●本刊編輯部

在全國會計金融監(jiān)督培訓班上，12個專員辦和4個省財政廳圍繞開展會計金融監(jiān)管工作相關做法及建議作了經(jīng)驗交流，從轉(zhuǎn)變監(jiān)督理念、開展專項檢查經(jīng)驗、創(chuàng)新方式方法等方面為提升會計金融監(jiān)督水平提供了新思路、新做法。本刊特精選刊發(fā)以上地區(qū)在開展會計金融監(jiān)管方面的先進經(jīng)驗，為全面深入推進會計金融監(jiān)管工作提供借鑒與指引。

突出理念指引，提高會計監(jiān)督站位

山西專員辦、上海專員辦、貴州專員辦、山西省財政廳堅持以轉(zhuǎn)變理念為指引，提高站位，強化服務職能，推動會計金融監(jiān)管上層次。山西專員辦堅持“四個突出”，突出整改落實、突出服務職能、突出督促指導、突出主體責任，進一步提升會計監(jiān)管層次；上海專員辦將會計監(jiān)督與“四個全面”相結合，與“放管服”相結合，提高站位，以開拓會計監(jiān)督新局面；貴州專員辦注重將會計監(jiān)管與預算監(jiān)管有機結合、將日常監(jiān)管與專項檢查有機結合、將查處問題與調(diào)查研究有機結合、將傳幫帶學與能力提升有機結合，真正做深做實會計監(jiān)管；山西省財政廳以業(yè)務轉(zhuǎn)型為契機，更加注重財政支出有效性監(jiān)管、政策落實的績效評估和保障政府決策貫徹落實，推動新時期財政監(jiān)督工作取得重要進展。

山西專員辦：堅持“四個突出”提升會計監(jiān)督工作成效

一、突出整改落實，發(fā)揮會計監(jiān)督利劍作用

一是加大查處力度，提高震懾效應。加強會計監(jiān)督工作是財政部授權專員辦的一項重要職責。按照監(jiān)督檢查局要求，將會計監(jiān)督作為常規(guī)性工作統(tǒng)一部署。2017年和2018年該辦參加會計監(jiān)督檢查，以及審計署移交的線索問題的專項檢查。在下達處理決定和管理建議書同時，對相關黨委、政府下發(fā)情況通報對違規(guī)事項進行整改落實。2018年對有關企業(yè)的檢查中，將與地方相關的問題專題上報山西省委省政府，省領導批示要求有關部門和單位立即督辦落實。

二是以“釘釘子”的精神緊抓整改。以加強督促整改作為維護監(jiān)督檢查的嚴肅性的重點工作，將整改落實到位作為會計監(jiān)督檢查的關鍵環(huán)節(jié)，緊抓“回頭看”。該辦黨組督促檢查組以“釘釘子”的精神緊抓落實，從制度上改變“重檢查輕落實”的現(xiàn)象。檢查處理決定下發(fā)后，專門督導被檢查單位逐項對照整改到位。對部分未整改到位的問題責成專人要持續(xù)跟蹤落實，專題督辦，并定期向黨組匯報落實情況。

三是追蹤移交問題。2017年將檢查發(fā)現(xiàn)的某煤炭公司開采問題，移交給山西省國土資源廳，并進行持續(xù)跟蹤落實，發(fā)揮監(jiān)管合力，得到了后續(xù)處理及回復，有效地約束了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的違紀違規(guī)現(xiàn)象。

二、突出服務職能，提升監(jiān)督檢查的層次

一是堅持監(jiān)督與服務并重。在檢查中堅持以提高企業(yè)會計信息質(zhì)量為出發(fā)點和落腳點，始終保持敬業(yè)、務實、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，認真聽取企業(yè)的訴求，重點關注企業(yè)運行特點及內(nèi)部控制管理，查找其內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，每次檢查結束為企業(yè)量身出具管理建議書，促進企業(yè)采取有效措施，從根本上提高會計信息質(zhì)量，提升監(jiān)管層次和監(jiān)管效能。

二是堅持監(jiān)督與調(diào)研并重，以服務財政中心工作為重點開展調(diào)查研究。充分運用工作成果，深入剖析問題成因，有針對性地提出加強企業(yè)內(nèi)控、改進財政管理、完善政策制度的意見建議，為完善財政管理建言獻策。在開展山西省工業(yè)企業(yè)結構調(diào)整專項獎補資金專項檢查中，針對煤炭企業(yè)進行專題調(diào)研，撰寫的信息被財政部采用并上報國辦和中辦。結合煤炭行業(yè)會計信息質(zhì)量檢查，針對“煤炭安全生產(chǎn)費”使用不規(guī)范以及違規(guī)超層開采煤礦等問題進行專題調(diào)研，上報財政部各類案例信息12篇。

三、突出督促指導，嚴格監(jiān)督檢查全過程控制

一是對每一項專項檢查工作，該辦黨組實行全過程動態(tài)把控。實行檢查周報制度，檢查組堅持每周對檢查工作進展情況、問題線索以及下一步工作計劃等情況，以檢查周報形式上報辦黨組。該辦黨組對檢查過程和重大問題進行集體研究，嚴格過程控制，及時進行督促和指導，有效防范檢查風險，保證檢查高效有序進行。

二是建立檢查成果分析應用制度，在收到財政部下發(fā)的情況通報、工作總結等結論性或總結性文件10個工作日內(nèi)，檢查組及時與上報材料進行比對分析，查找差異和差距，并分析原因，提出改進工作的具體措施上報辦領導，由辦黨組研究決定后實施，進一步改進和提高監(jiān)督工作質(zhì)量。

三是嚴格執(zhí)行重大問題督辦督查制度。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大事項或問題，辦黨組集體研究，分管的黨組成員重點督促指導檢查組，把握檢查方向和關鍵環(huán)節(jié)，保證問題抓得準、抓得狠。例如2017年該辦牽頭協(xié)調(diào)山西省4戶煤炭企業(yè)進行行業(yè)聯(lián)動檢查，辦黨組在前期與相關企業(yè)進行溝通協(xié)調(diào)，中期召開協(xié)調(diào)通報會，互通情況、研究問題、統(tǒng)一口徑、集中審理，對重點環(huán)節(jié)進行部署把控、督辦督查。

四、突出主體責任，落實全面從嚴治黨要求

一是堅持發(fā)揮黨組織的核心作用，加強黨的領導。辦黨組靠前指揮，以上率下堅持原則，親力親為破解難題。2018年8月，該辦黨組成員親臨檢查現(xiàn)場督導，頂高溫、戰(zhàn)酷暑，與檢查組成員一同揮汗如雨、加班加點研究問題線索，解決檢查難題。

二是堅持黨建工作和業(yè)務工作兩手抓兩手硬。嚴格執(zhí)行“三會一課”制度，不因外出而放松；結合實際開展主題黨日活動，2017年7月檢查組就地赴陽泉市百團大戰(zhàn)紀念館開展了“慶祝建黨96周年，緬懷革命烈士”為主題的黨日活動，分管領導在督導期間深入煤礦井下掘進一線調(diào)研，與煤礦工人交談。黨員領導干部事事爭先挺在前面，勇于擔當，有效地提高團隊的戰(zhàn)斗力和凝聚力。

三是嚴守政治規(guī)矩和廉政紀律，辦紀檢委指導檢查組認真開展警示教育活動，嚴格執(zhí)行專項檢查“三公開”和廉政周報制度，確保人人不觸底線、事事不犯紅線。

上海專員辦：轉(zhuǎn)變監(jiān)督理念開拓會計監(jiān)督新局面

一、會計監(jiān)督與“四個全面”相結合

在處理上海監(jiān)督對象點多面廣和有限的監(jiān)督力量之間的矛盾時，上海專員辦將轄區(qū)內(nèi)央企、上市公司和證券資格會計師事務所作為主要監(jiān)督對象，采取“全面鋪開”與“重點突破”相結合的方式。央企、地方國企具有市場標桿與引領作用，該辦在開展會計監(jiān)督時，將監(jiān)督重點具體落實到市場主體與政府、社會和銀行三者的關系上：與政府的關系重點關注財稅政策執(zhí)行及稅收繳納情況；與社會的關系上重點關注企業(yè)社會誠信度建設、對投資人的信息公開真實性；與金融機構的關系上重點關注融取資金及其使用情況。方式上采取以“由所到企”為主、“由企到所”為輔的雙向輻射監(jiān)管模式。

