(山西省古建筑保護(hù)研究所 山西 太原 030012)

引言

經(jīng)濟(jì)市場迅速發(fā)展，有賴于各行各業(yè)的支持。企業(yè)數(shù)量不斷增多，對國家發(fā)展有著一定的促進(jìn)作用。但由于企業(yè)內(nèi)部管理水平良莠不齊，導(dǎo)致埋下了越來越多風(fēng)險因素。這些風(fēng)險因素日積月累，未來會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。故此，企業(yè)需要提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，通過內(nèi)部控制的方式，盡可能將這種風(fēng)險因素將至最低，為企業(yè)生存贏得時間。

一、內(nèi)部控制的重要性

(一)決定了企業(yè)抵御風(fēng)險的能力強(qiáng)弱

企業(yè)在經(jīng)營活動中需要大量資金投入。只有資金安全，才能保證企業(yè)正常經(jīng)營。反之，一旦資金鏈斷裂，對于企業(yè)而言猶如致命一擊。資金池的大小決定了企業(yè)抵御風(fēng)險能力強(qiáng)弱，還會影響到企業(yè)未來的戰(zhàn)略部署與投資決策。事實(shí)證明，企業(yè)通過內(nèi)部控制的方式，實(shí)現(xiàn)對資金安全的把控，在一定程度上能增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

(二)提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確度

會計(jì)管理受到多種因素影響，包括人為以及非人為因素。若企業(yè)內(nèi)部有穩(wěn)健的管理機(jī)制，通過制度去對這些會計(jì)信息進(jìn)行核查與管理，一定程度上能提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確度。在內(nèi)部機(jī)制的監(jiān)督下，可以對相關(guān)工作人員實(shí)行問責(zé)處理，獎罰并用，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識薄弱

管理者作為企業(yè)的靈魂人物，對于企業(yè)的決策以及管理方面擁有絕對的權(quán)利。假如管理者自身對內(nèi)部制度管理意識不強(qiáng)，更談不上內(nèi)部控制能起到應(yīng)有效果。事實(shí)上，企業(yè)管理者日常工作十分繁重，既要對企業(yè)未來投資戰(zhàn)略做出部署，又要考慮企業(yè)發(fā)展過程中方方面面的因素，幾乎沒有空余時間去思考內(nèi)部控制制度的問題。管理者甚至不會對會計(jì)信息開展審查工作。

(二)內(nèi)部控制管理制度不完善

由于內(nèi)部管理制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)部制度不能發(fā)揮出應(yīng)有效果。更有甚者，會利用管理制度的漏洞謀取私利，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。若然不能及時對內(nèi)部制度漏洞進(jìn)行修補(bǔ)的話，就不會暴露出這類利用漏洞謀取私利的員工，因此漏洞越大、越遲修補(bǔ)，企業(yè)的損失就會越大。

(三)內(nèi)部控制人員道德素養(yǎng)低下

內(nèi)部制度執(zhí)行者由于道德素養(yǎng)低下，對自身職業(yè)性質(zhì)理解不足，從而做出一些危害企業(yè)的行為。如果企業(yè)僅僅看中員工的職業(yè)技能，而忽視其職業(yè)素養(yǎng)，只會事倍功半。若然企業(yè)的每一個員工都能從自身做起，不貪污公司任何一分錢，做到嚴(yán)于律己，這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理無疑是最安全的。

三、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的解決對策

(一)建立完善的內(nèi)部管理制度

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，必須依靠穩(wěn)健的內(nèi)部管理制度。企業(yè)在發(fā)展過程中，規(guī)模不斷壯大，人數(shù)亦越來越多。人管人已經(jīng)滿足不了企業(yè)的發(fā)展要求，故用制度管理人員，這才是管理的終極目標(biāo)。在制度下，每一個員工都是平等的，獎罰分明，使企業(yè)內(nèi)部的每一個部門能夠各司其職，每一個員工在各自的崗位上兢兢業(yè)業(yè)。完善的內(nèi)部管理制度能夠提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理效率與準(zhǔn)確性，就可以為企業(yè)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，以提高戰(zhàn)略部署的準(zhǔn)確性。

