陳其中

摘 要 目前，高職院校校辦企業(yè)還存在內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、控制活動(dòng)不規(guī)范、控制手段不力、信息溝通不暢以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部監(jiān)督不到位等問題，究其原因，是內(nèi)控機(jī)制不到位。要依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，利用PDCA方法，在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面構(gòu)建內(nèi)部控制體系，防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 高職校辦企業(yè);內(nèi)部控制;PDCA方法;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;內(nèi)部監(jiān)督

中圖分類號(hào) G717 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1008-3219（2019）02-0020-04

高職院校校辦企業(yè)在促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、提升教師科研創(chuàng)新能力、彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足等方面發(fā)揮了積極作用。加強(qiáng)校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，是高職院校加強(qiáng)內(nèi)部治理、防范和管控風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防腐敗、促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，是實(shí)現(xiàn)校辦企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保證。

一、比較分析

從校辦企業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀看，高職院校與本科院校相比，還存在明顯的弱勢(shì)與短板。

（一）企業(yè)治理水平存在差異

高職院校校辦企業(yè)大多規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置少，制度建設(shè)滯后;本科學(xué)校因?qū)W校規(guī)模大，校辦企業(yè)數(shù)量多，學(xué)校資產(chǎn)公司規(guī)模大，有些校辦企業(yè)已經(jīng)在滬深主板市場(chǎng)上市，在校辦企業(yè)管理上，基本能按照現(xiàn)代企業(yè)制度開展企業(yè)運(yùn)營(yíng)和治理。因而，在企業(yè)內(nèi)部治理上，高職院校校辦企業(yè)由于規(guī)模較小，受資源限制，缺乏相應(yīng)的崗位分離措施和歸口管控程序，導(dǎo)致在大型企業(yè)行之有效的流程，放到小型校辦企業(yè)卻有可能無法運(yùn)行[1]。

（二）業(yè)務(wù)特點(diǎn)存在不同

高職院校校辦企業(yè)較多是結(jié)合教師開展應(yīng)用性技術(shù)服務(wù)、為學(xué)生提供實(shí)踐性教學(xué)場(chǎng)所等而設(shè)立，其業(yè)務(wù)多為解決生產(chǎn)中的一些應(yīng)用性技術(shù)問題，單筆業(yè)務(wù)金額一般不大，市場(chǎng)影響力較小;本科高校相比高職院校，研發(fā)能力強(qiáng)，科研成果多，其校辦科技企業(yè)多具備明顯的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域有較強(qiáng)話語權(quán)，企業(yè)易于形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)。

（三）抗風(fēng)險(xiǎn)能力存在強(qiáng)弱

高職院校校辦企業(yè)因規(guī)模小，控股公司資金實(shí)力不夠雄厚，融資渠道少，企業(yè)核心技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，其抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱;本科高校資產(chǎn)公司下屬企業(yè)多，規(guī)模相對(duì)較大，資金實(shí)力相對(duì)較強(qiáng)，具有技術(shù)優(yōu)勢(shì)和較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)具備一定的融資能力，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)。

二、建設(shè)現(xiàn)狀

高職院校校辦企業(yè)一般以解決企業(yè)生產(chǎn)中的應(yīng)用性技術(shù)問題為主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，兼具教育性和經(jīng)營(yíng)性等。高職院校校辦企業(yè)在服務(wù)師生生活、提升教師研發(fā)能力、提升學(xué)生實(shí)踐能力等方面發(fā)揮了積極作用，但在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)、業(yè)務(wù)管控等方面也存在一些問題，需引起各級(jí)管理層重視，并加以改進(jìn)。

（一）校辦企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為[2]。其一，組織架構(gòu)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)治理的需要。目前，多數(shù)高職院校都成立了學(xué)校獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，代表學(xué)校對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但董事會(huì)的人員除資產(chǎn)公司專職董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以外，一般由學(xué)校任命財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研等與資產(chǎn)保值增值有關(guān)的部門人員兼任，資產(chǎn)公司監(jiān)事會(huì)人員也大多由學(xué)校管理部門人員兼任，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人員在精力投入等方面不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，對(duì)公司內(nèi)部控制造成影響。高職院校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及其投資設(shè)立的子公司，規(guī)模一般不大，在審計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等內(nèi)控部門設(shè)置與運(yùn)行機(jī)制上不能達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)的要求。在制度建設(shè)上不完善，重要決策受人為因素影響較大，給企業(yè)決策和運(yùn)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。其二，企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃模糊，影響企業(yè)正常運(yùn)行與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)過于依賴學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)，向校外拓展不夠，發(fā)展動(dòng)力不足;有的在投資時(shí)又過于激進(jìn)，脫離學(xué)校的特色化、個(gè)性化資源，盲目擴(kuò)張，造成經(jīng)營(yíng)失控。其三，人員身份復(fù)雜，人員身份有的是事業(yè)編制的所謂“體制內(nèi)的老人”，有的是企業(yè)發(fā)展過程中聘用的企業(yè)身份的“企業(yè)人”，各類人員薪酬待遇也不一致，激勵(lì)機(jī)制不健全，人力資源不能有效發(fā)揮其應(yīng)有活力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