二、會計監(jiān)督與“放管服”相結合

會計師事務所作為“三位一體”會計監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，是防范企業(yè)提供虛假財務信息的第一道防線。該辦將會計監(jiān)督與“放管服”相結合，在開展會計監(jiān)督中注重發(fā)揮事務所的鑒證作用。一方面，通過加強日常監(jiān)督，推動注冊會計師行業(yè)提高自律意識和管理水平，從而推動市場主體會計信息質(zhì)量提升；另一方面，依托這一平臺，落實中央“放管服”要求，通過事務所平臺，跟蹤企業(yè)會計準則執(zhí)行情況，關注企業(yè)業(yè)務發(fā)展中的瓶頸與困難，積極反映新情況、新問題、新呼聲，以點帶面，獲知財稅政策在企業(yè)端的實際執(zhí)行效果，通過實地調(diào)研，形成《滬辦報告》，及時向上反映企業(yè)呼聲。

貴州專員辦：注重四個有機結合 做深做實會計監(jiān)管

一、注重會計監(jiān)管與預算監(jiān)管有機結合，放大會計監(jiān)管基礎服務功能

貴州專員辦注重立足貴州實際，以點帶面，將會計監(jiān)管與預算監(jiān)管相結合，充分利用會計監(jiān)管的基礎信息，對會計監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理、分析原因，有針對性地完善制度、規(guī)范管理，并建立了監(jiān)督成果循環(huán)利用機制，將監(jiān)督成果作為預算監(jiān)管的重要參考和切入端口，放大了會計監(jiān)管基礎服務功能。

提升基層預算單位會計基礎工作水平是專員辦的工作目標。該辦依托同財政部和地方財政部門聯(lián)通的預算管理一體化系統(tǒng)，從會計核算上緊盯各部門預算執(zhí)行的合規(guī)性、合理性，在用足用好會計監(jiān)管相關信息的基礎上，建立數(shù)據(jù)分析平臺，分析比對基層預算部門財務報表數(shù)據(jù)變動情況，將大額專項轉(zhuǎn)移支付和債務監(jiān)測等內(nèi)容作為重點，全面收集中央對貴州省轉(zhuǎn)移支付資金總體規(guī)模、項目數(shù)量及對應金額等基本情況，動態(tài)關注預算資金的日常分解下達情況，對中央單位國庫授權支付資金使用以及部分重點支出科目進行全面監(jiān)控。

二、注重日常監(jiān)管與專項檢查有機結合，增強會計監(jiān)管利劍突破效果

貴州專員辦按照財政部安排檢查任務要“精簡、精準”的要求，探索創(chuàng)新方式方法，促進日常監(jiān)管與專項檢查的有機結合，不斷增強會計監(jiān)管利劍突破效果。

一是完善企業(yè)財務動態(tài)數(shù)據(jù)庫，依據(jù)企業(yè)報備資料建立基礎監(jiān)管資料信息庫，進行動態(tài)監(jiān)控。結合財政、稅務、人民銀行、行業(yè)協(xié)會等部門和單位提供的信息進行比對分析，發(fā)現(xiàn)重大或異常情況時，采取電話調(diào)查、約談詢問、實地走訪等方式進一步了解、核實。

二是注重研究分析通過日常監(jiān)管采集到的信息，在財政部的精心指導和統(tǒng)一部署下，精準開展專項檢查。在2017年財政專項扶貧資金的檢查中，首先通過日常預算監(jiān)管和政府性債務監(jiān)測反映的線索，初步篩選出在資金管理上可能存在較大風險的地區(qū)，提升了專項檢查的靶向性，為在短時間內(nèi)查實、查深、查透被查縣在財政專項扶貧資金管理使用上切實存在的問題奠定了扎實基礎。在近年來開展的政府預決算公開專項檢查中，堅持高位思考、狠抓工作落實，堅持動真碰硬、狠抓攻堅克難，堅持協(xié)同作戰(zhàn)、狠抓監(jiān)管合力，堅持直面問題、狠抓檢查整改，最終推動貴州省各級政府及其部門在預決算信息公開工作中的排名由全國墊底躍升為全國第八，實現(xiàn)了趕超和“蝶變”，檢查成果也獲得貴州省委、省政府的高度評價，不斷推進打造陽光財政和陽光政府。

三是借力會計師事務所開展檢查，不斷完善證券資格會計師事務所監(jiān)督平臺，并從中篩選出合適的專業(yè)人才參與該辦的專項檢查工作，“借船出?！碧嵘龣z查質(zhì)效。在近兩年開展的跨境會計監(jiān)管專項檢查中，根據(jù)所查企業(yè)的行業(yè)特性和辦公所在地，從日常監(jiān)管證券資格會計師事務所的北京分所、上海分所選聘執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的專家參與檢查。在工作中，由該辦同志擬定檢查方案，把握檢查的重點內(nèi)容，做好組織協(xié)調(diào)以及重大問題的定性認定，而事務所的同志則負責從專業(yè)層面在現(xiàn)場開展具體工作。這種分工明確的檢查模式有效解決了專員辦承接大型檢查任務時人手不足的痼疾，不但提升了檢查質(zhì)量，也極大地節(jié)省了檢查經(jīng)費。

三、注重查處問題與調(diào)查研究有機結合，發(fā)揮會計監(jiān)管建言獻策作用

會計監(jiān)管是行之有效的手段，促進經(jīng)濟社會的發(fā)展、規(guī)范市場秩序才是目的。貴州專員辦秉著“查不出問題是失職，查出問題不思考不提煉也是失職”的態(tài)度，一貫注重檢查與調(diào)研相結合，始終堅持把調(diào)研工作嵌入會計監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)，積極向高層建言獻策。近兩年，除完成《會計法》修訂調(diào)研、《注冊會計師法》修訂調(diào)研、防范金融風險調(diào)研、預決算的沿革與發(fā)展調(diào)研等重大課題調(diào)研外，針對日常會計監(jiān)管和專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題，還上報各類信息50余篇，其中關于扶貧資金專項檢查、預決算公開專項檢查、跨境監(jiān)管合作檢查等內(nèi)容的調(diào)研報告，均多次獲得了財政部領導和貴州省領導的批示，為規(guī)范完善相關政策法規(guī)起到了積極的作用。

四、注重傳幫帶學與能力提升有機結合，培育會計監(jiān)管后備骨干力量

貴州專員辦始終堅持以提升干部隊伍綜合素質(zhì)為抓手，狠抓會計監(jiān)管隊伍的政治素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)和工作作風建設。通過“主動請進來”“干部上講臺”等多種形式，積極組織各類業(yè)務培訓，提升干部業(yè)務素質(zhì)；充分發(fā)揮黨務工作和業(yè)務研究兩個青年小組“先鋒隊”作用，推動全辦黨務和業(yè)務工作齊頭并進；要求全辦同志認真學習研究部監(jiān)督檢查局、會計司等印發(fā)的關于會計監(jiān)管、會計準則、內(nèi)控規(guī)范的每一項政策文件和征求意見稿，把學習政策、反饋意見的過程作為鉆研業(yè)務、提升能力的重要抓手，著力培養(yǎng)會計監(jiān)管的行家里手和突破大案要案的檢查能手。

山西省財政廳：以業(yè)務轉(zhuǎn)型為契機 努力做好新形勢下財政監(jiān)督工作

近年來，按照財政部監(jiān)督檢查局的指導精神，該廳積極推進財政監(jiān)督業(yè)務轉(zhuǎn)型，切實將監(jiān)督重心逐漸向財政資金運行、財政政策評估和政府決策的落實轉(zhuǎn)移。自2016年以來在轉(zhuǎn)型工作中，堅持三個“注重”。

一、注重財政支出有效性監(jiān)管

山西省財政廳不斷加強財政資金監(jiān)管工作，積極健全完善覆蓋財政資金運行全過程的監(jiān)管工作機制。在事前審核環(huán)節(jié)，監(jiān)督檢查局作為內(nèi)部監(jiān)控主體，除審核各處“是否履行項目比對過濾手續(xù)”外，還要將本年度其他預算管理處已支持過的項目過濾掉，避免多頭安排資金。在事中監(jiān)控環(huán)節(jié)，突出對重點項目資金管理使用和重大決策貫徹落實情況的全過程監(jiān)督，通過開展財政專項扶貧資金事中跟蹤，適時開展重點檢查，切實保障全省扶貧資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。在事后檢查環(huán)節(jié)，有針對性地安排了競爭性領域和專項轉(zhuǎn)移支付項目資金管理分配不規(guī)范問題的專項核查，規(guī)范了資金分配行為，提高了資金使用效益。

