摘 要：近年來，黨和國家更加重視民營經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)在市場經(jīng)濟中扮演的角色愈加重要。在當前的企業(yè)管理模式下，內部控制在企業(yè)發(fā)展中起到的作用也越來越大，但我國很多民營企業(yè)的內部控制制度卻有著明顯的不足與漏洞。目前，我國內部控制相關的法律法規(guī)正在逐步完善，所以民營企業(yè)也應加快建立健全內部控制制度的步伐與節(jié)奏，采取相應的改進措施，使企業(yè)內部控制能夠真正有效地發(fā)揮作用。

關鍵詞：民營企業(yè);內部控制;改進措施

隨著企業(yè)管理模式的不斷規(guī)范，企業(yè)有效的內部控制在企業(yè)治理中的地位就越來越重要。但是，我國民營企業(yè)的管理水平普遍有待加強，而且很多是家族性公司，其管理方式更加不規(guī)范，所以即使建立了內部控制制度，也發(fā)揮不出有效性。從而導致很多企業(yè)競爭力下降，面臨各種財務困難，甚至是解散破產(chǎn)，因此，當前應當更加重視民營企業(yè)內部控制制度的建設和完善，并不斷增強內部控制的有效性。

一、民營企業(yè)內部控制的問題

1.內部控制的環(huán)境較差

企業(yè)內部控制能否真正落實與其環(huán)境緊密相關。企業(yè)內部控制環(huán)境的范圍很廣，例如職工教育培訓和績效評價等人事制度在實施過程中是否規(guī)范合理，決定了企業(yè)能否真正激發(fā)員工的工作活力和積極性。但我國很多民營企業(yè)的內部控制環(huán)境卻并不理想。特別是民營企業(yè)人力資源管理制度不規(guī)范的問題十分突出，企業(yè)內部的人員管理體系封閉不靈活，激勵制度不完善或未能嚴格落實，對員工工作的積極性造成不良影響，而且人力制度對企業(yè)高層管理者的約束力明顯不足。

2.風險管理機制不完善

我國很多民營企業(yè)規(guī)模并不大，風險相對集中，且風險管理制度不完善，風險管理的認識不高。很多民營企業(yè)的經(jīng)營管理人員在不健全的企業(yè)制度和緩慢的生產(chǎn)技術更新的環(huán)境下，管理素質較低，風險應對能力也不高。企業(yè)的日常經(jīng)營活動中沒有形成有效合理的風險管理與應對機制，而是以管理層主觀的經(jīng)驗去應對風險，缺乏科學規(guī)范風險管理與應對措施，員工的風險防范與應對意識淡化，未能建立行之有效的風險管理機制。

3.溝通閉塞

信息溝通是否順暢也影響企業(yè)內部控制的有效性，企業(yè)里所有員工都必須了解內部控制制度，明確員工在內部控制體系中應發(fā)揮的作用，使責權更加清晰。企業(yè)在進行風險評價工作時，要及時將發(fā)現(xiàn)的內部控制風險向上層領導溝通匯報，企業(yè)領導層也要保障信息溝通渠道的通暢。但在實際情況中，很多民企領導層并未對內部控制的落實情況產(chǎn)生足夠的重視，或者溝通閉塞，員工發(fā)現(xiàn)問題也無渠道反映，內部審計的監(jiān)督作用也發(fā)揮不出來，所以在內部控制中即使發(fā)現(xiàn)了違規(guī)問題也無法得以上報并解決。

二、民營企業(yè)內部控制問題的原因

1.治理結構不合理

一些民營企業(yè)治理層結構混亂，股東、董事會和管理層的權責分配不清。而且許多民營企業(yè)還有“一股獨大”的現(xiàn)象，使股東大會掌握在少數(shù)股東甚至一個大股東手中，這也就使股東大會無法發(fā)揮應有的作用，也造成中小股東權益受損。

除此之外，民營企業(yè)的董事會和監(jiān)事會往往也存在很多問題。由于股權的高度集中，許多民營企業(yè)的獨立董事的獨立性不夠，所以也未能有效發(fā)揮獨立董事在公司治理中應有的作用。首先在聘任方面，民營企業(yè)往往由大股東選擇獨立董事，選擇的獨立董事也都是大股東的自己人，有著共同的經(jīng)營意圖或者唯大股東馬首是瞻。這些獨立董事本來就與公司實際大股東有很深的私交，或者是存在著關聯(lián)關系，這就必然損害了獨立董事的獨立性。

監(jiān)事會在很多民營企業(yè)能發(fā)揮的作用也十分有限。例如信息不對稱，很多民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策以及財務的信息完全掌握在董事會和管理層手中，監(jiān)事會沒有獨立的渠道獲取這些信息，只能依靠管理層提供的經(jīng)營數(shù)據(jù)與財務信息，以此來對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)督。而且，民營企業(yè)監(jiān)事會工作活動所需的經(jīng)費以及監(jiān)事會成員的薪酬多由經(jīng)營管理者提供，也難免對獨立性造成不良影響。

