●王向陽(yáng)

新時(shí)代審計(jì)管理體制改革，內(nèi)部審計(jì)制度是重中之重。2018年3月，中共中央在《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》中提出“組建中央審計(jì)委員會(huì)，完善審計(jì)監(jiān)督體系”。2018年5月23日，中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議中強(qiáng)調(diào)：“加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用”。2018年1月12日出臺(tái)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（簡(jiǎn)稱“11號(hào)令”），突出黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的特點(diǎn)，這是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的重要革新。審計(jì)署胡澤君審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，認(rèn)為11號(hào)令“對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作迎接新時(shí)代更新、更高的要求意義重大，影響深遠(yuǎn)”。

內(nèi)部審計(jì)制度的改革與創(chuàng)新充分體現(xiàn)了中國(guó)特色，也標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)開(kāi)啟了新時(shí)代、啟動(dòng)了新征程。國(guó)網(wǎng)湖北省電力有限公司為落實(shí)新時(shí)代的要求，結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)制度創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)制度通過(guò)三層轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)地位創(chuàng)新，雙重保障實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性創(chuàng)新，保障民生審計(jì)，保障重大政策落實(shí)，共同維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，為內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)“添磚加瓦”。

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的形成與發(fā)展

（一）建立起步階段（1983-1992年）

該階段又稱為依規(guī)審計(jì)階段，通過(guò)建立健全行政法規(guī)確立內(nèi)部審計(jì)基本制度，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為建組織、立規(guī)章、強(qiáng)監(jiān)督等特點(diǎn)。建組織，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建實(shí)現(xiàn)了組織保障；立規(guī)章，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范得以構(gòu)建和豐富，實(shí)現(xiàn)了制度保障；強(qiáng)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)保障；重研究，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成立，搭建內(nèi)部審計(jì)理論研究和企業(yè)實(shí)踐的雙平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)學(xué)術(shù)交流保障。

（二）鞏固提高階段（1993-2002年）

該階段又稱為依法審計(jì)階段。1994年頒布《審計(jì)法》首次在法律層面確立了內(nèi)部審計(jì)制度，主要表現(xiàn)為強(qiáng)協(xié)會(huì)、簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、新任務(wù)等特點(diǎn)。強(qiáng)協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)司撤銷，改由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)；簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，1998年取消了大多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，政府部門內(nèi)部審計(jì)發(fā)生重大變化；新任務(wù)，重點(diǎn)圍繞國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)企轉(zhuǎn)制、現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的修訂。

（三）借鑒應(yīng)用階段（2003-2017年）

該階段開(kāi)始更多借鑒國(guó)外新理念，主要表現(xiàn)為重引導(dǎo)、強(qiáng)監(jiān)督和重服務(wù)等特點(diǎn)。重引導(dǎo)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開(kāi)始引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展，作用日益重要；強(qiáng)監(jiān)管，監(jiān)管部門發(fā)布了一系列內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、條例、工作規(guī)范，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能；重服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)逐步由合規(guī)性審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向以管理審計(jì)為主。

（四）特色形成階段（2018年至今）

內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展逐漸形成中國(guó)特色，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》體現(xiàn)為更強(qiáng)、更大、更廣泛等特點(diǎn)。設(shè)立總審計(jì)師新職位，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性更強(qiáng)；黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性提升；實(shí)施內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容更廣泛。

圖1 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展新階段與特點(diǎn)

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的體系構(gòu)成與設(shè)計(jì)

（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的體系構(gòu)成

1、相關(guān)法律為核心。內(nèi)部審計(jì)制度以《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)法》為核心，對(duì)其他相關(guān)制度起引領(lǐng)與統(tǒng)帥作用?！稇椃ā肥莾?nèi)部審計(jì)的母法，《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)行為規(guī)范基準(zhǔn)，《審計(jì)法》作為內(nèi)部審計(jì)各環(huán)節(jié)、各步驟規(guī)范的核心，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的程序和職業(yè)行為。

2、行政法規(guī)、地方性法規(guī)為框架。以行政法規(guī)為框架，規(guī)范并約束全國(guó)范圍的內(nèi)部審計(jì)行為；以地方性法規(guī)為框架，規(guī)范并約束區(qū)域范圍的內(nèi)部審計(jì)行為。

