董娟娟

摘要：本文主要對(duì)地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐進(jìn)行了研究，然后，從地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)問(wèn)題中進(jìn)行分析，最后提出了若干地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐建議。

關(guān)鍵詞：地鐵工程;財(cái)務(wù)管理;實(shí)踐研究

通過(guò)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐達(dá)到地鐵工程實(shí)施過(guò)程的完善和強(qiáng)化，是地鐵工程實(shí)施的必然要求。這個(gè)過(guò)程中科學(xué)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐需要財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)來(lái)制定、執(zhí)行和監(jiān)督，要將地鐵工程實(shí)施過(guò)程的安全性作為財(cái)務(wù)管理實(shí)施的核心，通常而言，地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理主要是資金的管理實(shí)施和成本的管理實(shí)施兩大模塊，其中對(duì)于實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型的重要表現(xiàn)。

一、地鐵工程實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的一些問(wèn)題

近些年，地鐵工程實(shí)施在各大城市中的城市競(jìng)爭(zhēng)明顯加快了步伐當(dāng)前地鐵工程施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐方面存在的一些問(wèn)題具有明顯的關(guān)聯(lián)性，這種關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)為在缺乏制度規(guī)劃和監(jiān)督的基礎(chǔ)上，地鐵工程的成本控制首先會(huì)受到制度缺乏的影響，成本不合理的控制又進(jìn)一步會(huì)使得資金管理問(wèn)題突出，而資金管理的問(wèn)題中表現(xiàn)最為明顯的便是會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，這些問(wèn)題所帶來(lái)的影響不僅在于拖慢了地鐵工程的實(shí)施進(jìn)度，同時(shí)也使得地鐵工程的實(shí)際成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于地鐵的標(biāo)準(zhǔn)成本。

（一）財(cái)務(wù)管理中的成本控制問(wèn)題

地鐵工程實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的成本控制問(wèn)題主要表現(xiàn)為缺乏成本控制的專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則，當(dāng)前地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的成本控制普遍是將同類(lèi)工程的成本標(biāo)準(zhǔn)拿來(lái)用的，這種固態(tài)成本統(tǒng)計(jì)出來(lái)的指數(shù)缺乏市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)化，其中主要表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)與實(shí)際成本之間差異的調(diào)整空間不大，由此導(dǎo)致地鐵工程造價(jià)成本脫離標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo)的現(xiàn)象。而實(shí)際上地鐵工程實(shí)施工程中標(biāo)準(zhǔn)成本要通過(guò)地鐵工程成本管理部門(mén)提供的實(shí)際材料成本和地鐵工程實(shí)施部門(mén)提供的有效性圖紙來(lái)制定的[2]。且依照科學(xué)的市場(chǎng)關(guān)系變化來(lái)規(guī)定相關(guān)的彈性指數(shù)。過(guò)于剛性或者過(guò)于柔性的成本都會(huì)使得地鐵工程實(shí)施成本增高。只有在合理區(qū)間內(nèi)的可調(diào)整動(dòng)態(tài)成本才是符合地鐵工程施工目標(biāo)的。而考慮到其它同類(lèi)工程項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本定額方式中的決定因素是市場(chǎng)關(guān)系，再聯(lián)系地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的一系類(lèi)特點(diǎn)，可以清晰的看出地鐵工程實(shí)施工程中的成本控制是不同于同類(lèi)工程項(xiàng)目的，這是由于地鐵工程實(shí)施過(guò)程中人力成本、往來(lái)賬目都比同類(lèi)工程更為的突出，因此在地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐始終要將地鐵實(shí)施特點(diǎn)作為成本控制的重要參考因素，尤其是施工條件復(fù)雜的情況下能夠影響成本管理的原因通常會(huì)有很多。這些都是考驗(yàn)地鐵工程實(shí)施該過(guò)程中財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的難點(diǎn)和要點(diǎn)。

（二）資金管理問(wèn)題

地鐵工程實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)管理實(shí)施的資金管理問(wèn)題主要是在流動(dòng)資金的管理上，流動(dòng)資金管理是地鐵工程實(shí)施的核心內(nèi)容。缺乏流動(dòng)資金便很難保證上下游供應(yīng)鏈的穩(wěn)定，因此流動(dòng)資金管理問(wèn)題也是地鐵工程實(shí)施過(guò)程中普遍存在的。流動(dòng)資金的管理主要是以保證工程上下游供應(yīng)鏈的穩(wěn)定。以穩(wěn)定的供應(yīng)鏈為前提才能將財(cái)務(wù)管理工作做好[3]。然而，地鐵工程實(shí)施過(guò)程中工期普遍較長(zhǎng)，而且由于涉及的路線多，因此在規(guī)模和技術(shù)上都與其它市政工程差異較大。而這就決定了財(cái)務(wù)管理需要充分的保證流動(dòng)資金的穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上對(duì)資金支出進(jìn)行全方位的監(jiān)管，然而當(dāng)前由于在資金管理中對(duì)于流動(dòng)資金的管理缺乏監(jiān)管。使得地鐵工程實(shí)施過(guò)程中經(jīng)常會(huì)缺乏材料、資金以及人員等。而地鐵工程實(shí)施中涉及的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域廣泛，這就不僅要從制度上對(duì)資金進(jìn)行合理管理。還需要從財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的水平入手，只有了解和掌握地鐵工程實(shí)施全過(guò)程的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)才能按照自身對(duì)地鐵工程實(shí)施過(guò)程的經(jīng)驗(yàn)去管理好流動(dòng)資金。專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是能夠?qū)⒔?jīng)驗(yàn)與知識(shí)融合在地鐵工程實(shí)施中的。尤其是管理資金這一塊的經(jīng)驗(yàn)在地鐵工程實(shí)施中更為的重要。缺乏專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和專(zhuān)業(yè)資金管理制度就會(huì)造成資金支出的盲目和無(wú)效。

