劉培瑩
摘要:隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展與經(jīng)濟制度的不斷完善,我國已經(jīng)進入經(jīng)濟新常態(tài),在經(jīng)濟新常態(tài)下,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更加完善,社會政策更加優(yōu)化適用優(yōu)化,各行各業(yè)也都迸發(fā)出新的市場活力,市場競爭加劇,建筑施工企業(yè)一直是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè),有效的推動了社會經(jīng)濟發(fā)展和社會進步,伴隨著新稅制的到來,建筑施工企業(yè)在一定程度上受到了影響與沖擊,阻礙了建筑施工企業(yè)的發(fā)展與進步,因此,在新稅制背景下,建筑施工企業(yè)如何通過有效的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)自身的發(fā)展與進步成為一個重點關(guān)注的問題,本文正是基于這種背景下,首先闡述了稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念,對稅務(wù)籌劃有一個大體的了解,其次,闡述在新稅制背景下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃出現(xiàn)的問題,闡述其發(fā)展制約,最后,闡述在新稅制背景下提升稅務(wù)籌劃水平的建議策略,以求通過合理的建議措施對建筑施工企業(yè)提供借鑒參考,最終促進建筑施工企業(yè)的發(fā)展與進步。
關(guān)鍵詞:新稅制;建筑施工央企;稅務(wù)籌劃;建議措施
一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念闡述
稅務(wù)籌劃主要是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),企業(yè)通過合理的投資,運營,理財?shù)然顒舆M行事先的籌劃與安排,最大程度的實現(xiàn)節(jié)稅的目的,最終保證企業(yè)獲得合理的最大經(jīng)濟利益,稅務(wù)籌劃又稱為納稅籌劃或者稅收計劃,是企業(yè)進行合理避稅,有效實現(xiàn)稅務(wù)發(fā)展,提升經(jīng)濟效益的基礎(chǔ),也是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容,稅務(wù)籌劃具有合法性,籌劃性,目的性和專業(yè)性的特點,合法性是指企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,是根據(jù)相關(guān)的稅收法律制度合法合理的進行企業(yè)避稅的特點,一切稅務(wù)籌劃工作必須符合合法性的規(guī)則要求,籌劃性是指稅務(wù)籌劃必須按照一定的計劃預(yù)先進行,有一定的流程去具體實施,有確定的目標,引導較好的企業(yè)納稅結(jié)果,目的性是指在企業(yè)納稅籌劃過程中的一系列工作是為了最終實現(xiàn)企業(yè)合理避稅,實現(xiàn)經(jīng)濟效益這一目標,專業(yè)性是指企業(yè)的納稅籌劃必須由專業(yè)的稅務(wù)人員進行操作,伴隨著新稅務(wù)制度的產(chǎn)生,僅靠企業(yè)的稅務(wù)人員進行納稅籌劃已經(jīng)不能夠滿足其需求,因此,稅務(wù)代理或者稅務(wù)咨詢等第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)運而生,其目的是通過專業(yè)的稅務(wù)咨詢實現(xiàn)企業(yè)的最大的經(jīng)濟效益。
在新稅制下,伴隨著營改增的政策的進一步實施執(zhí)行,給我國建筑企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)帶來了一些影響,首先,由于建筑施工類企業(yè)固定資產(chǎn)較多,并且購買金額較為龐大,在進行購買的過程中已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)進項稅額的相關(guān)抵扣,使得企業(yè)在納稅的過程中取得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,節(jié)約了建筑施工企業(yè)的納稅金額,其次,伴隨著新的稅收政策,傳統(tǒng)的企業(yè)納稅思想已經(jīng)不能夠去適應(yīng)建筑施工企業(yè)的發(fā)展,因此,建筑施工企業(yè)管理者必須加強企業(yè)管理,提升內(nèi)控管理水平與監(jiān)督力度,最后,由于我國建筑施工企業(yè)在具體的施工過程中,項目建設(shè)期較長并且人員流動性較大,在計算相應(yīng)的人工費時存在一定的問題,而人力費用又可以進行相應(yīng)的稅務(wù)抵扣,因此,也給建筑施工企業(yè)的稅務(wù)抵扣操作帶來了一定的問題與影響,更加要求企業(yè)的規(guī)范化的發(fā)展與運營。
二、新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)的問題
