(青島魯澤置業(yè)集團(tuán)有限公司 山東 青島 266555)

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)是“外部審計(jì)”的對(duì)稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司內(nèi)部制度及管理更為了解，是離管理最近的人，內(nèi)部審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面。內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)。

二、企業(yè)管理的常見問題

(一)雖從人制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂?，?nèi)部制度較多，但見效甚微。企業(yè)發(fā)展過程中，從企業(yè)初創(chuàng)到快速成長期，企業(yè)制度了一系列內(nèi)控制度，轉(zhuǎn)變管理模式，但存在制度與操作執(zhí)行脫節(jié)，沒有達(dá)到預(yù)期效果。

(二)制度不完善，欠缺部分有效制度及管理能力不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。雖然企業(yè)不斷建立內(nèi)控制度，但企業(yè)快速增長的勢頭與滯后的制度建設(shè)不同步，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)操作無規(guī)范的流程或制度引導(dǎo)加以規(guī)范。加之管理團(tuán)隊(duì)管理能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)與公司發(fā)展現(xiàn)狀，將對(duì)產(chǎn)生管理問題。

(三)管理粗放，年度目標(biāo)或業(yè)績目標(biāo)和實(shí)施保障機(jī)制不明確、量化。在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，可能存在重視總量規(guī)模，不重視質(zhì)量或效益的問題，管理粗放，目標(biāo)和措施籠統(tǒng)，在大形勢看好的情況下，存在報(bào)喜不報(bào)憂問題。

(四)未實(shí)行績效考核或考核不到位，執(zhí)行力差。企業(yè)經(jīng)營管理中，實(shí)行常規(guī)化管理，未實(shí)行績效考核制度或績效考核流于形式，沒有營造強(qiáng)有力的執(zhí)行文化，無法保障執(zhí)行效果，導(dǎo)致執(zhí)行力差。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

(一)注重促進(jìn)及改善企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的達(dá)成，為企業(yè)創(chuàng)造效益。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要管理職能，以監(jiān)督和評(píng)價(jià)管理措施實(shí)施、幫助改善企業(yè)的經(jīng)營管理，控制和管理過程的效果，督促經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，增加企業(yè)價(jià)值，以管理為企業(yè)創(chuàng)造效益。

(二)注重企業(yè)發(fā)展增長的質(zhì)量和效益，為管理層當(dāng)好參謀和顧問。內(nèi)部審計(jì)通過預(yù)防、揭露和糾正錯(cuò)誤與舞弊，直接核減預(yù)算、定額或減少浪費(fèi)、提高資源利用效率；監(jiān)督或檢查企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和管理指令的貫徹執(zhí)行情況，從采購到生產(chǎn)、銷售、售后、研發(fā)、物流、人資、財(cái)務(wù)等部門的人員情況和崗位職責(zé)、數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、信息操作向企業(yè)的管理人員提供有價(jià)值的咨詢、建議、審計(jì)結(jié)果，提供咨詢與服務(wù)支撐，做好管理層參謀和顧問。

(三)注重管理審計(jì)，健全及監(jiān)督實(shí)施管理體系及內(nèi)控制度，保障企業(yè)良好運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)在關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告合法、合規(guī)性審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)通過審查內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)際執(zhí)行的有效性、業(yè)務(wù)操作流程和企業(yè)管理系統(tǒng)運(yùn)行的良好性，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

(四)注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控審核。企業(yè)在經(jīng)營過程中可能存在財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息不足、政策計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗、資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)和無效使用等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；市場需求變化、國家宏觀政策調(diào)整、國際金融市場動(dòng)蕩等外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法來評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制、治理過程的效果。

四、內(nèi)部審計(jì)如何為企業(yè)創(chuàng)造效益

(一)從內(nèi)控制度建設(shè)及有效執(zhí)行保障企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。良好的企業(yè)管理需要有合適企業(yè)自身特點(diǎn)并完善的內(nèi)控制度，同時(shí)各項(xiàng)制度也需要嚴(yán)格有效執(zhí)行，即做到企業(yè)內(nèi)控制度健全、執(zhí)行有效。內(nèi)部審計(jì)是最直接實(shí)現(xiàn)評(píng)判制度健全及執(zhí)行有效與否的途徑。

沒有適合企業(yè)的管控制度，無有效的控制環(huán)節(jié)或節(jié)點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營失敗，如無投資管控制度和流程，可能產(chǎn)生投資失敗；無生產(chǎn)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)產(chǎn)生生產(chǎn)越多虧損越大等問題。內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施入手，通過系統(tǒng)的檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保障企業(yè)預(yù)期價(jià)值實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造效益。

(二)從發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面問題提出和解決，踐行提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)造效益。內(nèi)部審計(jì)從資金管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、合同管理、稅費(fèi)管理、信息技術(shù)管理、關(guān)鍵崗位人員管理、上下游供應(yīng)鏈管理、債務(wù)與擔(dān)保管理等方面發(fā)現(xiàn)問題，明確問題所在、產(chǎn)生原因，針對(duì)問題提供解決方案。

內(nèi)部審計(jì)既要告訴被審計(jì)單位問題出在哪里，以及這些問題可能給企業(yè)帶來的影響，還要提出解決問題的建議，并為了確保問題得到正確、及時(shí)解決，還要在審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行合理的資源配置，派出合適人選對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提供持續(xù)的、有價(jià)值的建議和監(jiān)督，踐行解決問題、提供經(jīng)濟(jì)效益。

(三)從降低成本、提供資源有效或高效利用建議，創(chuàng)造間接價(jià)值。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)建立成本控制制度及成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵控制流程等。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)成本費(fèi)用管理的監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)一貫重視對(duì)企業(yè)各種支出的管理，審核成本管理標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，避免資源浪費(fèi)或無效支出，促進(jìn)提高資金使用效益、提高管理水平。

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)自己掌握的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、成本管理、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、稅收政策、管理等知識(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及成本管控先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及實(shí)踐案例，分析對(duì)比企業(yè)成本管理中存在的問題，提出成本改進(jìn)及有效利用資源的解決方案，使有限的資源發(fā)揮更大的效益，為企業(yè)創(chuàng)造間接效益。

(四)從提高企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作水平，創(chuàng)造直接價(jià)值。企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作中、在日常管理中所涉及的各種專業(yè)技術(shù)需求為內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮特此提供了條件，內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督檢查下屬企業(yè)的經(jīng)營狀況和投資效果，為下屬企業(yè)發(fā)展中遇到的問題提供解決思路，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施保駕護(hù)航，協(xié)助企業(yè)整體價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，創(chuàng)造直接價(jià)值。

管理工作做得好，把一個(gè)單位的人、財(cái)、物三方面以最大程度的合理性結(jié)臺(tái)起來、組織起來、調(diào)動(dòng)起來，就能以盡可能少的時(shí)間完成最大限度的工作。管理工作做得好，人、財(cái)、物使用得當(dāng)，搭配合理，就能以盡可能少的開支為企業(yè)創(chuàng)造最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，這就是管理產(chǎn)生效益的原因，內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)管理工作的有效途徑。

五、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑，通過對(duì)內(nèi)控制度、標(biāo)準(zhǔn)及操作流程、管理目標(biāo)等的執(zhí)行過程監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果及經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)分析，提供科學(xué)合理的改善建議，能夠?yàn)槠髽I(yè)直接或間接創(chuàng)造效益。