3、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章為依托。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作的重要依托包括：部門規(guī)章規(guī)定了本部門權(quán)限范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作要求；地方政府規(guī)章通常以政府令方式規(guī)定地方內(nèi)部審計(jì)的具體工作。

4、行業(yè)自律性規(guī)范和道德規(guī)范為具體操作。內(nèi)部審計(jì)以行業(yè)自律性規(guī)范為職業(yè)行為操作指南，以道德規(guī)范為業(yè)務(wù)活動(dòng)操作指引。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布行業(yè)自律性的系列規(guī)定，如工作準(zhǔn)則、道德規(guī)范和業(yè)務(wù)指南。

圖2 內(nèi)部審計(jì)制度的體系構(gòu)成

（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的邏輯設(shè)計(jì)

1、以他國(guó)為鏡，國(guó)際比較明強(qiáng)弱。為適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度凸顯了濃重的國(guó)家特色。以英國(guó)、美國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)外內(nèi)部審計(jì)制度為“鏡”，與其對(duì)比，辨析制度強(qiáng)弱，明確自身特色，建立健全我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“提三性”的最終目標(biāo)：即，一是機(jī)構(gòu)特色，實(shí)現(xiàn)權(quán)力集中，資源上移，提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性；二是組織特色，頂層設(shè)計(jì)采取雙層領(lǐng)導(dǎo)方式，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性；三是內(nèi)容特色，四維一體審計(jì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，提高內(nèi)部審計(jì)有效性。

2、以史為鏡，總結(jié)發(fā)展史知興替。內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)現(xiàn)了突破式創(chuàng)新，以四個(gè)歷史階段為“鏡”，以史為借鑒，以史為引導(dǎo)，分析制度優(yōu)劣，總結(jié)三個(gè)突破式創(chuàng)新，猶如三駕馬車驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度向前發(fā)展。一是組織創(chuàng)新。對(duì)接黨的領(lǐng)導(dǎo)，總攬全局；改革內(nèi)部審計(jì)體制，完善審計(jì)監(jiān)督體系。二是理念創(chuàng)新。服務(wù)于黨，完善政策引領(lǐng)；服務(wù)于企，保障企業(yè)發(fā)展；服務(wù)于民，落實(shí)民生治理。三是路徑創(chuàng)新。以人為本，實(shí)施“人文”審計(jì)；環(huán)保并行，實(shí)現(xiàn)“綠色”審計(jì)；權(quán)力制約，呼喚“協(xié)同”審計(jì)；貫穿始終，落實(shí)“持續(xù)”審計(jì)。

3、以創(chuàng)新為鏡，制度創(chuàng)新正衣冠。內(nèi)部審計(jì)制度具有極強(qiáng)普世性，國(guó)網(wǎng)湖北電力以制度創(chuàng)新為“鏡”，以創(chuàng)新為引領(lǐng)，以創(chuàng)新為參考，“正衣冠”指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。一是制度建設(shè)成體系，因地制宜創(chuàng)造性摸索并總結(jié)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；二是模式重創(chuàng)新，將制度創(chuàng)新、工作特色融匯于企業(yè)實(shí)踐；三是工作重落實(shí)，保障重大政策落實(shí)；四是模式重獨(dú)立，采取雙重保障，加強(qiáng)獨(dú)立性創(chuàng)新。

圖3 內(nèi)部審計(jì)制度的邏輯設(shè)計(jì)

三、內(nèi)部審計(jì)制度的國(guó)際比較

國(guó)外內(nèi)部審計(jì)理論研究多，實(shí)踐起步早、制度建設(shè)全。中國(guó)有必要全面系統(tǒng)分析其制度并取長(zhǎng)補(bǔ)短，探索符合新時(shí)代要求的有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)體制。