高職院校校辦企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)還不夠規(guī)范，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是資金、資產(chǎn)效能不高。因企業(yè)規(guī)模較小，房產(chǎn)、土地一般為向?qū)W校租用，籌融資渠道不暢;未建立嚴(yán)格的采購(gòu)、銷售等制度，容易形成往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬;企業(yè)、學(xué)校間資產(chǎn)相互占用，缺少資產(chǎn)使用效能的考核，資產(chǎn)管理制度不能有效落實(shí);學(xué)校、資產(chǎn)公司、資產(chǎn)公司下屬企業(yè)，相互之間資金調(diào)用管理不嚴(yán)，制度建設(shè)不到位。二是采購(gòu)、銷售管控不細(xì)，監(jiān)管力量薄弱。物資采購(gòu)計(jì)劃、申請(qǐng)、審批、付款、驗(yàn)收、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)制度缺失或執(zhí)行不力，容易發(fā)生采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)供貨渠道拓展不夠，對(duì)購(gòu)置物資市場(chǎng)價(jià)格變化趨勢(shì)缺少研判，對(duì)購(gòu)置數(shù)量計(jì)劃管控不嚴(yán)，造成庫(kù)存短缺或積壓，增加企業(yè)成本;銷售激勵(lì)政策的制定和執(zhí)行缺少長(zhǎng)期規(guī)劃，不能有效調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，不能形成企業(yè)利益最大化;不重視優(yōu)質(zhì)服務(wù)理念培養(yǎng)和管理，影響企業(yè)的客戶滿意度。三是研究與開發(fā)方面存在成本控制不嚴(yán)，周期控制不力等情況。校辦企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)、科技創(chuàng)新上具有環(huán)境優(yōu)勢(shì)，但企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目管理上容易產(chǎn)生開發(fā)資金缺乏預(yù)算控制，開發(fā)小組一般由學(xué)校教師和企業(yè)人員共同組成，開發(fā)周期有時(shí)拖得較長(zhǎng)，技術(shù)保密管理不嚴(yán)等，造成企業(yè)損失。

（三）控制手段不力，信息溝通不暢

高職院校校辦企業(yè)存在重視企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)考核，淡化預(yù)算管理的現(xiàn)象，不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)。在合同管理上存在簽訂程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制不嚴(yán)，合同執(zhí)行管理不細(xì)等情況，容易給企業(yè)運(yùn)行造成風(fēng)險(xiǎn)與損失。不重視信息化系統(tǒng)建設(shè)，存在信息傳遞隨意、保密意識(shí)薄弱、決策層對(duì)運(yùn)行狀態(tài)信息掌控滯后等問題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部監(jiān)督不到位

高職院校校辦企業(yè)普遍存在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)缺少合理規(guī)劃，對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度缺乏研判，對(duì)企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的日常評(píng)估責(zé)任未落實(shí)到具體部門等，企業(yè)管理缺少風(fēng)險(xiǎn)分析。校辦企業(yè)人員配備、制度建設(shè)等不到位，企業(yè)在日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督上未能建立有效的措施，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不能有效落實(shí)，應(yīng)由學(xué)校相關(guān)部門還是由資產(chǎn)公司董事會(huì)來決定聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，權(quán)責(zé)不清，未建立有效的監(jiān)督體系。

三、原因分析

高職院校校辦企業(yè)存在上述問題，既有學(xué)校管理層面的問題，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。

首先，管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)重視不夠。學(xué)校的主要任務(wù)為教書育人、科學(xué)研究和文化傳承。學(xué)校管理層、校辦企業(yè)管理層缺少企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也缺少足夠的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制重視程度低[3]。在企業(yè)內(nèi)部未形成重視內(nèi)部控制體系建設(shè)的文化氛圍，內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境不適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)專門力量不足。高職院校雖然按政府主管部門要求成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，承擔(dān)對(duì)校辦企業(yè)監(jiān)管職責(zé)，資產(chǎn)公司也成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但資產(chǎn)公司及其下屬企業(yè)未按相互牽制的要求進(jìn)行部門設(shè)置，企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)知識(shí)和企業(yè)運(yùn)行管控專業(yè)知識(shí)的人員缺乏，企業(yè)自身力量限制了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

