●本刊編輯部

●1999年，財(cái)政部首次在全國范圍內(nèi)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并在7月、11月和12月陸續(xù)發(fā)布了檢查結(jié)果公告——《中華人民共和國財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查公告》第一號、第二號和第三號，標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查制度的正式建立和實(shí)施。8月30日，第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議審議通過 《中華人民共和國會(huì)計(jì)法(修訂草案)》，明確了財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的主體地位。

●2000年，財(cái)政部組織專員辦查處了一批上市公司重大造假案件，如：沈陽黎明服裝股份有限公司及所屬企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告造假，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、主營業(yè)務(wù)收入、利潤等一系列重要財(cái)務(wù)指標(biāo)均存在不實(shí)，造假金額達(dá)到8579萬元；廣州京安云豹汽車有限公司年報(bào)中存在損益不實(shí)21061萬元、虛減利潤12237萬元等嚴(yán)重問題。案件在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查后浮出水面，引起社會(huì)和媒體的強(qiáng)烈反響，也樹立了財(cái)政部門會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的權(quán)威。

●2001年，財(cái)政部編寫出版了《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查》一書，以貫徹《會(huì)計(jì)法》賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)，對各級財(cái)政部門、廣大企業(yè)事業(yè)單位及會(huì)計(jì)師事務(wù)所有力地宣傳了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。

●2002年，財(cái)政部收回注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管職責(zé)，強(qiáng)化財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查。并且，財(cái)政部首次采取中央與地方財(cái)政聯(lián)動(dòng)的方式，在全國范圍內(nèi)同時(shí)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。

●2003年，財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于落實(shí)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督職責(zé)若干問題的通知》，明確了財(cái)政部門開展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的指導(dǎo)思想和相關(guān)要求。

●2004年，財(cái)政部組織專員辦重點(diǎn)檢查了5戶具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和10戶上市公司，首次形成了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相結(jié)合的全方位會(huì)計(jì)監(jiān)督模式。

●2005年，財(cái)政部發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號），明確了財(cái)政部門開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督工作的基本原則和行為規(guī)范。2005年，查處一批會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的上市公司，其中包括中央企業(yè)“中國華源”。中國華源集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，大量采用虛計(jì)收入、少記費(fèi)用、不良資產(chǎn)巨額掛賬等手段蓄意進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，導(dǎo)致報(bào)表虛盈實(shí)虧，多項(xiàng)造假金額過億元，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，個(gè)別子公司甚至偽造文件騙取銀行資金。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政部及有關(guān)專員辦依法進(jìn)行了嚴(yán)肅處理。

●2006年，財(cái)政部統(tǒng)一部署全國31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳局及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。這是自1999年開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查以來第一次以部發(fā)文的形式專門對地方會(huì)計(jì)監(jiān)督工作做出部署、統(tǒng)一下發(fā)檢查名單，并對檢查工作質(zhì)量進(jìn)行考評，有力促進(jìn)了地方會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的“全國一盤棋”。

●2007年，香港特區(qū)財(cái)務(wù)匯報(bào)局和美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）分別與我國財(cái)政部進(jìn)行了溝通和交流，共同研究對跨境上市企業(yè)和國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)合監(jiān)管事宜。同年，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管信息系統(tǒng)正式上線運(yùn)行，為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作搭建了良好的信息平臺。

●2008年，財(cái)政部組織專員辦對部分上市公司和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況展開重點(diǎn)檢查，對金融企業(yè)加大檢查力度；財(cái)政部發(fā)布 《財(cái)政部監(jiān)督檢查局有關(guān)負(fù)責(zé)人就2008年全國會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作答記者問》，首次向社會(huì)主動(dòng)公開了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查名單，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的透明度和規(guī)范化程度。

●2009年，財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》，切實(shí)強(qiáng)化專員辦對證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管，全面提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的層次和成效。

●2010年4月，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)委員會(huì)正式改組為會(huì)計(jì)監(jiān)督專業(yè)委員會(huì)，以進(jìn)一步做好包括審計(jì)在內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)問題研究，為推動(dòng)新形勢下的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供理論支持。