二、注重政策落實的績效評估

緊緊圍繞財政中心工作和財政監(jiān)督業(yè)務轉(zhuǎn)型要求，有針對性地對財政管理政策落實情況開展調(diào)研評估，切實起到了以檢查評估促管理規(guī)范的目的。一是開展財政專項資金檢查和政策績效評估工作，為相關部門及時對有關財政資金管理方式和財政政策進行調(diào)整修訂提供了依據(jù)。二是按照財政部安排2015—2017年連續(xù)三年開展了預決算公開情況檢查，檢查結果向省委省政府作了專題匯報，向當?shù)攸h委政府進行全面通報，并建議對相關責任人作進一步處理，整改率達到100%。

三、注重保障政府決策貫徹落實

開展了重點領域的監(jiān)督檢查，取得了顯著成效。一是根據(jù)《山西省財政廳推行“雙隨機一公開”監(jiān)管工作實施方案》，建立了財政執(zhí)法檢查對象名錄庫，制定出臺了隨機抽查工作細則，研究開發(fā)了行政執(zhí)法檢查隨機抽查信息平臺，實現(xiàn)了隨機抽取執(zhí)法對象、隨機選派執(zhí)法人員并及時公開抽查情況及查處結果，增強了監(jiān)管科學性和執(zhí)法公正性。二是與省紀委、省監(jiān)委、省審計廳及其他職能部門聯(lián)合協(xié)作、攥指成拳，形成合力整治“四風”突出問題的聯(lián)動機制，將財政監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的違反中央八項規(guī)定和“四風”突出問題，定期匯總整理報有關職能機構進行進一步問責，穩(wěn)步放大財政監(jiān)督工作成效，確保省委省政府重大決策部署的有效實施。三是自煤炭資源稅從價計征以來，連續(xù)兩年對省內(nèi)786戶涉煤企業(yè)開展監(jiān)督檢查，有效鞏固了山西省涉煤清費改革成果，促進了國家財稅體制改革順利推進，保障了省委省政府推進煤炭體制改革決策部署的落地生根。

以專項檢查為抓手，擴大會計金融監(jiān)督影響力

河南專員辦、湖北專員辦、安徽省財政廳、陜西省財政廳分別以特定專項檢查為抓手，擴大會計金融監(jiān)督影響力。如：河南專員辦適應國際化監(jiān)管新形勢，以跨境會計監(jiān)管為新的監(jiān)管方向；湖北專員辦首次開展對資產(chǎn)評估行業(yè)財政執(zhí)法檢查，通過充分調(diào)研，深鉆業(yè)務，完成資產(chǎn)評估事務所財政執(zhí)法檢查任務；安徽省財政廳大力開展“清掛名”專項整治，穩(wěn)步推進“業(yè)務報備”專項整治，嚴格規(guī)范會計師事務所執(zhí)業(yè)行為；陜西省財政廳緊抓關鍵環(huán)節(jié)，通過對重點檢查“回頭望”、重點企業(yè)開展自查巡查，認真開展會計監(jiān)督重點檢查工作。

河南專員辦：適應新形勢扎實推進跨境會計監(jiān)管工作

隨著經(jīng)濟全球化和資本全球化進程的加快，越來越多的國內(nèi)企業(yè)赴境外上市，推動了企業(yè)發(fā)展和國家經(jīng)濟增長，同時也帶來了會計審計監(jiān)管的國際化問題。按照財政部統(tǒng)一部署，河南專員辦2018年首次承擔跨境會計監(jiān)管工作任務。

一、聚焦工作目標，做到“三個到位”

一是組織到位。該辦黨組對本次檢查非常重視，在接到檢查通知的第一時間成立了檢查組，分管辦領導擔任檢查組長，根據(jù)檢查要點分為三個小組，任務分解到組，責任具體到人，建立了決策科學、指揮有力、傳導有效的組織體系。

二是保障到位。此次檢查，得到了財政部監(jiān)督檢查局的大力指導和強力支持，財政部監(jiān)督檢查局從某會計師事務所總部選派了兩位素質(zhì)高、能力強、經(jīng)驗豐富的注冊會計師，確保了檢查工作的高質(zhì)量。

三是匯報到位。在檢查前與檢查中，及時向財政部監(jiān)督檢查局匯報，爭取上級支持；檢查小組向辦領導定期匯報工作進展情況的同時，發(fā)現(xiàn)疑難問題隨時請示，做到問題一旦發(fā)現(xiàn)立即解決。

二、明確工作思路，突出“四個重點”

一是突出黨建引領。檢查組成立臨時黨支部，以開展臨時支部活動為抓手，認真落實組織生活制度，集中學習黨的理論知識與檢查法規(guī)政策，以思想認識提高促進工作深入開展。

二是突出問題導向。圍繞香港監(jiān)管機構移交問題線索，在時間上分段落實，在內(nèi)容上適度擴展，根據(jù)香港和內(nèi)地準則體系以及監(jiān)管理念的差異，核實認定相關問題的會計責任和審計責任，確保問題查深查透。

三是突出政策導向。從監(jiān)管需求出發(fā)，以政策法規(guī)為尺度，實施對照檢查，查找政策執(zhí)行偏差，并研究提出相關完善建議。

四是突出廉政建設。認真落實中央“八項規(guī)定”及其實施細則精神，在住宿、就餐、交通等方面嚴格把關，主動接受被查單位對檢查組執(zhí)行廉政紀律的全方位監(jiān)督。

三、注重工作方法，抓好“五個環(huán)節(jié)”

一是抓好指導環(huán)節(jié)。主動到財政部監(jiān)督檢查局接受查前工作指導，并邀請其派員到現(xiàn)場指導工作。二是抓好信息采集環(huán)節(jié)。通過各種途徑收集企業(yè)相關信息，主動聽取企業(yè)管理層和簽字注冊會計師介紹情況，同步調(diào)取被查企業(yè)會計資料和會計師事務所審計資料，深入車間掌握業(yè)務流程信息和庫存情況。三是抓好討論環(huán)節(jié)。定期召集參檢人員討論檢查情況，小組長、業(yè)務骨干、專業(yè)人員發(fā)揮各自優(yōu)勢，碰撞思想火花，掀起頭腦風暴，去偽存真，形成共識。四是抓好檢查溝通環(huán)節(jié)。就檢查發(fā)現(xiàn)問題與被查單位多次溝通，充分聽取被查單位意見。五是抓好保密環(huán)節(jié)。嚴格遵守檢查工作保密規(guī)定，并要求外聘參檢人員簽訂《保密承諾書》。

四、總結與培訓結合，夯實工作基礎

跨境監(jiān)管工作結束后，將工作總結與學習培訓緊密結合。一方面，及時總結分析企業(yè)和會計師事務所出現(xiàn)問題的原因、香港與內(nèi)地監(jiān)管理念的差異，思考企業(yè)和會計師事務所如何適應境外監(jiān)管等，從監(jiān)管機構、企業(yè)和會計師事務所三個層面提出應對跨境會計監(jiān)管新形勢的建議，在此基礎上起草了《跨境會計監(jiān)管實踐中的問題與建議》的調(diào)研報告。另一方面，在該辦舉行的冬季大練兵系列活動之“大講堂”中，請參加跨境會計監(jiān)管的同志為全辦干部進行專題講座，從跨境會計監(jiān)管的背景、現(xiàn)狀、合作方式，以及參加跨境會計監(jiān)管的體會等方面，對全體同志做了一次全方位的培訓，為今后跨境會計監(jiān)管工作的開展打下堅實基礎。

湖北專員辦：開展資產(chǎn)評估事務所財政執(zhí)法檢查的成功嘗試

財政部首次開展對資產(chǎn)評估行業(yè)財政執(zhí)法檢查，對專員辦來說是一次全新的挑戰(zhàn)。根據(jù)財政部監(jiān)督檢查局安排，該辦承擔對F資產(chǎn)評估事務所的檢查。

一、充分調(diào)研，提前預判，科學選擇樣本

F資產(chǎn)評估事務所在業(yè)內(nèi)排名靠前，特別是2013—2017年間跨地合并許多地方小所，收入增長4倍，并改制為特殊普通合伙。檢查組進點前調(diào)研了其湖北分所，進點后又與總所和主要分所負責人座談，調(diào)查分析后認為，各地分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和總所改制前后財務核算是重大風險點，其中國有企業(yè)和上市公司的評估報告為重中之重。檢查組從500多份評估報告中篩選了43份進行重點檢查，并突出了國有企業(yè)和上市公司的相關報告，檢查結果也充分驗證了預判的正確性。