由于建筑施工企業(yè)建設(shè)工期長且細節(jié)較為復(fù)雜,因此,在新稅制背景下,建筑施工企業(yè)面臨著一系列的問題,籠統(tǒng)來說,分為稅務(wù)員工業(yè)務(wù)水平需要提升,內(nèi)控存在風險等。
(一)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平需要提升,缺乏規(guī)范培訓
由于新稅制的出現(xiàn),“營改增”政策實施范圍的逐漸擴大,對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)處理提出了新的要求,針對一些大型機械設(shè)備以及原材料,人工成本上需要記錄詳細的信息以便進行進項稅額的抵扣,因此,建筑施工企業(yè)稅務(wù)人員要加強業(yè)務(wù)水平的提升,研讀相關(guān)稅務(wù)政策,但是在實際的建筑施工企業(yè)單位,過于重視建筑施工項目的實施,忽視了稅務(wù)人員的在整個稅務(wù)處理的相關(guān)作用,帶來了許多問題,具體表現(xiàn)如下,首先,稅務(wù)人員進入門檻較低,在企業(yè)的招聘過程中,一些對稅務(wù)業(yè)務(wù)處理不熟練或者對稅務(wù)政策研讀不透徹的員工進入到建筑企業(yè)單位里,由于對稅務(wù)業(yè)務(wù)處理不夠熟練,因此,阻礙了稅務(wù)處理的效率與效果,其次,稅務(wù)人員沒有定期的專業(yè)的稅務(wù)籌劃培訓,不熟悉在新的稅收制度下如何進行合理避稅,導致一些賬目不清,無法進行進項稅額的抵扣,最終影響了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟利益,最后,建筑施工企業(yè)內(nèi)部沒有建立稅務(wù)人員的績效考評,不能根據(jù)建筑施工企業(yè)稅務(wù)人員的工作進行合理的績效指標考評,人員吃大鍋飯的現(xiàn)象較為嚴重,工作積極性和主動學習的能力不高,最終影響了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃的效率與效果。
(二)稅務(wù)程序更加復(fù)雜,缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督管理
在實施新稅制政策之后,“營業(yè)稅”改為“增值稅”使得建筑施工企業(yè)一些大型設(shè)備,原材料以及人工成本都能進行進項稅額的抵扣,因此,需要對相關(guān)的費用定期的記錄,但是,在建筑施工企業(yè)的施工過程中,施工工期較長,并且細節(jié)繁多,就給相關(guān)的費用記錄和稅款抵扣帶來了很大的挑戰(zhàn),一些費用無法估量和核算,使得建筑施工企業(yè)的進項稅額無法進行準確的記錄,而一般在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部,其內(nèi)控監(jiān)督管理不完善,對無法抵扣的稅款等項目不能識別,影響了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展,其問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面,首先,建筑施工企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理制度,制度是一個企業(yè)生存發(fā)展的有效前提,缺乏完善的監(jiān)督制度使得相關(guān)人員無法可依,無章可循,影響了監(jiān)督的效率與效果,其次,沒有建立有效監(jiān)督管理部門,對繁雜的稅務(wù)工作進行全過程的監(jiān)督,由于稅務(wù)工作日漸復(fù)雜,缺乏規(guī)范的內(nèi)控監(jiān)督部門使得整個稅務(wù)處理流程不規(guī)范,稅務(wù)處理錯誤也不能及時發(fā)現(xiàn),加大了稅務(wù)風險,最后,沒有對內(nèi)控監(jiān)督流程進行相應(yīng)的優(yōu)化,監(jiān)督過程存在死角或者重復(fù)監(jiān)督的情況,增加了人工成本,降低了監(jiān)督效率,影響了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃的效果。
(三)供應(yīng)商信息不完善,增加了稅務(wù)籌劃的難度
稅務(wù)籌劃就是通過合理分析供應(yīng)商等上下游企業(yè)的各種信息,進行合理避稅,但是在新稅制政策下,建筑施工企業(yè)的供應(yīng)商信息庫并沒有規(guī)范建立,一些供應(yīng)商的信息不完善,對供應(yīng)商的管理也不盡相同,施工企業(yè)由于受到其行業(yè)特點的影響,供應(yīng)商分布遍布全球各地,因此,如果沒有建立完善的供應(yīng)商信息庫,那么供應(yīng)商的信息就沒有辦法準確獲得,建筑施工企業(yè)就很難進行高效的稅務(wù)籌劃,增加了稅務(wù)籌劃的風險,降低了稅務(wù)籌劃的效率。
三、提升新稅制政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃的建議策略
由于新稅制政策實施時間不長,并且建筑施工企業(yè)的一些固有的行業(yè)特點,例如過程資金較大,細節(jié)繁瑣等,給行業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃提出了新的挑戰(zhàn),為了有效提升行業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃的效率與效果,本文提出了一些建議方案,以求通過這些方案對建筑施工企業(yè)提供借鑒參考。