●2011年，歐盟正式承認(rèn)其監(jiān)管體系與中國等效，我國上市企業(yè)可以在歐盟市場上按照中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來編制財(cái)務(wù)報(bào)表，且可以由國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，這代表我國國際會(huì)計(jì)監(jiān)管合作取得新突破，也為我國政府跨境會(huì)計(jì)監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)。

●2012年，財(cái)政部首次組織11個(gè)專員辦對國內(nèi)第一大所普華永道事務(wù)所開展聯(lián)合檢查，普華永道年收入超過30億元，在行業(yè)內(nèi)以及國內(nèi)外資本市場上都具有舉足輕重的影響。此次檢查是對國際“四大”會(huì)計(jì)公司的首次聯(lián)合檢查，在國內(nèi)外和業(yè)內(nèi)外引起了強(qiáng)烈震動(dòng)，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)政部門的監(jiān)管權(quán)威，增強(qiáng)社會(huì)公眾和廣大投資者對政府監(jiān)管的信心。

●2013年3月至11月期間，湖南專員辦等五個(gè)專員辦一起，對在港交所上市的5家國內(nèi)企業(yè)和為其出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展會(huì)計(jì)跨境監(jiān)管檢查。這是國內(nèi)首次開展會(huì)計(jì)跨境監(jiān)管檢查。

●2014年，根據(jù)監(jiān)管合作協(xié)議和香港方面的核查請求，財(cái)政部組織10個(gè)專員辦，對包括國際“四大”在內(nèi)的5家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)在港上市公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，并延伸檢查了5家H股上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。這是內(nèi)地首次與香港開展審計(jì)監(jiān)管合作，也是國際上第一個(gè)在互相依賴的機(jī)制框架下開展的監(jiān)管合作案例，對于深化內(nèi)地香港交流合作、推進(jìn)跨境監(jiān)管談判具有重要意義和示范作用。

●2015年，財(cái)政部進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，創(chuàng)新了地方財(cái)政部門分省公告的模式，先后向社會(huì)發(fā)布了兩期檢查公告，引起主流媒體和社會(huì)公眾廣泛關(guān)注，樹立了財(cái)政部門的良好監(jiān)管形象。8月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》，要求在全國全面推行“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管模式。

●2016年，財(cái)政部監(jiān)督檢查局會(huì)同條法司協(xié)調(diào)部內(nèi)14個(gè)業(yè)務(wù)司局，對涉及財(cái)政部職能的5部法律、36件行政法規(guī)和96件部門規(guī)章進(jìn)行系統(tǒng)梳理，牽頭起草、征求意見并制定下發(fā)了財(cái)政部抽查事項(xiàng)清單和隨機(jī)抽查工作細(xì)則，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部職責(zé)范圍內(nèi)財(cái)政收入、財(cái)政支出、資產(chǎn)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等8項(xiàng)對外執(zhí)法檢查事項(xiàng)的統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一規(guī)范管理、統(tǒng)一處理處罰。其中，會(huì)計(jì)監(jiān)督在財(cái)政部“雙隨機(jī)，一公開”工作中，做到率先建立市場主體名錄庫（涵蓋8000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所）、率先實(shí)現(xiàn)隨機(jī)抽查、率先公示公告、率先建立信息化系統(tǒng)等，有關(guān)工作得到部領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

●2017年，針對《證券法》修訂和取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券業(yè)務(wù)資格審批的改革方向，結(jié)合專員辦職能優(yōu)化完善的實(shí)際情況，財(cái)政部對原先專員辦負(fù)責(zé)證券資格事務(wù)所監(jiān)管、地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)非證券資格事務(wù)所監(jiān)管的分工體制進(jìn)行調(diào)整：專員辦主要負(fù)責(zé)對大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系和中央企業(yè)、上市公司、金融機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)監(jiān)管；地方財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)大型事務(wù)所分所的資格資質(zhì)、內(nèi)部管理以及對中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，并對地方國有、民營、外資企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。

●2018年，我國積極推進(jìn)中國與日本、馬來西亞等國家的審計(jì)監(jiān)管合作，正式簽署了雙邊合作協(xié)議，為促進(jìn)人民幣市場對外開放、加強(qiáng)雙方金融經(jīng)貿(mào)合作提供了便利。■