二、刻苦鉆研評估業(yè)務，精準理解評估原則

堅持以我為主、借用人員為輔，對發(fā)現(xiàn)的問題，參檢干部和借用評估師雙重把關，始終強調(diào)專業(yè)原則第一。資產(chǎn)評估準則對評估方法提供了原則性指導，但對資產(chǎn)基礎法、市場法、收益法和重要的模型尚未制定具體指引。檢查組通過刻苦鉆研，從本質(zhì)上把握準則蘊含的資產(chǎn)評估原則，并運用到具體問題的分析之中。發(fā)現(xiàn)的120個問題中，與評估方法、參數(shù)、模型問題相關的約占一半。在事務所85%的涉及收益法采用WACC模型計算折現(xiàn)率時，模型中的權益價值（股權E）和負債價值（債務D）沒有使用市場價值，而使用被評估企業(yè)的賬面價值。事務所認為準則沒有具體規(guī)定，模型參數(shù)就可以任意選擇。對此，檢查組認真研究收益法中自由現(xiàn)金流和折現(xiàn)率計算兩個核心因素，以極大耐心同被檢查人一起推導公式，并強調(diào)雖然現(xiàn)行準則沒有對WACC模型作出具體指引，但是資產(chǎn)評估的原則和理念應該是一貫的，WACC模型必須采用市場價值，才能保證收益法計算正確，最終事務所技術總監(jiān)全面認同了檢查組的意見，實現(xiàn)了以事實為基礎、以情動人、以理服人、以專業(yè)服人。

三、重點問題延伸核查，揭示國有資產(chǎn)損失風險

檢查組不僅關注評估報告本身的問題，更關注評估結果可能造成的重大損失和風險。在發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)評估報告問題線索后，檢查組跨省開展了兩項跟蹤核查。一是抽查某公司股東權益評估項目，發(fā)現(xiàn)該事務所使用假設開發(fā)法為土地估值，造成整體估值嚴重偏低。二是抽查某醫(yī)院，核查發(fā)現(xiàn)兩次評估基準日僅相差8個月，但估值卻相差懸殊。以上兩項核查結果，引起財政部監(jiān)督檢查局高度關注。

安徽省財政廳：全面清理掛名執(zhí)業(yè) 嚴格規(guī)范執(zhí)業(yè)行為

一、大力開展“清掛名”專項整治

注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)，損害行業(yè)公正誠信形象，嚴重擾亂行業(yè)秩序。根據(jù)財政部監(jiān)督檢查局非證券資格會計師事務所專項整治工作部署，該廳將“清掛名”作為突破口，認真抓好抓實。

（一）認真部署，掌握基礎資料

一是組織事務所開展自查。要求各事務所全面開展自查自糾，對注冊會計師社保繳納情況，分別按照在本所繳納、在統(tǒng)一經(jīng)營機構繳納、正常退休、提前退休、改制協(xié)保等特殊情況、自行繳納在事務所報銷、自行繳納不在所里報銷和在其他單位繳納等8種類型進行梳理，填寫自查表格，報送事務所所在地財政局匯總。二是調(diào)取社保繳費原始資料。組織協(xié)調(diào)市縣財政局赴當?shù)厣绫Ｖ行恼{(diào)取轄區(qū)內(nèi)事務所員工社保繳費信息，填寫《注冊會計師社保繳納情況表》，連同調(diào)取的社保繳費信息原件、注冊會計師退休退職買斷等證明文件上報省廳。三是從省注協(xié)調(diào)取注冊會計師年檢資料。

（二）比對排查，全面摸清底數(shù)

按照上述8種類型逐人進行比對排查，發(fā)現(xiàn)有628名注冊會計師在省注協(xié)年檢時提供虛假社保材料，111名合伙人未在事務所正常參保，154名注冊會計師沒有社保繳費信息、60名注冊會計師在外單位繳納社保等。

（三）穩(wěn)步推進，堅決徹底清理

一是營造氛圍，形成廣泛共識。將摸底情況向安徽省財政廳領導進行專題匯報，得到強有力支持；下發(fā)《安徽省財政廳關于“清掛名”情況的通報》，明確法律法規(guī)依據(jù)和處罰措施；召開“清掛名”前期座談會，通過全省事務所監(jiān)管大會、案例分析暨風險警示會以及督查、走訪等，廣泛吹風動員。

二是注重協(xié)作，發(fā)揮部門合力。經(jīng)與省注協(xié)會商，抓住年檢審核關鍵環(huán)節(jié)，現(xiàn)場進行社保信息網(wǎng)上查詢。對未開放網(wǎng)上查詢社保信息的地市，聯(lián)系市縣財政局赴當?shù)厣绫Ｖ行恼{(diào)取社保繳費資料；對不主動轉(zhuǎn)非、拒不配合、弄虛作假的注冊會計師，按照身份證號碼查詢社保繳費信息。

三是公平公開，做到應清盡清。堅持以是否專職執(zhí)業(yè)為唯一標準，頂住各種壓力，“一寸不讓、半步不退”，一把尺子量到底，不搞變通，分八批共清退掛名執(zhí)業(yè)人員666人，清退人數(shù)為以前年度年均清退人數(shù)（48.6人）的近14倍，同時將清理名單進行網(wǎng)上公示?！扒鍜烀惫ぷ鞯玫酱蟛糠謺嫀熓聞账白詴嫀煹睦斫夂椭С?，85%以上掛名注冊會計師主動申請轉(zhuǎn)非，社會反響良好。

二、堅持依法依規(guī)處理處罰

對出具虛假報告、批發(fā)報告、掛名執(zhí)業(yè)等嚴重擾亂審計市場的行為，以及情節(jié)惡劣、多次違規(guī)不予改正的，堅持以零容忍的態(tài)度從嚴從重處理。2017年，委托司法鑒定所對3枚偽造印章進行司法鑒定，查實某注冊會計師私刻事務所1枚公章和兩枚注冊會計師印章，并出具3份虛假審計報告，依法將該注冊會計師違法問題線索移送省公安廳并抄送省檢察院，此系該廳第一起移送案件。同年，還查處了某事務所出具的782份報告中774份無工作底稿的嚴重違規(guī)問題，頂住該所人員無理取鬧上門鬧訪的壓力，對該所依法予以撤銷，同時對兩名70歲以上注冊會計師給予暫停執(zhí)業(yè)6-12個月處罰，讓兩人徹底告別注冊會計師行業(yè)。兩年來，該省處罰事務所8家，其中撤銷2家、暫停執(zhí)業(yè)2家，處罰注冊會計師11人，移交省公安廳1人，處理事務所34家，并將檢查處理結果在省財政廳門戶網(wǎng)站以及 《安徽日報》《新安晚報》《中安在線》《中國會計報》《信用安徽》公開曝光，樹立會計監(jiān)督權威。

三、認真受理查處舉報投訴

2018年該廳共受理投訴12件，大部分投訴事項涉法涉訴，情況比較復雜。在辦理投訴事項時，堅持依法客觀公正的原則，本著對投訴人和被投訴事務所負責、不偏袒任何一方的態(tài)度，一般從中標事務所中選取3-5家，背靠背進行核查，經(jīng)法律顧問和廳稅政條法處把關后依法進行處理。兩年來，對投訴事項調(diào)查后，依法撤銷1家、移交1人、警告2家、處罰注冊會計師6人。

四、穩(wěn)步推進“業(yè)務報備”專項整治

2018年，以業(yè)務報備作為專項整治重點，下發(fā)文件要求事務所按時準確完整進行業(yè)務報備，并上報自查表，全省243家非證券資格事務所均已上報了自查表，后期將對自查表中2016年以來業(yè)務報備情況與系統(tǒng)報備情況，逐所逐年逐項進行比對，同時將整治情況進行通報，并進行處理。

陜西省財政廳：抓住關鍵環(huán)節(jié) 做好會計監(jiān)督檢查工作

一、對上年重點檢查情況“回頭望”

2018年上半年，抽調(diào)人員分成三個組，對2017年重點檢查發(fā)現(xiàn)問題的6戶鋼鐵和煤炭企業(yè)以及列入2017年和2018年監(jiān)管的24戶會計師事務所整改落實情況逐一進行了檢查驗收，對整改不到位或沒有進行整改的企業(yè)和會計師事務所加大了處理處罰力度。通過“回頭望”整改驗收，不僅形成了監(jiān)督檢查的完整鏈條，而且強化了會計監(jiān)督的力度，也改變了以往“重檢查、輕結果”的弊端。

