支付中心完成付款，中間約有十余個環(huán)節(jié)進行相關合同、發(fā)票事項審核，每個單位、每個崗位可能同時對其中一個或者幾個事項進行重復審核，也可能同時忽略其它的風險點，審核主體責任不明確；財政資金撥付過程中的相關崗位為了保證相應支付的合規(guī)性，重復進行了本該由預算主體單位明確審核的事項；一旦出現(xiàn)問題或者風險，在責任不明晰的流程中，責任人和風險點快速定位困難。同時，多個主體重復審核也導致財政資金審批撥付效率不高，難以有效推進“放管服”改革。

（二）大量線下手工操作，成本高、效率低、風險大

隨著我國財政管理的現(xiàn)代化，很多財政支出管理規(guī)則已經(jīng)明晰化，初步具備了進一步智能化、自動化的基礎和條件。但目前大部分地方工作方式依舊是人工處理，靠眼力、靠手動、靠經(jīng)驗進行合規(guī)性把關，不僅很多預算管理、績效管理等重要工作被流程性的事務擠占，而且效率低、容易發(fā)生人為性的操作風險，對風險的把控也比較被動，事前預警機制缺乏。

（三）財政決策方式數(shù)字化水平有待提升

以項目庫為依據(jù)進行預算資金的分配和管理，是預算管理的一項重要內容，但隨著財政管理進入精細化管理階段，對預算主體的評價和畫像是一個重要的內容和方向。同時，目前財政信息化系統(tǒng)運行多年，積累了大量的數(shù)據(jù)，可以通過開展縱向趨勢分析和橫向對比分析，為財政決策提供重要參考，為推動財政決策方式數(shù)字化提供了可能，但目前這些資源的效用和潛力有待進一步挖掘和發(fā)揮。

（四）財政績效管理需要尋求更有支撐力的方式

財政預算管理是一個動態(tài)變化的過程，隨著財政現(xiàn)代管理體制的發(fā)展和完善，預算績效管理和決策智能化的必要性日益凸顯。除了從業(yè)務角度進行績效管理方式、方法的構建，目前相應工具和系統(tǒng)對績效管理支撐的局限性也已有所顯現(xiàn)。

二、用區(qū)塊鏈技術助力財政效能提升

利用大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈技術，有利于明晰財政資金使用流程上各主體單位的責任，優(yōu)化財政支出流程，減少重復審核和確認，提高業(yè)務審批智能化水平和效率，初步完成預算主體畫像和實現(xiàn)資金全過程績效管理，進而深入推進財政部門“放管服”改革，優(yōu)化財政績效管理，全面提升財政的數(shù)字化管理水平。

（一）用“管”推“放”，切實穩(wěn)步推進“放管服”改革

通過數(shù)字簽名和區(qū)塊鏈存證機制壓實預算主體責任。在財政支出智能審批中，制定合同、發(fā)票審核事項清單，要求各部門各級業(yè)務經(jīng)辦人員對所審核的合同和發(fā)票事項進行確認，并進行數(shù)字簽名和上鏈存證，進一步明晰并記錄各部門各級業(yè)務經(jīng)辦人員審核責任。財政部門可以看到前面預算單位各個環(huán)節(jié)每個責任人的已審核事項，減少人工重復審核，只需要對重點潛在風險事項進行復核即可。如果出現(xiàn)財政資金支出不當問題，可以快速、便利查驗全流程中責任人和問題環(huán)節(jié)。實現(xiàn)財政資金使用管理前后連續(xù)性、數(shù)字化和可視化，確保監(jiān)管有手段、高效率，財政部門對資金支出全流程可知可感。

（二）提升財政支出的智能化水平

根據(jù)預算支出要求，將非常成熟、明確的支出審核規(guī)則形成可以編碼并驗證的合約，代替人工完成審核。比如：標準化“六公”消費費用支出，或將業(yè)務科室審核人員頭腦中的“經(jīng)驗”抽取出來，基于大數(shù)據(jù)完成自動校驗和審核，輔助進行財政資金管理，以減輕業(yè)務科室審核的負擔，加快經(jīng)常項財政支出審核速度，從而為重大項目審核留出時間。實現(xiàn)財政支出規(guī)則的可信管理，即業(yè)務人員可以使用較為容易理解和掌握的規(guī)則表示方式，將其頭腦中或文件中的規(guī)則表示出來，并通過可視化界面，將這些規(guī)則錄入系統(tǒng)中并進行存證，用于財政支出單據(jù)的合規(guī)性檢查。財政內部不同部門也可以自定義規(guī)則，支持業(yè)務人員在業(yè)務系統(tǒng)之外，對規(guī)則進行修改、增加、刪除等基本維護操作，歷次規(guī)則修改、執(zhí)行情況將被區(qū)塊鏈存證。在規(guī)則可信的基礎上進行財政支出單據(jù)的實時審核，即可以根據(jù)系統(tǒng)中現(xiàn)有的財政支出標準對費用明細進行逐項、實時審核并返回正確的審核結果，以減輕人工審核的負擔，提高審核的效率和正確率。另外隨著財政信息系統(tǒng)的廣泛使用，積累了海量信息數(shù)據(jù)，系統(tǒng)能夠通過大數(shù)據(jù)分析技術，來發(fā)現(xiàn)審核人員無法發(fā)現(xiàn)或不易察覺的潛在信息。