（一）機(jī)構(gòu)對(duì)比：實(shí)現(xiàn)權(quán)力集中，提高權(quán)威性

從國(guó)際上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置基本相同，由最高管理層直轄內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已成為機(jī)構(gòu)設(shè)置的國(guó)際主流。美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)和日本等國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常由董事會(huì)、直屬總裁等直接管轄，差別不大。英國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)委員會(huì)地位平行并相互監(jiān)督，權(quán)威性強(qiáng)；德國(guó)采取監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)制度，權(quán)威性較強(qiáng)；美國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，權(quán)威性較弱；日本內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，權(quán)威性最弱。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置采取權(quán)力集中模式，由最高管理層黨組織或主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，保障內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性。具體表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)與黨的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合，充分體現(xiàn)黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)對(duì)黨負(fù)責(zé)的先進(jìn)監(jiān)督理念，使內(nèi)部審計(jì)管理權(quán)力上移至黨領(lǐng)導(dǎo)的高度，保證了權(quán)力集中，符合中國(guó)國(guó)情，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性增強(qiáng)。

（二）組織對(duì)比：落實(shí)雙層領(lǐng)導(dǎo)，提高獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)置各國(guó)有所不同。審計(jì)委員會(huì)制度是美國(guó)和英國(guó)獨(dú)創(chuàng)，核心思想是多人決策可以保證決策形成的公正、獨(dú)立、公平。美國(guó)審計(jì)委員會(huì)是內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)部門，其對(duì)最高管理者負(fù)責(zé)。從組織層面來(lái)看，英國(guó)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)聘用內(nèi)部審計(jì)人員；從業(yè)務(wù)層面來(lái)看，英國(guó)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門相互鉗制，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。德國(guó)和日本未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或總審計(jì)師制度，受企業(yè)和決策層主管影響較大，獨(dú)立性較弱。

我國(guó)審計(jì)署“11號(hào)令”要求設(shè)立總審計(jì)師制度，與最高黨組織領(lǐng)導(dǎo)共同形成“雙層領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。雙層領(lǐng)導(dǎo)的總審計(jì)師制度，實(shí)現(xiàn)了黨的領(lǐng)導(dǎo)和總審計(jì)師的雙輪驅(qū)動(dòng)，提高了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，這是中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)置的偉大創(chuàng)舉。

（三）內(nèi)容對(duì)比：四維一體審計(jì)，提高有效性

世界各國(guó)內(nèi)部審計(jì)的要求不一。各國(guó)均規(guī)定了財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)的內(nèi)容；英國(guó)和德國(guó)提出了合規(guī)審計(jì)的內(nèi)容，未涉及戰(zhàn)略層面；美國(guó)和日本未涉及合規(guī)審計(jì)和戰(zhàn)略審計(jì)。

中國(guó)實(shí)現(xiàn)“合規(guī)+經(jīng)營(yíng)+財(cái)務(wù)+戰(zhàn)略”四維一體內(nèi)部審計(jì)，四驅(qū)并進(jìn)落實(shí)審計(jì)全覆蓋，提高了內(nèi)部審計(jì)有效性。獨(dú)創(chuàng)引入合規(guī)審計(jì)和戰(zhàn)略審計(jì)，突出戰(zhàn)略層面支撐，有利于戰(zhàn)略決策的向下執(zhí)行，也能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息的向上反饋，“一上一下”實(shí)現(xiàn)了信息的流通無(wú)阻。同時(shí)，合規(guī)審計(jì)和戰(zhàn)略審計(jì)側(cè)重宏觀把控、抽象概括、整體設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)側(cè)重微觀落實(shí)、具體執(zhí)行。四維一體內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)由宏觀到微觀、由抽象到具體、由整體到部分的內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。

四、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的制度構(gòu)建

（一）對(duì)接黨的領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)組織創(chuàng)新

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理制度對(duì)接黨的領(lǐng)導(dǎo)，改革審計(jì)體制，實(shí)現(xiàn)組織創(chuàng)新。一是對(duì)接黨的領(lǐng)導(dǎo)。黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，更有利于發(fā)揮黨總攬全局、協(xié)調(diào)各方的領(lǐng)導(dǎo)核心作用。二是改革審計(jì)體制。中央審計(jì)委員會(huì)的組建，是開(kāi)執(zhí)政黨審計(jì)之先河，引黨政監(jiān)督之潮流，進(jìn)一步完善審計(jì)監(jiān)督體系。

（二）注重三個(gè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)理念創(chuàng)新

服務(wù)于黨、服務(wù)于民、服務(wù)于企，共同實(shí)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理念的重大創(chuàng)新。