二、對省屬重點企業(yè)開展自查和巡查督導

向省屬重點企業(yè)下發(fā)《陜西省財政廳關于組織省級部分企業(yè)開展2018年會計信息質(zhì)量檢查工作的通知》，要求省屬國有或國有控股的38戶大中型企業(yè)開展會計信息質(zhì)量自查工作，對自查要求、自查內(nèi)容、自查方式、自查時限等作出了明確要求，細化了自查表格，要求在規(guī)定限期內(nèi)完成自查并報送自查材料。對自查不認真和自查材料報送不及時的企業(yè)進行了巡查督導，對企業(yè)報送的自查材料進行了審理。通過組織企業(yè)自查和對報送材料的審理，確定了財政部要求的重點檢查對象，從而將會計日常監(jiān)管與重點監(jiān)督檢查相結合，增強了監(jiān)督檢查的效力。

三、認真開展會計監(jiān)督重點檢查工作

財政部關于開展2018年度會計監(jiān)督檢查工作的文件下發(fā)后，該廳抓早動快，除了成立領導小組、分別向市縣和會計師事務所下發(fā)文件、制定檢查工作方案、實施檢查等常規(guī)性的工作外，主要抓實以下幾個關鍵環(huán)節(jié)：

（一）隨機抽取，體現(xiàn)公正

按照國務院“雙隨機”要求，不斷完善“雙隨機”抽取制度。一是建立“中介機構庫”。通過政府采購公開招標確定了27戶會計師事務所，作為參與財政監(jiān)督特別是會計監(jiān)督檢查的中介機構，形成“中介機構庫”，所有開展會計監(jiān)督檢查需要聘請中介機構專業(yè)人員的均須在這個庫中隨機抽??；二是隨機抽取檢查對象。在開展會計師事務所檢查中，在紀檢人員的監(jiān)督下，從“會計監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)”中，按照財政部要求的B、C、D類抽取比例分別隨機抽取檢查對象。三是隨機抽取專業(yè)檢查人員。先在“中介機構庫”中隨機抽取擬參加檢查的會計師事務所，再由會計師事務所推薦注冊會計師，1所1人，將這些人員與財政檢查人員混合編組，隨機搭配組成檢查組，隨機分配檢查對象。

（二）公示公告，規(guī)范程序

堅持“查前公示、查后公告”原則，嚴格按照檢查程序開展重點檢查工作。在陜西財政信息網(wǎng)等媒體上發(fā)布了《陜西省財政廳會計監(jiān)督檢查公告（第7號）》，對全省處理處罰的162戶企事業(yè)單位和作出行政警告處罰的2戶會計師事務所等情況進行了公告。重點檢查的企業(yè)和行政事業(yè)單位以及會計師事務所名單確定后，及時在陜西財政信息網(wǎng)、陜西會計網(wǎng)、陜西注冊會計師協(xié)會網(wǎng)等媒體上發(fā)布了公示信息，接受社會公眾和檢查對象的監(jiān)督，并且嚴格按照法律、法規(guī)規(guī)定和財政檢查程序，依法、依規(guī)、依程序?qū)嵤┍O(jiān)督檢查工作。同時，堅持“查審分離”制度。檢查工作結束后，分別形成會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務所檢查報告，提出初步處理處罰意見，報審理委員會進行集中審理，以確保事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當。

（三）查前培訓，督導考評

2018年的檢查時間緊、任務重，來不及進行系統(tǒng)性的培訓，但為了保證檢查的質(zhì)量和效果，檢查人員隨機確定后，分別集中一天左右的時間，對參加會計信息質(zhì)量和會計師事務所檢查的人員分批進行了集中培訓。在培訓過程中，側(cè)重針對性和操作性，在理論講授和經(jīng)驗介紹的基礎上，開辟了模擬檢查方式，以“回頭望”檢查底稿為對象，引導檢查人員制作檢查底稿并進行講評，明確了檢查范圍和程序，統(tǒng)一了檢查尺度。同時，開展廉政和保密教育，落實“八項規(guī)定”精神，組織檢查人員簽訂了承諾書。檢查開始后，派出督導組，分赴市區(qū)開展督導，邊督導邊培訓。檢查結束后，將對各市區(qū)會計監(jiān)督檢查工作進行綜合考評，考評結果將在全省財政系統(tǒng)進行通報，以鼓勵先進、鞭策后進，推動全省會計監(jiān)督檢查工作的全面提升。

（四）強化黨建，統(tǒng)籌兼顧

按照財政部檢查文件中關于“要堅持和加強黨對業(yè)務工作領導”的要求，在各檢查組中都成立了臨時黨小組。開展實地檢查時，黨支部通過qq及微信群及時發(fā)布黨組織活動內(nèi)容，臨時黨小組召集黨員開展集中學習和討論等活動，正常落實組織生活制度，做到檢查到哪里，黨建就跟到哪里。同時，檢查對象在確定聯(lián)絡員時要求黨員優(yōu)先，并將其納入到臨時黨小組中，共同開展組織活動。這樣，不僅可以加強黨建工作，還使檢查人員和檢查對象聯(lián)絡員以黨性為原則做好檢查和配合檢查工作，也消除了檢查與被檢查之間的心理隔閡，從而實現(xiàn)了黨建和檢查協(xié)調(diào)推進、統(tǒng)籌兼顧，做到黨建和檢查兩不誤、兩促進。

創(chuàng)新方式方法，提升會計金融監(jiān)督實效

北京專員辦、上海專員辦、山東專員辦、海南專員辦、山東省財政廳以創(chuàng)新方式方法為手段，努力提升會計金融監(jiān)督實效。北京專員辦堅持優(yōu)化工作布局、優(yōu)化方式方法、優(yōu)化后期投入、優(yōu)化基礎保障，切實提升會計監(jiān)督工作質(zhì)效；上海專員辦結合區(qū)域特點，建立監(jiān)督信息庫，實現(xiàn)動態(tài)跟蹤；山東專員辦實施以風險為導向、以內(nèi)控為指引、以訪談為抓手的“四診法”，為會計監(jiān)督探索出新范式；海南專員辦積極落實成果提煉到位、組織實施到位、溝通協(xié)調(diào)到位、督促整改到位、黨建業(yè)務融合到位，不斷提升會計監(jiān)督檢查成效；山東省財政廳通過政府購買和委托市財政局方式整合檢查力量，構建“雙隨機抽查信息平臺”，有效創(chuàng)新了檢查工作方式方法，切實提升會計監(jiān)督檢查工作成效。

北京專員辦：堅持“四優(yōu)化四注重”切實提升會計監(jiān)督工作質(zhì)效

一、優(yōu)化工作布局，注重整體推進

該辦面對的會計監(jiān)督對象眾多，會計行業(yè)專項檢查、跨境監(jiān)管協(xié)查、資產(chǎn)評估行業(yè)專項檢查、人民來信和其他監(jiān)管部門移交線索核查、日常監(jiān)管等會計監(jiān)督任務繁重。專員辦業(yè)務轉(zhuǎn)型后，其他專項檢查工作對會計監(jiān)督工作在人力投入、時間保障等方面造成一定程度的沖擊。為確保會計監(jiān)督投入不降、威力不減，該辦統(tǒng)籌布局，深挖潛力，整體推進會計監(jiān)督各項工作任務。

一是從業(yè)務屬性出發(fā)，充分利用會計監(jiān)督多項業(yè)務的相似性，通過重點實施會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，實現(xiàn)與跨境監(jiān)管移交線索協(xié)查、其他監(jiān)管部門移交事項核查的同步推進與資源整合，將協(xié)查、核查事項納入事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量工作任務范圍，整體調(diào)配檢查資源。

二是從時間維度出發(fā)，結合監(jiān)督檢查工作年度計劃，合理分配會計監(jiān)督各項任務開展的時間節(jié)點，著力推動會計監(jiān)督工作常態(tài)化，在確保專項檢查集中、高效的前提下，將其他任務排好時間表，實現(xiàn)會計監(jiān)督工作貫穿全年始終。

三是從監(jiān)管內(nèi)容出發(fā)，在關注會計準則執(zhí)行、內(nèi)部控制建設的同時，專項檢查繼續(xù)加大服務財政管理工作力度，逐步將會計監(jiān)督與中央財政資金管理使用等情況相結合，拓寬會計監(jiān)督工作范圍。

