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一、前言

增值稅作為國際上發(fā)展比較成熟的稅種,在我國目前的經(jīng)濟發(fā)展階段具有重要意義，與國民生活息息相關(guān)，對于促進我國經(jīng)濟的發(fā)展具有積極重要的意義。近幾年來，增值稅進行全面改革，這也對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了新要求。因此，企業(yè)亟需明確增值稅的全面改革對于其財務(wù)狀況的影響，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理。

二、增值稅基本概述

(一)增值稅的概念

增值稅是對貨物的銷售款，以及用于修理和修理服務(wù)、買賣貨物、處理貨物，并在我國進口貨物進行征稅的扣稅制度。由于增值稅是計算商品流通中的附加值，而直接法往往很難計算，間接法計算增值稅也就成了普遍的做法。納稅人根據(jù)銷售貨物和服務(wù)的銷售稅，應(yīng)按照國家法定稅收計算，增值稅已扣除并滿足增值稅余額，應(yīng)支付剩余。

(二)增值稅的特點

1.征收范圍廣闊。消費者購買商品其實都是含稅的，因為生產(chǎn)者將稅款賦予商品之中，消費者購買商品，一部分購買了商品的價值；另一部分也交了稅，企業(yè)交的稅少了，資金充裕，負擔(dān)就減少了。我國的增值稅在很多領(lǐng)域發(fā)揮著不可頂替的作用，對于我國工業(yè)、商業(yè)、私營企業(yè)等都征稅，而且是在商品生產(chǎn)流通的每個部分都征稅。任何企業(yè)都不可以省去這個過程，因為只要是有增值的部分，就是要交增值稅。

2.溫和稅收的特征。增稅收是我國財政的主要來源，增值稅收穩(wěn)定，政府資金充足，就能更好地履行職能。值稅對已經(jīng)征稅后的金額不再征稅，企業(yè)在交稅的過程中，往往會出現(xiàn)重復(fù)交稅的情況，對于資金少的企業(yè)，負擔(dān)太重，稅改之后，就很大程度上避免了這種情況的發(fā)生。增值稅稅率是比較穩(wěn)定的，不會忽起忽落，在貨物買賣的很多環(huán)境下都會相對穩(wěn)定。

(三)增值稅的類型

1.生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指產(chǎn)品或服務(wù)在計算增值稅時，固定資產(chǎn)的購買價格可以不作任何扣除，除納稅人新創(chuàng)造的價值外，把購買固定資產(chǎn)會計成本價格作為稅基，即現(xiàn)行工資、月租金額、利益的價值、利潤總額等。但是這種稅制存在重復(fù)征稅，而且比較嚴重，雖然我國以前一直使用這種稅，但是在使用過程中出現(xiàn)的問題日益突出，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展了，而且這種稅制也不能鼓勵企業(yè)投資，并且一定程度上阻礙發(fā)展。

2.收入型增值稅。以增值額為基礎(chǔ)的增值稅是指對產(chǎn)品或服務(wù)的增值稅計算。從國家經(jīng)濟發(fā)展上來看,要徹徹底底地統(tǒng)計國民生產(chǎn)總值數(shù)，就要把這種稅作為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計，所以它被稱為收入型增值稅。但是這種增值稅是分期計入產(chǎn)品價值的，操作起來較為困難，也比較復(fù)雜，所以我國不適用這種稅制。

三、增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響

(一)對企業(yè)利潤的影響

自從我國生產(chǎn)型消費稅改為消費型增值稅，對我國企業(yè)的利潤也產(chǎn)生了深遠的影響，原本舊的增值稅體系涉及到企業(yè)很多方面，非常復(fù)雜。比如說：企業(yè)可以抵扣增值稅進項稅款，教育費用及附加、所得稅稅額、固定資產(chǎn)計價等。而實行了消費型增值稅后，復(fù)雜程度就相應(yīng)的減少了，企業(yè)可以根據(jù)自身的消耗情況，減少計稅項目，降低稅收，也因此使得企業(yè)擁有更多現(xiàn)金流，獲得更多的利潤。