1、服務(wù)于黨。查錯(cuò)糾弊、廉政監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于黨的兩個(gè)重要推手。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮“安全衛(wèi)士”功能，查錯(cuò)糾弊、監(jiān)督運(yùn)營(yíng)、預(yù)防反饋，及時(shí)報(bào)告最高黨組織；政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)實(shí)施政策監(jiān)督、紀(jì)檢審計(jì)執(zhí)行黨政監(jiān)察，在廉政方面實(shí)現(xiàn)為黨服務(wù)的宗旨。

表1內(nèi)部審計(jì)制度的特色項(xiàng)目國(guó)際比較

2、服務(wù)于民。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容集中體現(xiàn)為重視民生審計(jì)，貫徹民生理念。重視民生審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)以人民群眾作為工作重點(diǎn)對(duì)象，例如扶貧審計(jì)重視弱勢(shì)群體，公共資金審計(jì)關(guān)注公共利益；秉承民生理念，民生審計(jì)促進(jìn)公共服務(wù)均等化，做到“權(quán)為業(yè)務(wù)用”、“利為群眾謀”，把工作目的落實(shí)為“滿足民生需求”、“推進(jìn)業(yè)務(wù)落實(shí)”、“促進(jìn)企業(yè)增值”。

3、服務(wù)于企。防風(fēng)險(xiǎn)、提效益是重要抓手。防風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理，做到“未病先防”、“小病早治”、“大病防變”，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控；提效益，內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)程序，強(qiáng)化審計(jì)成果再應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)效益增值。

（三）貫徹四個(gè)宗旨，實(shí)現(xiàn)路徑創(chuàng)新

中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)秉承以人為本、環(huán)保并行、權(quán)力制約、審計(jì)全覆蓋的宗旨，開(kāi)展特色專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)張成網(wǎng)，覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方方面面。

1、以人為本。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)對(duì)象，落實(shí)群眾最關(guān)心的民生問(wèn)題。民生審計(jì)關(guān)注民生項(xiàng)目，扶貧審計(jì)注重扶貧攻堅(jiān)，專項(xiàng)資金審計(jì)審查公共資金。

2、環(huán)保并行?！熬G水青山，就是金山銀山”。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，落實(shí)水資源審計(jì)、森林資源審計(jì)等，從政策、總量、分配等方面進(jìn)行全方面審查，保住綠水青山，擁抱金山銀山。

3、權(quán)力制約。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)程序，注重有權(quán)有責(zé)、權(quán)力制約，強(qiáng)調(diào)執(zhí)行“大膽”、監(jiān)督“心細(xì)”。執(zhí)行審計(jì)是國(guó)家審計(jì)驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展向前；監(jiān)督審計(jì)表2中國(guó)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的部分特色

宗旨以人為本環(huán)保并行權(quán)力制約貫穿始終特色審計(jì)項(xiàng)目名稱扶貧審計(jì)、民生審計(jì)、公共資金審計(jì)等。綠色審計(jì)、水資源審計(jì)、森林資源審計(jì)等。國(guó)家審計(jì)、紀(jì)檢審計(jì)、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)等。任中審計(jì)、任期審計(jì)、離任審計(jì)等。

五、國(guó)網(wǎng)湖北電力內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)制度成體系，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋

內(nèi)部審計(jì)制度成體系體現(xiàn)在，國(guó)網(wǎng)湖北電力內(nèi)部審計(jì)制度從總章程、具體制度、實(shí)施細(xì)則層面，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。一是建立制度、章程，確保覆蓋全面性，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等；離任即審、離任必審、三年一覆蓋持續(xù)加強(qiáng)任中審計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。二是完善具體內(nèi)部審計(jì)制度，確保實(shí)施精準(zhǔn)性，精確定位審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等階段，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)，如《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范》。三是細(xì)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，確?？刹僮餍?，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)進(jìn)點(diǎn)程序、取證方法、操作規(guī)程、報(bào)告意見(jiàn)、檔案建立等審計(jì)手段，全面推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，如在《工程項(xiàng)目審計(jì)管理規(guī)范》基礎(chǔ)上，制定《工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則》。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理重獨(dú)立，上移管理權(quán)限