二、優(yōu)化方式方法，注重探索創(chuàng)新

在承擔會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查和跨境監(jiān)管協(xié)查等傳統(tǒng)檢查任務的同時，該辦還新增了諸如資產(chǎn)評估行業(yè)檢查、其他監(jiān)管部門移交線索核查等新的檢查任務，為實現(xiàn)“老業(yè)務不僵化、新業(yè)務有亮點”，積極探索創(chuàng)新檢查方式方法，不斷提高檢查效率和效果。

一是做到檢查樣本全覆蓋。在對會計師事務所和資產(chǎn)評估機構檢查時，全面分析客戶具體情況，按照其所服務客戶的地域分布、行業(yè)類型、報告類型、風險級別等標準選取檢查樣本，提高檢查樣本的典型性、代表性，準確查驗和客觀評價中介機構整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二是做到檢查方法有創(chuàng)新。作為首批參加跨境監(jiān)管協(xié)查和資產(chǎn)評估行業(yè)檢查的專員辦，結合承擔業(yè)務的具體特點，主動作為，研究制定科學合理的工作方法，取得了較為明顯的工作成效，得到財政部監(jiān)督檢查局領導的充分肯定，也為其他兄弟專員辦提供借鑒參考。同時，在企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查方式上，著力推動全面延伸檢查和重點事項延伸檢查相結合、會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與金融企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查結合等模式，檢查的針對性和影響力得到不斷提升。

三是做到現(xiàn)場檢查求規(guī)范。針對檢查工作面對的新領域和參檢人員能力有差異等情況，在開展現(xiàn)場檢查之前，進行廣泛調(diào)研和論證，“量身定制”現(xiàn)場檢查指引表，將檢查重點以表格形式予以明確，并在具體操作過程中修正完善，在很大程度上緩解了時間緊、工作量大、專業(yè)能力不足等突出矛盾，起到事半功倍的效果。

三、優(yōu)化后期投入，注重成果利用

在確?，F(xiàn)場檢查工作高質(zhì)量完成的同時，繼續(xù)加大對會計監(jiān)督檢查工作后期投入，全方位利用檢查工作成果，切實推進對工作的全面提升。

一是細化問題分析，做深做實調(diào)查研究。在會計監(jiān)督工作中始終堅持查調(diào)結合的工作方式，圍繞關系國家宏觀調(diào)控、金融熱點難點進行深入研究。同時，高度重視檢查成果運用，深入剖析內(nèi)在的體制機制、行業(yè)共性問題，為完善相關政策提出建設性意見。

二是強化通報警示，提升事務所規(guī)范執(zhí)業(yè)意識。在定期召開的監(jiān)管范圍內(nèi)25家總分所聯(lián)席座談會上和實地走訪約談部分會計師事務所過程中，通報檢查發(fā)現(xiàn)的典型問題和共性問題，尤其對屢查屢犯的問題提出明確要求，并充分聽取被監(jiān)管單位的意見建議，在提升事務所規(guī)范意識的同時，積極構建良性互動的監(jiān)管、服務關系。

三是密切跟蹤后續(xù)整改落實，維護財政部門檢查權威性。對財政部或?qū)T辦下發(fā)的處理決定，指定專人密切跟蹤，要求能整改的要立刻整改，短期內(nèi)無法整改的要列出時間表，整改有困難的移交主管部門進行督促整改，確保財政部門處理決定落到實處。

四、優(yōu)化基礎保障，注重風險防范

在扎實推進對外監(jiān)督檢查的同時，該辦近年來特別重視內(nèi)部基礎工作的支撐和保障作用，在內(nèi)控機制構建、基礎數(shù)據(jù)庫建設、辦內(nèi)人員培養(yǎng)等方面重點發(fā)力，推動各項業(yè)務工作高效、規(guī)范開展，切實防范業(yè)務風險。

一是筑牢內(nèi)部風險控制屏障。按照財政部和該辦相關制度辦法要求，在檢查各重要環(huán)節(jié)，深入落實處務會議、聘請外部專家預審理、工作事項電話咨詢記錄、專員辦公會議等研究決策機制，并注重做到各個關鍵節(jié)點的過程留痕，有據(jù)可查。

二是積極參與跨境監(jiān)管基礎數(shù)據(jù)管理。隨著跨境監(jiān)管工作的深入推進，與相關會計師事務所共同承擔“境外上市公司監(jiān)管數(shù)據(jù)庫”建設和完善任務，合作啟動“境外上市公司跨境監(jiān)管案例”課題建設任務，將對跨境監(jiān)管深度合作和規(guī)范內(nèi)地企業(yè)境外上市發(fā)揮積極作用。

三是不斷提升監(jiān)管隊伍業(yè)務技能。監(jiān)管人員素質(zhì)是確保監(jiān)管成效的關鍵因素。該辦高度重視會計監(jiān)督專業(yè)培訓，通過購買網(wǎng)絡課件、集中學習新出臺和常用會計準則、研究討論檢查發(fā)現(xiàn)問題、深度參與多輪次審理等方式，以監(jiān)管工作需要為導向，邊干邊學，提升效果較為明顯。

上海專員辦：結合區(qū)域特點 拓展會計監(jiān)督新局面

一、區(qū)分重點，實施分類監(jiān)管

國際四大所、24家國內(nèi)事務所和16家資產(chǎn)評估事務所均在上海設立了總所或分所，該辦從實現(xiàn)監(jiān)督目標和防范監(jiān)督風險的角度，對不同類型的監(jiān)督對象確定了不同的監(jiān)督重點，提出監(jiān)管要求。如對于四大國際會計師事務所，一是要求其作為行業(yè)領頭羊，堅持以高標準的審計質(zhì)量規(guī)范自身，做好示范作用；二是要加快推動本土化進程，加強信息安全管理。對于國內(nèi)事務所，要求其重視專業(yè)力量儲備，真正落實以風險為導向的審計理念，加強總分所“五統(tǒng)一”管理。對于資產(chǎn)評估事務所，則要求其切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升行業(yè)公信力，防止業(yè)務低價競攬。

二、科學分析，確立監(jiān)督重點

為落實會計監(jiān)督為中央宏觀決策服務的目標，提高監(jiān)督針對性，該辦對轄區(qū)內(nèi)2家會計師事務所所審計的75家上市公司開展了年報分析，通過收集和分析證券市場公開信息，梳理了基礎財務數(shù)據(jù)、資產(chǎn)減值、償債能力、工資薪酬、政府補助等5大類80項數(shù)據(jù)信息，并將重點落在了解宏觀政策在市場主體行為上的微觀體現(xiàn)，從財務數(shù)據(jù)及披露信息入手，評估財政資金績效、“去產(chǎn)能”政策效應、社會責任履行情況以及“去杠桿”政策的企業(yè)貫徹情況。就49家上海地區(qū)企業(yè)做了重點分析和歸納，并專題上報財政部。

三、動態(tài)跟蹤，建立監(jiān)督信息庫

在年報分析的基礎上，初步建立了監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，將75家上市公司及60家金融企業(yè)，選擇重要的財務數(shù)據(jù)，如上市企業(yè)的非經(jīng)常性損益、商譽、資產(chǎn)減值，金融企業(yè)的資本充足率、貸款不良率等信息進行錄入、歸納、比較、分析，從而評估企業(yè)整體業(yè)績和財稅政策執(zhí)行效果。通過對監(jiān)督對象的長期跟蹤，不斷將典型案例、問題研究、監(jiān)管報告等充實信息庫，建立動態(tài)跟蹤監(jiān)督機制，逐步掌握行業(yè)趨勢，及時總結、歸納易發(fā)生問題類型，進一步將會計監(jiān)督做深、做實。

四、綜合運用，強化監(jiān)督力度

在日常監(jiān)督基礎上，圍繞會計監(jiān)督是為財政管理服務的理念，選取當年政府重點工作或報表分析中有疑點的企業(yè)，針對所選企業(yè)的特點，綜合運用包括自查、問詢約談、座談、調(diào)查、核查、檢查等方式開展監(jiān)督。在結果處理上，根據(jù)問題的嚴重程度和普遍程度，分析會計差錯、會計舞弊和會計造假產(chǎn)生的主客觀原因，采取多層次的處理處罰方式，如約談、回訪、督促整改、通報、處罰等，力求“發(fā)現(xiàn)一個、規(guī)范一片”。如在牽頭事務所聯(lián)合檢查時，除下發(fā)整改通知書外，該辦還通過管理建議書形式，梳理歸納總所、分所在項目執(zhí)行上所映射出的內(nèi)控環(huán)節(jié)缺失問題，從業(yè)務發(fā)展、風險防控等方面提出了多條建議，提升事務所整體管理水平。