再次，企業(yè)內(nèi)部主動(dòng)性不強(qiáng)。財(cái)政部等部門先后發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等，教育部發(fā)布關(guān)于做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施工作的通知、《高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》等文件，而高職院校校辦企業(yè)認(rèn)為校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)由學(xué)校有關(guān)部門來統(tǒng)籌進(jìn)行，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的重要作用，主動(dòng)開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的動(dòng)力不足。

四、體系構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，就是通過制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序，對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管控。作為一個(gè)系統(tǒng)，高職院校校辦企業(yè)內(nèi)控體系可通過設(shè)計(jì)、實(shí)施、反饋和改進(jìn)予四個(gè)環(huán)節(jié)以構(gòu)建，分別可以用字母PDCA代表。

（一）P：加強(qiáng)內(nèi)部治理的頂層設(shè)計(jì)

確定企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。要依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和主管部門相關(guān)文件，結(jié)合學(xué)校專業(yè)特色、技術(shù)創(chuàng)新能力、校企合作和產(chǎn)教融合等辦學(xué)資源，確定企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

建立精簡(jiǎn)有效的組織架構(gòu)。依據(jù)《公司法》《企業(yè)章程》、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理相關(guān)制度，設(shè)定學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層組成基本構(gòu)架，明確各自權(quán)責(zé)，制定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則，因?qū)W校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是國(guó)有獨(dú)資公司，在確定股東大會(huì)職權(quán)時(shí)，要與學(xué)?！叭匾淮蟆钡裙芾碇贫冗M(jìn)行有效對(duì)接。要依據(jù)企業(yè)規(guī)模、人員狀況等具體情況，在堅(jiān)持相互制約的前提下，將業(yè)務(wù)管理、日常監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控落實(shí)到具體機(jī)構(gòu)或人員，形成職責(zé)明確、獎(jiǎng)罰分明的工作機(jī)制。

制定科學(xué)有效的管理制度。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，制定公司薪酬激勵(lì)、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、銷售管理、資產(chǎn)管理、合同管理、項(xiàng)目開發(fā)、投資管理等制度，形成制度匯編，并將相關(guān)制度報(bào)送學(xué)校備案或核準(zhǔn)。

（二）D：規(guī)范企業(yè)管理活動(dòng)

重視內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)。組織企業(yè)全體員工學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》等文件，使全體員工理解加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，并掌握企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)落實(shí)內(nèi)部控制措施的自覺性和主動(dòng)性，做到思想統(tǒng)一，行動(dòng)有效。

強(qiáng)化資金和資產(chǎn)管理。校辦企業(yè)因規(guī)模一般較小，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，籌資、投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)發(fā)展影響巨大，在企業(yè)董事會(huì)研究制定相關(guān)方案后，應(yīng)報(bào)學(xué)校管理層研究決策，以保證決策科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)可控。為提升資金使用效率，企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金全過程管控的權(quán)利和責(zé)任，及時(shí)掌控并化解企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)公司下屬企業(yè)間的資金往來或拆借，要建立符合法律規(guī)定的管理辦法，禁止隨意占用。要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度，指定專人建立企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，定期盤查，防止企業(yè)、學(xué)校間資產(chǎn)多頭掛賬，賬實(shí)不清，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)要按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。

規(guī)范采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)。高職院校校辦企業(yè)要依據(jù)自身特點(diǎn)，在采購(gòu)和銷售活動(dòng)中，避免因人員少、部門牽制不到位而產(chǎn)生流程簡(jiǎn)化，監(jiān)督缺失。要加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃管理，減少無計(jì)劃的應(yīng)急性采購(gòu);要加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)控制，形成請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、使用效果評(píng)價(jià)的過程管理痕跡，明確責(zé)任，杜絕舞弊。要加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，合理確定產(chǎn)品銷售價(jià)格，關(guān)注客戶資信，細(xì)化合同管理，將貨款回收作為銷售激勵(lì)政策的重要內(nèi)容，對(duì)未按時(shí)收回的貨款要逐筆查找原因，明確責(zé)任，減少產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