而且很多民營企業(yè)的激勵和約束機制不健全。建立的收入分配制度不能很好的兼顧公平與效率，民營企業(yè)的高層管理者薪酬和大股東股利所得往往遠高于普通員工的薪酬，且又未對高層管理者有一定的制約限制措施，導致企業(yè)收入差距過大，企業(yè)員工的生產(chǎn)工作積極性不夠高，影響企業(yè)的生產(chǎn)效率。

2.缺乏先進的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是促進企業(yè)發(fā)展的主要動力。一個優(yōu)秀的企業(yè)通常能展現(xiàn)出良好的企業(yè)文化，包括企業(yè)的精神風貌和價值觀。但我國很多民營企業(yè)對企業(yè)文化的重視程度明顯不夠，很多企業(yè)沒有形成符合自己特色的企業(yè)文化，缺少企業(yè)的核心價值觀。主要也是由于我國很多民營企業(yè)屬于小型公司，管理層的經(jīng)營理念相對落后，管理水平較低，員工數(shù)量較少，且員工素質的提升不足，沒能形成注重效率，強調協(xié)調配合的企業(yè)價值觀。

好的企業(yè)必然是在某些方面有獨到之處，能夠創(chuàng)新的，但我國的企業(yè)普遍缺乏創(chuàng)新意識。很多民營企業(yè)，從上到下，說到創(chuàng)新都只是去模仿其他企業(yè)已有的產(chǎn)品或成果，衍生出很多山寨的理念與產(chǎn)品，不符合自身的需求也無法滿足市場。之所以出現(xiàn)這種問題，主要也是大多數(shù)企業(yè)不愿意或者沒有能力，在產(chǎn)品創(chuàng)新和文化創(chuàng)新上投入足夠的資金支持，總的來說，還是缺乏一種創(chuàng)新的意識。沒有創(chuàng)新，也就沒有可以區(qū)分與其他企業(yè)的產(chǎn)品和獨特的風格，難以將企業(yè)文化轉變?yōu)槠放菩?，對企業(yè)的長遠發(fā)展不利。

3.風險管理意識淡薄

企業(yè)的風險管理應該從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定就開始，一直貫穿于戰(zhàn)略的實施與評估的全過程，也就是將風險管理落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一步。但我國的一些民營企業(yè)主觀性過強，管理層的意志就能影響到企業(yè)的投融資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和財務政策。在制定一系列決策之前，沒有通過風險管理系統(tǒng)的檢驗，來對風險進行分析與確定相應的應對防范措施，無形中就增加了企業(yè)的風險。很多民營企業(yè)之所以從輝煌突然走向衰敗，一個非常重要的原因是并未建立真正有效的風險管理系統(tǒng)，對風險的防范措施不到位，管理層一個未經(jīng)過科學合理分析的決策，或者一個重大的風險問題沒及時防范應對，就直接導致企業(yè)的衰敗。這種缺乏風險控制與管理機制的企業(yè)，沒有全局觀念和整體思維，難以應對突如其來的風險。

三、對策與建議

1.改善企業(yè)內部控制環(huán)境

一個企業(yè)內部控制能否有效發(fā)揮作用，首先要看其是否有良好的內部控制環(huán)境。民營企業(yè)首先要完善公司的內部治理結構，對治理層和管理層的組織結構進行優(yōu)化，明晰治理層和管理層的權力和責任，也可以通過引進職業(yè)經(jīng)理人團隊來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營決策。民營企業(yè)還可以創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，樹立獨特的品牌意識，并在意識層面上加強對風險的控制與防范。

2.完善風險評估系統(tǒng)，樹立風險意識

民營企業(yè)應完善風險評估管理體系，培養(yǎng)或聘用專業(yè)人員來對風險進行分析和應對。建立科學合理的風險評估體系，加強樹立風險意識的引導，以及強化從事風險評估的員工的專業(yè)水平，不斷學習先進的風險評估方法。并且，在制度層面上就要嚴格防范管理層盲目追求經(jīng)濟效益，而不顧重大風險所做出的決策。

3.保障溝通渠道的通暢

為了讓內部控制發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時在企業(yè)內部進行反饋，應當建立并完善內部控制的信息傳遞系統(tǒng)。相關的生產(chǎn)信息、資產(chǎn)信息，以及財務信息都要及時反映，并保障所發(fā)現(xiàn)的問題能及時得到解決。同時，要保障企業(yè)員工信息傳遞渠道的通暢，使得相關的建議和意見能迅速向管理層反映，管理層也應當拓寬溝通渠道，采納基礎員工的合理建議與意見。

參考文獻：

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作者簡介：程冠杰（1993- ），男，石家莊鐵道大學經(jīng)濟管理學院會計學專業(yè)在讀碩士研究生