五、提前預警，加強事前監(jiān)督

跳出就會計論會計的傳統(tǒng)監(jiān)督理念，在與政府的關系上重點關注財政資金支出的使用績效和防控地方政府隱形債。2018年年初，財政部、發(fā)展改革委依法處理并通報了部分企業(yè)以及會計師事務所涉及地方政府違法違規(guī)舉債擔保問題，上海專員辦迅速行動，結合會計師事務所和地方債日常監(jiān)督情況，梳理分析審計及評估中對于企業(yè)資產(chǎn)識別的判斷難點、職業(yè)道德風險，并以風險警示函的形式，及時向在滬證券資格會計師事務所和資產(chǎn)評估機構下發(fā)警示函35份，提醒執(zhí)業(yè)期間關注公益性資產(chǎn)違規(guī)事項，把好首道防線，通過強化注冊會計師行業(yè)會計師事務所執(zhí)業(yè)監(jiān)督檢查，切實為防范地方政府債務風險做好預警。

六、合作共享，建立良性互動

一是開展課題研究。在財政部監(jiān)督檢查局的組織和指導下，借助上海企業(yè)、人才集聚的優(yōu)勢，2014年以來先后與四大會計師事務所合作開展了多項具有前瞻性的跨境會計監(jiān)管課題研究，研究內(nèi)容涉及國內(nèi)外準則、稅收比較、《會計法》修訂的國際比較等多個方面。在與會計師事務所聯(lián)合開展的國內(nèi)外會計、審計準則比較中，從課題立項、研究方向、研究重點、成果轉(zhuǎn)化進行了詳細規(guī)劃，并提供實際案例豐富課題內(nèi)容，為開展跨境監(jiān)管提供了有效的技術支持，同時協(xié)助財政部監(jiān)督檢查局就相關內(nèi)容開展了三期專題培訓，獲得良好反響。

二是開展政策調(diào)研。減稅降費是中央部署的重大政策，該辦轉(zhuǎn)變角度，從注冊會計師個人直觀感受為切入點，采用定性分析的方式，向1000多名注冊會計師發(fā)放了調(diào)查問卷，同時在定量方面，向企業(yè)端發(fā)放了318份調(diào)查問卷，涉及15個行業(yè)的各類所有制企業(yè)，從兩個端口評估企業(yè)減稅降費實施效果，發(fā)現(xiàn)減稅降費效果明顯，但仍存在政策宣傳跟不上、政策針對性不足等問題，為下一步政策調(diào)整提供了有效數(shù)據(jù)參考。

山東專員辦：堅持標本兼治 努力探索會計監(jiān)督新范式

一、提高站位，樹立會計監(jiān)督品牌

該辦始終把會計監(jiān)督作為與預算監(jiān)管同等重要的兩項工作之一，以提高駐地單位整體會計管理水平為根本目的，不斷提升會計監(jiān)督檢查工作質(zhì)效。工作中，該辦黨組要求各處室堅持宏觀視野和整體思維，全面關注業(yè)務流程、內(nèi)控制度、財務管理、會計核算等重要內(nèi)容，對預算編報、資金分配、財務核算、信息披露等整個流程進行監(jiān)督，以監(jiān)督促規(guī)范、以監(jiān)督促增效、以監(jiān)督促整改，有效擴大了駐在地會計監(jiān)督工作中的影響力。

二、強化組織，構建會計監(jiān)督體系

一是構建管理體系。設立職能處與主管處并行的運行模式，以監(jiān)督檢查處為會計監(jiān)督職能處，統(tǒng)領涉及會計監(jiān)督的各項工作；以各業(yè)務處為會計監(jiān)督主管處，承擔各自領域內(nèi)的檢查核查任務。

二是構建制度體系。制定《山東專員辦會計監(jiān)督若干指導意見》統(tǒng)領整體會計監(jiān)督工作，從目標、思路、重點、方式等7個方面細化了會計監(jiān)督成果衡量指標體系。

三是構建組織體系。將會計檢查和預算監(jiān)管統(tǒng)一部署、統(tǒng)一開展、統(tǒng)一匯報，在查前調(diào)查階段做好輿情調(diào)查、專家講解、財務分析、業(yè)務培訓、方案制定等五項工作，在檢查階段圍繞中央重點工作、重大財稅政策、社會熱點問題等內(nèi)容開展會計監(jiān)督，形成具有山東特色的監(jiān)督模式。

三、規(guī)范程序，探索會計監(jiān)督模式

工作中，堅持實施以風險為導向、以內(nèi)控為指引、以訪談為抓手的“四診法”。

一是“望診”——觀內(nèi)控制度。通過審閱內(nèi)部控制文件，把單位信息按照管理層面和控制活動層面進行分組，查找內(nèi)控制度是否存在設計缺陷，針對組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、內(nèi)部監(jiān)督、風險評估、信息溝通等環(huán)節(jié)形成訪談提綱。

二是“聞診”——聽部門介紹。邀請中高層管理人員介紹情況，掌握各部門崗位設置及職責界定，了解業(yè)務運轉(zhuǎn)流程和需要重點了解的部門及崗位。內(nèi)容包括：部門職責、人員構成、業(yè)務分工、主要業(yè)務開展情況、業(yè)務操作主要流程。

三是“問診”——詢業(yè)務流程。根據(jù)前期介紹情況，對重點部門開展實地走訪座談，詢問重點崗位工作人員，了解關鍵崗位操作及業(yè)務系統(tǒng)操作，收集整理業(yè)務工作報表等基礎業(yè)務資料。

四是“切診”——找內(nèi)控風險點。確定內(nèi)部控制風險點，開展完整的內(nèi)控測試，鎖定重點會計科目和會計業(yè)務，梳理形成會計賬務檢查指引。在此基礎上，針對前期發(fā)現(xiàn)問題線索，綜合行業(yè)特點、業(yè)務資料和財務數(shù)據(jù)，全面開展實質(zhì)性會計檢查，落實具體會計問題和管理漏洞，形成工作底稿和檢查報告，提出有針對性的管理建議書，真正起到標本兼治的作用。

海南專員辦：落實“五個到位”不斷提升會計監(jiān)督檢查成效

一、成果提煉到位，敏銳捕捉熱點焦點問題

海南專員辦深入貫徹落實國務院提出的“放、管、服”要求，檢查中聚焦行業(yè)重點和敏感問題，注重對熱點問題進行提煉歸納，突出調(diào)研特色。在2017年“三優(yōu)論文”評選中，該辦結合監(jiān)督檢查工作形成的四篇調(diào)研報告分獲一、二、三等獎，成果利用顯著。如在對某大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)檢查中，結合培育壯大新動能、推動新業(yè)態(tài)加快成長的新趨勢，重點分析互聯(lián)網(wǎng)游戲產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展過程所面臨的稅收難點和疑點問題，提出完善支持互聯(lián)網(wǎng)游戲產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議，形成的《新業(yè)態(tài)下互聯(lián)網(wǎng)游戲企業(yè)稅收問題探析》課題報告獲“三優(yōu)論文”一等獎；又如，結合建筑行業(yè)特點，對施工建筑企業(yè)研發(fā)支出政策實施過程中存在的問題展開剖析，探尋對策。此外，還結合會計監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的典型問題，連續(xù)兩年深入開展《會計法》修訂調(diào)研，財政部會計司對該項工作予以充分肯定，相關調(diào)研報告作為財政工作會議參閱資料，并在《會計管理動態(tài)》上對調(diào)研部分觀點進行摘錄。

二、組織實施到位，為監(jiān)督檢查順利開展打牢基礎

海南專員辦黨組一直以來高度重視監(jiān)督檢查工作，認真謀劃，統(tǒng)籌組織實施。一是人員保障到位。在以監(jiān)督檢查處人力為主的基礎上，根據(jù)每項檢查具體情況統(tǒng)籌全辦人力和聘請外部力量開展檢查，保障檢查力量。在對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展檢查時，選調(diào)熟悉互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的注冊會計師參與，結合建筑工程項目多的特點，專門借用專業(yè)工程造價師參與檢查。二是查前摸底到位。面對被查企業(yè)所屬公司眾多、組織架構復雜、主體境外上市的檢查壓力，除了自行搜集材料、查閱境外上市年報外，還主動聯(lián)系被查企業(yè)和提供審計服務的會計師事務所盡可能獲取有效信息。三是組織培訓到位。針對被檢查行業(yè)特點組織內(nèi)部培訓，做到心中有數(shù)。如搜集互聯(lián)網(wǎng)相關政策法規(guī)、審計案例，邀請富有經(jīng)驗的注冊會計師就網(wǎng)絡企業(yè)財務檢查技巧和方法進行重點講解。