（三）形成預算單位畫像，提高財政主動管理水平

充分利用各預算單位的歷史數(shù)據(jù)形成初步主體畫像，便于進行橫向預算單位比對，從而輔助預算編制和預算執(zhí)行監(jiān)督。預算主體畫像維度可以包括但不限于如下指標：預算單位基本情況、財務指標、項目管理、績效評估等，各指標的權重可使用層析分析法等機器學習方法獲取。在預算編制環(huán)節(jié)發(fā)揮預算主體畫像作用，突出績效導向。將績效關口前移，各部門各單位要對新出臺的重大政策、項目，結合預算評審、項目審批等開展事前績效評估，評估結果作為申請預算的必備要件，從源頭上提高預算編制的科學性和精準性。預算單位畫像在編制預算時起參考作用，通過對歷史績效的評估，輔助現(xiàn)階段預算編制。

（四）推進財政預算資金全過程績效管理

根據(jù)《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》，要加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，切實提高財政資源配置效率和使用效益，由目前單一的事后績效評價向全過程績效管理轉變，將績效觀念融入到財政資金支出管理的全過程，形成以績效目標為導向、以資金流向為線索的全過程績效管理體系，以實現(xiàn)對財政資金進行科學的績效計劃、有效的績效監(jiān)督、合理的績效評價、及時的績效反饋?？冃０迥曛心繕丝梢哉{整（分為主動和被動調整，主動調整即單位自身目標調整，被動調整指年初滾動預算安排經(jīng)費不足，事后預算調整時再足額安排的調整），而且被動調整可以通過財政一體化數(shù)據(jù)變化而同步變化。一是按照“誰支出、誰負責”的原則，完善用款計劃管理，對績效目標實現(xiàn)程度和預算執(zhí)行進度實行“雙監(jiān)控”，發(fā)現(xiàn)問題要分析原因并及時糾正。建立重大政策、項目績效區(qū)塊鏈跟蹤機制，按照項目進度和績效情況撥款，對存在嚴重問題的要暫緩或停止預算撥款。二是在財政資金支出領域采用區(qū)塊鏈技術，將項目全生命周期所發(fā)生的項目管理、資金使用行為上鏈，實現(xiàn)可信可控的數(shù)據(jù)存儲，使得整個行為全程可追溯，能夠對財政資金的來源及使用情況進行溯源。通過財政專項資金區(qū)塊鏈監(jiān)管系統(tǒng)，不但可以清楚地看到每一個專項資金項目的預算、分配情況，甚至可以追蹤到最終收款人。三是決算環(huán)節(jié)績效納入預算主體畫像。通過創(chuàng)新績效評估指標體系，實現(xiàn)項目績效評估全覆蓋，如實反映績效目標實現(xiàn)結果，對績效目標未達成或目標制定明顯不合理的，要作出說明并提出改進措施，并把績效評估結果納入預算單位畫像，更新對預算單位的綜合評分，并對之后的項目申請起到參考作用。

三、總 結

區(qū)塊鏈作為繼大數(shù)據(jù)、云計算等之后新興科技創(chuàng)新的又一代表備受關注，我國政府也在逐步重視和強化區(qū)塊鏈的戰(zhàn)略性布局。區(qū)塊鏈本質上是一種以共識機制為基礎的分布式賬本技術，具有與國家財政收支這個大賬本結合的天然屬性?；趨^(qū)塊鏈本身的技術優(yōu)勢，利用數(shù)字化技術，構建一個區(qū)塊鏈可信數(shù)據(jù)中心，打造一個財政高效運行保障系統(tǒng)，將通過穿透式支出審批系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)挖掘與預測，進行財政預算全生命周期管理。從而有效賦能財政預算管理“放管服”改革，促進財政部門和業(yè)務部門協(xié)同高效，提升財政資源的配置效率和使用效率，實現(xiàn)管理更加規(guī)范、流程更加便捷、信息更加共享，為構建財政管理智能決策支撐平臺、形成現(xiàn)代化的財政管理系統(tǒng)提供有效支撐，打造更加人性化、智能化、高效化的財政部門以服務社會。