(一)提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平,定期進行培訓
人力資源是企業(yè)發(fā)展最核心的資源,為了有效提升稅務(wù)籌劃的效率與效果,必須提升建筑施工企業(yè)的稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平,加強定期培訓,可以從以下幾個方面進行完善,首先,提高稅務(wù)人員準入門檻,由于稅務(wù)籌劃是一個對專業(yè)性要求較高的工作,因此需要提高建筑施工企業(yè)稅務(wù)人員的準入門檻,以謹慎性原則進行人員招聘,加強招聘工作的透明度和效率,其次,需要進行定期培訓,不僅需要提升稅務(wù)人員的道德素養(yǎng),而且需要加強他們的稅務(wù)政策了解程度和提升稅務(wù)業(yè)務(wù)水平,對建筑施工企業(yè)的原材料,大型機械設(shè)備的購買與使用和人力成本進行準確的稅務(wù)記錄,及時進行進項稅處理,最終進行完整的稅務(wù)籌劃,提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟水平,最后,建立完善的稅務(wù)人員績效考評體系,對稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃工作進行績效考核評價,通過對績效指標的考評,實施相應(yīng)的獎懲,提高稅務(wù)人員的工作效率與主動學習能力,最終促進稅務(wù)籌劃的有效實施。
(二)建立完善的內(nèi)控制度,加強內(nèi)控監(jiān)督管理
一個完善的內(nèi)控監(jiān)督管理可以有效促進稅務(wù)籌劃的規(guī)范性與透明度,規(guī)避稅務(wù)風險的發(fā)生,因此,建筑施工企業(yè)需要重視內(nèi)控監(jiān)督的重要性,加強監(jiān)督與管理,主要從以下幾個方面進行完善,首先,建立完善的內(nèi)控制度,使得在進行稅務(wù)工作的監(jiān)督過程中有法可依,有章可循,其次,優(yōu)化監(jiān)督管理流程,避免監(jiān)督不到位或者重復(fù)監(jiān)督的情況,對稅務(wù)業(yè)務(wù)處理與籌劃進行全過程,全方位的監(jiān)督,規(guī)避稅務(wù)籌劃風險,最后,建立固定的稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門,對稅務(wù)籌劃的各個環(huán)節(jié)實施必要的監(jiān)督,這個部門必須與其他部門相互獨立,避免受到其他部門的影響,提高稅務(wù)籌劃的透明度,最終實現(xiàn)有效的稅務(wù)籌劃與管理。
(三)完善供應(yīng)商信息庫,選擇合適的供應(yīng)商
受到建筑施工企業(yè)行業(yè)特點的影響,供應(yīng)商分布比較廣泛,因此,為了有效提高稅務(wù)籌劃的效率,必須完善供應(yīng)商信息庫,對供應(yīng)商進行分析,進而選擇合適的供應(yīng)商有效進行合理避稅,可以從以下幾個方面進行完善,首先,建立供應(yīng)商信息庫,對供應(yīng)商的資質(zhì),一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行信息記錄,企業(yè)類型,企業(yè)資質(zhì)以及稅務(wù)登記證進行明確的信息記錄,并且定期進行更新,對供應(yīng)商進行檔期的劃分,劃分為優(yōu)秀,一般和較差,以便在后續(xù)的供應(yīng)商選擇時提供準確的參考,其次,由于發(fā)票的管理難度較高,因此,施工企業(yè)的廣告費,修理費等支出較小的費用無法取得發(fā)票,進而無法進行進項稅額的抵扣,針對這種情況,需要在供應(yīng)商信息庫上選擇合適的單位,既能夠保證發(fā)票的獲取,還要保證成本的控制,綜合權(quán)衡,因地制宜,保證及時有效的獲取進項增值稅發(fā)票,最終實現(xiàn)有效的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理。
(四)完善人工成本和機械成本的稅務(wù)籌劃,規(guī)避稅務(wù)風險
在建筑施工企業(yè)的運營過程中,由于人工成本與機械成本占據(jù)總成本的大部分,因此,需要完善人工成本與機械成本的稅務(wù)籌劃問題,加強監(jiān)督與管理,首先,針對營改增的政策,勞動力成本逐年上漲,因此,可以通過與信譽度較高的勞動力派遣公司進行合作來獲得稅務(wù)收益,用收益抵減勞動力成本上漲的不利因素,根據(jù)相關(guān)稅務(wù)政策可以選擇是將費用直接支付給相關(guān)的勞動人員還是通過派遣公司發(fā)放,通過這種形式,可以取得稅務(wù)籌劃的收益,其次,要準確記錄機械成本,對機械購買,機械損耗,機械使用,機械修理等科目,以便通過稅務(wù)操作進行稅務(wù)抵扣,最終實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的發(fā)展與進步。
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