三、溝通協(xié)調(diào)到位，充分發(fā)揮聯(lián)合檢查合力

無論是作為牽頭單位還是參檢單位，海南專員辦都主動溝通協(xié)調(diào)，履職盡責，勇于擔當，充分發(fā)揮聯(lián)合檢查協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)勢。一是做好與檢查對象的溝通協(xié)調(diào)。檢查前，先期派員實地了解企業(yè)的情況。檢查后期，認真聽取對方反饋意見，確保問題事實清楚、定性準確。二是加強與財政部監(jiān)督檢查局的溝通協(xié)調(diào)。除每周報送檢查進展情況外，還就重大敏感問題及時主動請示匯報，上下聯(lián)動，形成合力。三是加強聯(lián)合檢查組內(nèi)部溝通。通過微信群、QQ群等方式及時交流疑點和共性問題，相互學習借鑒，發(fā)揮統(tǒng)一作戰(zhàn)優(yōu)勢，確保分工不分家。四是加強與相關主管或監(jiān)管部門的聯(lián)絡對接。如與廣州市天河區(qū)國稅局、廣州市軟件業(yè)協(xié)會召開稅收政策座談會，赴廣東省外匯管理局咨詢外匯管理政策。

四、督促整改到位，有力推動企業(yè)不斷規(guī)范發(fā)展

海南專員辦寓服務于監(jiān)督，以促進企業(yè)規(guī)范發(fā)展為重要目標，將督促整改作為開展會計監(jiān)督工作的重要環(huán)節(jié)。督促被查企業(yè)對會計科目和賬務處理方法進行全面梳理，統(tǒng)一按照企業(yè)會計準則執(zhí)行，有效提升了財務管理水平；及時指出被查企業(yè)系統(tǒng)性的增值稅會計處理問題，建議其修改相關制度，統(tǒng)一規(guī)范；對事務所的檢查中，在重點關注總分一體化、內(nèi)部控制制度建設、內(nèi)部治理以及財務會計核算等情況的基礎上，形成事務所內(nèi)部評價報告，督促其規(guī)范財務會計管理、強化內(nèi)部控制和提升管理水平。

五、黨建業(yè)務融合到位，以實際行動打造“鐵軍”和“尖兵”

海南專員辦堅持黨建與業(yè)務有機融合，通過多年的探索和有益嘗試，構建了有效的外出檢查黨建工作機制，有效發(fā)揮黨建在外出檢查工作中的引領和保障作用。一是夯實“一崗雙責”責任。該辦黨組結合監(jiān)督檢查特點，明確要求外勤超過一定期限的檢查組須成立臨時黨支部，檢查組長既抓業(yè)務又要抓好外出檢查黨建廉政工作。二是豐富手段，將黨建工作落到實處。檢查進點當天，即組織臨時黨支部召開第一次學習會議。檢查期間結合檢查例會、中期匯報會等落實組織生活制度，并通過微信群在線學習習總書記重要講話。三是筑牢防線，嚴格落實廉政建設要求。每項檢查確定專門的廉政監(jiān)督員，負責對檢查組成員執(zhí)行廉政紀律和中央“八項規(guī)定”情況進行監(jiān)督并定期匯報。檢查工作結束后，檢查組組長專門向該辦黨組做廉政工作總匯報。通過上述措施，為檢查筑牢了廉政防線，確保了檢查成效。

山東省財政廳：多措并舉切實提升會計監(jiān)督檢查工作成效

一、圍繞財政中心工作，服務財政管理，科學選取重點

近年來，該省一直注重發(fā)揮會計監(jiān)督檢查在規(guī)范財政管理、服務財政中心工作方面的作用，組織開展了多項大規(guī)模的監(jiān)督檢查。2015年，圍繞財政扶持政策落實，以節(jié)能環(huán)保企業(yè)、廣播影視企業(yè)為重點，檢查了1020戶單位。通過檢查，提升了財政資金的安全性和有效性，保證了財政扶持政策落實到位。2017年，為進一步加強財政專項資金管理，配合國家去產(chǎn)能政策落實，對鋼鐵、煤炭去產(chǎn)能企業(yè)開展會計信息質(zhì)量檢查，涉及中央和省級專項資金21.23億元，涉及企業(yè)58戶。緊密圍繞財政中心工作準確選點，保證了檢查的科學性和針對性。

二、整合檢查力量，創(chuàng)新檢查工作方式方法

針對近幾年檢查工作任務重、人員緊張問題，采取各種措施，每年都投入大量人力、物力和財力，為檢查開展提供堅實的基礎。一方面，通過政府購買服務等形式，聘請會計師事務所等社會中介機構人員協(xié)助開展檢查。通過多種措施調(diào)配人員力量，保證了監(jiān)督檢查工作順利進行。另一方面，采取委托各市財政局檢查的方式檢查會計師事務所、資產(chǎn)評估機構。2018年首次統(tǒng)一組織開展的資產(chǎn)評估機構檢查工作，在充分調(diào)查研究的基礎上，本著試點的原則，采取省市聯(lián)動的方式，由每個辦事處檢查本轄區(qū)內(nèi)的1家機構，每個市財政局檢查本市的1家機構。檢查結束后，由省、市共同審理。審理確定后，省廳負責對各辦事處檢查的資產(chǎn)評估機構下達處理決定，各市負責對各自檢查的資產(chǎn)評估機構下達處理決定。

三、嚴格貫徹“雙隨機”，構建信息平臺

2016年，《財政部隨機抽查事項清單》印發(fā)后，該廳制定了工作細則和事項清單，明確了財政支出等八個抽查事項的抽查對象、內(nèi)容、比例等。2017年，專門組成工作組，赴兄弟省市進行考察學習。在考察學習和認真研究的基礎上，構建了“雙隨機”抽查信息平臺，將會計師事務所、資產(chǎn)評估機構等所有抽查對象全部列入平臺的檢查單位名錄庫，所有執(zhí)法檢查人員全部列入檢查人員名錄庫。2018年會計師事務所和資產(chǎn)評估機構檢查全部實現(xiàn)了數(shù)據(jù)庫隨機抽取。

四、印發(fā)監(jiān)管意見，規(guī)范中介機構執(zhí)業(yè)行為

研究制定《關于進一步加強山東省會計師事務所、資產(chǎn)評估機構行政監(jiān)管工作的意見》（魯財辦發(fā)〔2018〕29號）?！兑庖姟贩譃槲妩c：一是要求各發(fā)文對象充分認識加強行政監(jiān)管工作的重要意義，主要從維護市場秩序、加強誠信建設、促進行業(yè)健康發(fā)展三個方面進行簡要闡述；二是從省財政廳自身的角度，提出加強行政監(jiān)管的幾項措施。首先將項目資金申報、績效管理評價、工程項目驗收等新領域明確為監(jiān)管重點，然后從專項檢查、信訪舉報核查、日常監(jiān)管三個方面提出具體措施；三是從聯(lián)合其他部門和單位的角度，提出加強行政監(jiān)管的幾項措施。聯(lián)合的部門和單位包括工商部門、金融監(jiān)管部門、新聞媒體、其他省市財政部門以及財政部；四是從被監(jiān)管行業(yè)的角度，提出行業(yè)協(xié)會嚴格自律的具體要求；五是進一步明確了各級財政部門、行業(yè)協(xié)會在中介機構監(jiān)管中的職責。該《意見》的貫徹實施在全省會計師事務所和資產(chǎn)評估機構中引起強烈反響，對促進財務信息真實完整、維護市場經(jīng)濟秩序起到重要推動作用。

五、嚴格處理處罰，不斷提升檢查影響力

每次檢查結束后，都召集參檢人員組成審理組，對檢查情況進行系統(tǒng)的審核匯總整理，在嚴格審理的基礎上，依法下達處理處罰決定。省、市、縣三級財政部門的檢查結果全部通過報紙、網(wǎng)絡等途徑向全社會公開。工作開展情況不僅多次刊登在該省省委《今日信息》和省政府《每日要情》上，引起了該省領導重視，而且在社會上引起了強烈反響，對會計違法違規(guī)行為起到了較好的震懾作用。