一是增強(qiáng)監(jiān)督權(quán)威性。由公司黨委直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，公司主要負(fù)責(zé)人直接管理，建立健全向黨委、董事會(huì)負(fù)責(zé)和定期報(bào)告的工作機(jī)制，確保審計(jì)權(quán)威性。二是提升工作獨(dú)立性。推行“上審下”模式，優(yōu)化省級(jí)審計(jì)力量資源配置，建立健全內(nèi)部審計(jì)中心，出臺(tái)“內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度”等管理制度，內(nèi)部審計(jì)由內(nèi)部匯報(bào)形式，轉(zhuǎn)變?yōu)辄h組織、主要負(fù)責(zé)人定期聽(tīng)取工作匯報(bào)的工作管理模式。三是提升工作權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)黨組織、董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作重落實(shí)，強(qiáng)化執(zhí)行效果

國(guó)網(wǎng)湖北電力內(nèi)部審計(jì)全面落實(shí)國(guó)家電網(wǎng)公司重大政策、轉(zhuǎn)換日常工作重心以及深化應(yīng)用審計(jì)成果。一是落實(shí)重大政策。完成國(guó)家電網(wǎng)公司“陽(yáng)光扶貧”236個(gè)光伏電站項(xiàng)目審計(jì)工作，承擔(dān)2018年國(guó)網(wǎng)境外資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和國(guó)網(wǎng)錫盟-山東1000千伏特高壓交流輸變電工程建設(shè)管理審計(jì)。持續(xù)關(guān)注國(guó)家電網(wǎng)公司重大決策落實(shí)情況，開(kāi)展“三重一大”決策、“兩金”清理、集體企業(yè)改制、“三供一業(yè)”分離移交等公司經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)。

二是轉(zhuǎn)換工作重心。圍繞“安全、優(yōu)質(zhì)、經(jīng)濟(jì)、綠色、高效”，國(guó)網(wǎng)湖北電力制定了綠色審計(jì)、生態(tài)審計(jì)、政策跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度。在實(shí)際工作中，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向，圍繞經(jīng)營(yíng)管理中的“薄弱點(diǎn)”和“出血點(diǎn)”，廣泛開(kāi)展各類審計(jì)項(xiàng)目，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理提質(zhì)增效。

三是應(yīng)用審計(jì)成果。嚴(yán)肅審計(jì)問(wèn)題整改，明確“兩個(gè)責(zé)任”，實(shí)行問(wèn)題整改“雙會(huì)簽”和問(wèn)題清單“銷號(hào)”制，促進(jìn)企業(yè)建章立制，著力解決根本性、系統(tǒng)性問(wèn)題。2017年，結(jié)合巡視和問(wèn)題清單梳理要求，國(guó)網(wǎng)湖北電力開(kāi)展了2011-2016年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改“回頭看”，整改了一大批歷史遺留的“老大難”問(wèn)題，工作效果卓著。

（四）內(nèi)部審計(jì)開(kāi)拓雙重職能，服務(wù)保值增值

內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮雙重職能，實(shí)現(xiàn)國(guó)網(wǎng)湖北電力國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。一是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)企業(yè)保值增值。內(nèi)部審計(jì)是保障國(guó)有資產(chǎn)的堅(jiān)強(qiáng)衛(wèi)士，代表國(guó)家行使權(quán)力維護(hù)國(guó)家利益。2017年國(guó)網(wǎng)湖北電力共完成各類審計(jì)項(xiàng)目787個(gè)，促進(jìn)增收節(jié)支4.32億元，有效維護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。二是完善管理制度，堵住制度漏洞。2017年通過(guò)開(kāi)展各類審計(jì)，提出管理建議1169條，協(xié)同解決整改問(wèn)題1316個(gè)，促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門修訂完善規(guī)章制度30余項(xiàng)，有效改善工作流程，優(yōu)化工作效率，職工滿意度上升11%。

國(guó)網(wǎng)湖北電力內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)客觀環(huán)境的變化不斷健全完善，制定了符合公司理念的內(nèi)部審計(jì)制度，堅(jiān)持服務(wù)于黨、服務(wù)于企、服務(wù)于民，保障了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。