(二)制定多重會計(jì)信息審批環(huán)節(jié)

有條件的企業(yè)可以通過設(shè)立不同的會計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)多重會計(jì)信息審批制度，每個會計(jì)部門審核同樣的數(shù)據(jù)，最后再匯總。若然某一會計(jì)數(shù)據(jù)不一致，則需要退回重新計(jì)算，直至每一個部門計(jì)算出來的數(shù)據(jù)都是一致，才會上交企業(yè)總部。這樣就能在一定程度上確保了企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免人為因素下的數(shù)據(jù)失真。此外，還需要對每一大項(xiàng)的會計(jì)信息制定審批制度，確保每一環(huán)節(jié)會計(jì)信息都是準(zhǔn)確無誤的。

(三)保證財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)乎到企業(yè)下一階段的投資戰(zhàn)略部署。它包括了企業(yè)現(xiàn)金和利潤的預(yù)算，以及未來一段時間企業(yè)現(xiàn)金流的上限和下限，這些數(shù)據(jù)都會在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出來。故此，財(cái)務(wù)預(yù)算的原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性直接影響到企業(yè)決策者的決策。若然由于人為疏忽或者會計(jì)人員為了某種個人利益肆意修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的話，這樣得出的失真財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將會阻礙企業(yè)未來的發(fā)展。故此，為了確保預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，一般會反復(fù)多次修訂，盡量排除任何人為因素影響。

(四)加強(qiáng)對員工的思想品德培訓(xùn)

加強(qiáng)對員工的思想品德培訓(xùn)是很有必要的，能在一定程度上避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的弄虛作假。盡管企業(yè)內(nèi)部制度在不斷完善，但不可能沒有任何漏洞。如果工作人員光有職業(yè)技能，而道德上極其敗壞的話，就會為了個人私利而不擇手段，會利用制度的漏洞謀求個人利益。相反，如果工作人員的思想品德是高尚的，在工作和生活上都不做虧心事，更不會在自己的工作崗位上做出作奸犯科之事，這樣的良好風(fēng)氣就會在企業(yè)內(nèi)部形成一種循環(huán)，從一定程度上保證了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

(五)科學(xué)劃分員工工作職務(wù)

對員工進(jìn)行科學(xué)化的工作職務(wù)劃分，才能使財(cái)務(wù)管理發(fā)揮更好效果。尤其從事財(cái)務(wù)和會計(jì)這兩個工種的工作人員，其職責(zé)范圍和工作權(quán)限應(yīng)當(dāng)分離出來，禁止越權(quán)操作。并建立相關(guān)機(jī)制，確保工作人員之間能夠?qū)崿F(xiàn)相互制約效果，在工作上相互監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時上報(bào)，使問題在最短時間內(nèi)得到曝光，使會計(jì)管理工作更高效。

(六)加強(qiáng)企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)管理工作的重視

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)清楚明白財(cái)務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)管理者要時常審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合規(guī)真實(shí)，并了解財(cái)務(wù)工作人員在工作中遇到的困難，確保整個財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算過程是流暢的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作的重視，反過來會使會計(jì)人員更加重視自身的審計(jì)工作，從而確保了財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)是真實(shí)的，為企業(yè)未來發(fā)展提供未雨綢繆的作用。

結(jié)束語

只有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是真實(shí)的，才能為企業(yè)在戰(zhàn)略部署決策上提供有力的數(shù)據(jù)支撐，才能提高企業(yè)決策者的決策準(zhǔn)確性。但很多企業(yè)存在企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識薄弱、內(nèi)部控制管理制度不完善、內(nèi)部控制人員道德素養(yǎng)低下等現(xiàn)狀，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，嚴(yán)重影響企業(yè)未來的投資安排。故此，可以從以下幾個方面入手，提升財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：建立完善的內(nèi)部管理制度、制定多重會計(jì)信息審批環(huán)節(jié)、加強(qiáng)對員工的思想品德培訓(xùn)、科學(xué)劃分員工工作職務(wù)、加強(qiáng)企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)管理工作的重視等，相信多種措施多管齊下，就能最大程度上確保企業(yè)會計(jì)工作順利進(jìn)行，從而促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。