(二)對企業(yè)財務(wù)報表的影響

我國生產(chǎn)型增值稅改消費型增值稅在一定程度上提高了企業(yè)的營業(yè)利潤，自從稅制改革，企業(yè)制造生產(chǎn)所消耗的材料人工都減少了很多。而且稅改之后企業(yè)從外部購買原材料、固定資產(chǎn)等，這些成本不在需要計入生產(chǎn)成本之中，這就在很大程度上降低了企業(yè)的營運成本。不僅如此，企業(yè)增值稅的銷項稅額被抵扣，現(xiàn)金流量相應(yīng)地增加，企業(yè)就有了更多的流動資金擴大生產(chǎn)，廣泛的現(xiàn)金流幫助企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，升級企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)效率，形成良性循環(huán)。

(三)對企業(yè)投融資的影響

增值稅改革，企業(yè)所交的稅款減少，并且進項稅額可以抵扣，因此企業(yè)為了獲得更多的抵扣稅額，就會將資金用于投資能夠帶來進項稅額抵扣的設(shè)備。并且今后的多年時間內(nèi)，國家的稅制不會再發(fā)生大的改變，因此企業(yè)購買可以抵扣的設(shè)備具有可行性。企業(yè)資金的回收期縮短，可利用的資金增多。

四、增值稅改革下企業(yè)的財務(wù)管理建議

(一)提高財務(wù)人員水平

企業(yè)的稅負與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著千絲萬縷的關(guān)系，在增值稅改革的大背景下，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度也需要隨之改變。企業(yè)財務(wù)部門是企業(yè)發(fā)展升級的關(guān)鍵，由于增值稅的變化，企業(yè)的財務(wù)會計等工作也發(fā)生了改變，這就對財務(wù)人員自身的素質(zhì)提出了要求。企業(yè)要加強對財務(wù)人員的職業(yè)培訓(xùn)，提高其核算和判斷能力，要求企業(yè)的財務(wù)人員依據(jù)國家稅收政策及法律法規(guī)加強現(xiàn)金結(jié)算的管理，降低企業(yè)稅負，防范財務(wù)風(fēng)險。

(二)優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理流程

增值稅的大變革也要求企業(yè)財務(wù)管理擁有更高的水平，而企業(yè)財務(wù)管理水平直接關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)管理流程，同時，企業(yè)也要根據(jù)自身的發(fā)展，實事求是地明確企業(yè)稅負管理要求，對人員職責(zé)劃分明確，規(guī)范財務(wù)管理流程，提高會計人員核算能力。最后，企業(yè)要加強對財務(wù)管理高新技術(shù)的利用和探究，使企業(yè)的財務(wù)會計適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展。

(三)強化企業(yè)內(nèi)部控制

稅改后，企業(yè)所面臨的問題日益突出，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，因此要發(fā)揮它的積極作用，完善內(nèi)部控制。根據(jù)自身發(fā)展的特點，規(guī)范財務(wù)人員和其工作流程，讓每個工作人員各司其職，積極、努力、高效地完成自己的工作，全面落實在不違反法律的前提下領(lǐng)導(dǎo)下達的任務(wù)，積極改正過去的不規(guī)范行為。

(四)實施稅收籌劃

在當今這個環(huán)境中，我國很多的企業(yè)的財務(wù)報表仍然停留在過去的系統(tǒng)中，缺少很多自我的分析，難免會出現(xiàn)很多的差錯，這樣不利于企業(yè)和國家發(fā)展。增值稅改革，能為企業(yè)帶來更大的利益，因此，企業(yè)要抓住這個機遇，盡可能地響應(yīng)政府號召，享受優(yōu)惠。在不違反法律的情況下，將舊的生產(chǎn)設(shè)備進行更換，利用政府給予的科技支持，促進企業(yè)技術(shù)革命，提高生產(chǎn)效率，占領(lǐng)市場分割，提高競爭率。利用在優(yōu)惠條件下剩余下來的流動資金，進行擴大投資，增加企業(yè)凈利潤。