增強(qiáng)研究與開發(fā)能力。為師生提供研發(fā)平臺(tái)是校辦企業(yè)的重要功能，具有較強(qiáng)的研發(fā)能力也是校辦企業(yè)的立足之本。高職院校校辦企業(yè)既要大力鼓勵(lì)師生結(jié)合學(xué)校專業(yè)特色開展研發(fā)，也要加強(qiáng)對(duì)研發(fā)的控制與管理。要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目充分論證，防止創(chuàng)新不足，產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;要利用高職院校校企合作的優(yōu)勢(shì)，充分利用合作企業(yè)資源，提升研發(fā)質(zhì)量;要依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額大小，嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)分級(jí)審批制度，細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，嚴(yán)防項(xiàng)目超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn);要針對(duì)研發(fā)團(tuán)隊(duì)一般由學(xué)校教師與企業(yè)人員共同組成的特點(diǎn)，建立研發(fā)團(tuán)隊(duì)績(jī)效指標(biāo)，明確職責(zé)，減少研發(fā)效率低下的風(fēng)險(xiǎn);要重視研發(fā)成果的權(quán)屬管理和保密管理，降低研發(fā)成果權(quán)屬不清和技術(shù)泄密的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）C：豐富控制手段

高職院校校辦企業(yè)更要重視基礎(chǔ)管理，要把預(yù)算管理、合同管理和信息管理作為內(nèi)控體系建設(shè)過程中重要的檢查和控制手段，降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

以全面預(yù)算管理為前提。預(yù)算管理的目標(biāo)是通過整合目標(biāo)和資源，經(jīng)過合理預(yù)測(cè)，對(duì)下一年度科研、經(jīng)營(yíng)需要的經(jīng)費(fèi)做出計(jì)劃和安排[4]。要依據(jù)學(xué)校主管部門對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)工作要求和企業(yè)實(shí)際情況，完善預(yù)算編制工作制度，明確編制程序和方法，保證企業(yè)預(yù)算科學(xué)合理;企業(yè)要對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行充分論證和研究，并按制度經(jīng)董事會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)審批后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行;企業(yè)要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況考核，做到檢查及時(shí)，獎(jiǎng)懲分明。

以合同管理為基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，合同管理是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段[5]。要建立嚴(yán)格的合同管理制度，細(xì)化合同審簽流程，要整合學(xué)校、企業(yè)等各方力量，成立負(fù)責(zé)合同洽談、審核等事項(xiàng)的工作小組，保證合同合規(guī)、合法、風(fēng)險(xiǎn)可控;要指定專門人員對(duì)合同履行進(jìn)行監(jiān)控，定期對(duì)合同履行情況進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改進(jìn)。

以信息管理為條件。信息溝通不及時(shí)、不完整將直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行，帶來企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。高職院校校辦企業(yè)可充分利用學(xué)校信息化建設(shè)資源和專業(yè)力量，在學(xué)校信息化管理系統(tǒng)上建立企業(yè)信息集成與共享平臺(tái)，暢通信息渠道，并建立相應(yīng)的層級(jí)授權(quán)，防止信息傳遞中的商業(yè)和技術(shù)泄密，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)要重視對(duì)信息的研究分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)不足，提高管理水平。

（四）A：促進(jìn)企業(yè)持續(xù)改進(jìn)

以財(cái)務(wù)報(bào)告為載體。要結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)由學(xué)校財(cái)務(wù)部門委派的實(shí)際情況，明確公司與學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，防止產(chǎn)生“兩不管”的現(xiàn)象，產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn);要建立校辦企業(yè)財(cái)務(wù)年度審計(jì)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)核算、稅費(fèi)繳納等方面的違規(guī)事項(xiàng)，并及時(shí)改正，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng);要重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的全面分析，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為手段。要聘請(qǐng)學(xué)校相關(guān)專業(yè)教師和技術(shù)專家，與企業(yè)財(cái)務(wù)部門等人員共同組成風(fēng)險(xiǎn)分析小組，對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)開展日常監(jiān)控與分析，及時(shí)規(guī)避企業(yè)日常運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn);要聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)定期對(duì)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)重大風(fēng)險(xiǎn)。

以內(nèi)部監(jiān)督為途徑。要根據(jù)企業(yè)規(guī)模較小的特點(diǎn)，聯(lián)合學(xué)校審計(jì)力量，在資產(chǎn)公司設(shè)立日常監(jiān)督小組，對(duì)資產(chǎn)公司和下屬企業(yè)內(nèi)部控制情況開展持續(xù)的日常監(jiān)督檢查。在企業(yè)運(yùn)行情況發(fā)生較大變化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制產(chǎn)生較大缺陷時(shí)，聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]方苑，沈弋.公司治理視角下的高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制——問題識(shí)別與對(duì)策分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017（20）：60-61.

[2]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010（7）：6-16.

[3][5]王立新.中小型高校校辦企業(yè)內(nèi)控問題研究[J].企業(yè)改革與管理，2016（8）：16-204.

[4]朱曉婷，劉利瓊.高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題研究[J].中國(guó)行政管理，2017（1）：155-157.