（三）地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

地鐵工程在各個(gè)大城市的規(guī)劃使得會(huì)計(jì)核算也發(fā)生了根本的改變，地鐵的網(wǎng)絡(luò)式規(guī)劃本質(zhì)上是由傳統(tǒng)的單線布局而來(lái)的。而傳統(tǒng)的單線布局中地鐵工程實(shí)施的會(huì)計(jì)核算是具有相對(duì)單一性的。因此隨著地鐵規(guī)劃的改變，地鐵工程實(shí)施也從簡(jiǎn)單的核算方式向著復(fù)雜的核算方式轉(zhuǎn)變。這種核算方式下會(huì)計(jì)核算形式會(huì)隨著地鐵工程實(shí)施過(guò)程中點(diǎn)線混合下會(huì)計(jì)科目差異改變核算方式[4]。而且不同的地鐵線路工程施工中其核算的科目也有著實(shí)質(zhì)上的差異。如何統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的方式因此也成為財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)在地鐵工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的難題。當(dāng)前，地鐵工程實(shí)施過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視也使得會(huì)計(jì)核算流于形式。在地鐵工程實(shí)施過(guò)程中，只有強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)管理的制度制定和執(zhí)行力度，才能將財(cái)務(wù)管理落實(shí)到位，財(cái)務(wù)管理的落實(shí)與地鐵工程的施工進(jìn)度是緊密關(guān)聯(lián)的。如果只強(qiáng)調(diào)實(shí)施進(jìn)度而忽視財(cái)務(wù)管理，則會(huì)出現(xiàn)很多會(huì)計(jì)核算的漏洞。

二、地鐵工程實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐改進(jìn)

（一）完善成本控制的相關(guān)制度

當(dāng)前地鐵工程實(shí)施中缺完善的成本控制制度，這就使得成本控制只能參照同類(lèi)項(xiàng)目的成本控制制度，也因此在標(biāo)準(zhǔn)成本上有著與實(shí)際成本之間的較大差異。地鐵工程實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)管理也會(huì)由于成本差異造成數(shù)據(jù)混亂的問(wèn)題。因此解決這個(gè)問(wèn)題就需要財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)從根本上對(duì)成本控制制度進(jìn)行確立。成本控制制度的制定需要緊密的聯(lián)系地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的一系列特征。根據(jù)地鐵工程實(shí)施過(guò)程設(shè)計(jì)的成本控制制度能夠充分的發(fā)揮控制成本的職能作用。地鐵工程實(shí)施過(guò)程中對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)成本制定、實(shí)施以及監(jiān)督等各個(gè)走流程都需要財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)按照制度去執(zhí)行，其中財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)要把地鐵工程實(shí)施的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的審核作為成本控制的原則，以此為基礎(chǔ)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析和記錄，完善相關(guān)臺(tái)賬歸檔，從而方便在地鐵工程實(shí)施過(guò)程中對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的查詢(xún)和瀏覽。完善成本控制制度前提下，要求對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理。地鐵工程實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格的資金管理是保證資金流量控制的根本，財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中要控制好資金的流向，建立科學(xué)的資金流量監(jiān)督系統(tǒng)是強(qiáng)化資金管理的重要舉措，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)要始終保證流動(dòng)資金的有效性。嚴(yán)格把應(yīng)付款的管理做到結(jié)合地鐵工程實(shí)施進(jìn)度的需求。財(cái)務(wù)集中管理是地鐵工程實(shí)施過(guò)程中重要的資源配置手段，集中管理能夠在最大程度上達(dá)到地鐵工程實(shí)施價(jià)值的綜合效益，資金管理作為財(cái)務(wù)集中管理達(dá)到目標(biāo)的方法。在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)權(quán)利與地鐵實(shí)施權(quán)利協(xié)調(diào)的前提下才能從根本達(dá)到財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的目標(biāo)。

（二）利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)做好財(cái)務(wù)管理

地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理需要緊密結(jié)合先進(jìn)的集成技術(shù)來(lái)進(jìn)行相關(guān)的操作。財(cái)務(wù)系統(tǒng)便是財(cái)務(wù)管理與先進(jìn)技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)用使得地鐵工程實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)管理更加的高效和準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠集中的管理地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這對(duì)于降低工程實(shí)施中人為干擾有著重要的作用。從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的角度而言，這無(wú)疑是強(qiáng)化了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，對(duì)于審計(jì)部門(mén)監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)作也提供了更為便利的條件。在地鐵工程實(shí)施過(guò)程中運(yùn)用好財(cái)務(wù)系統(tǒng)是規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的主要方法，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的自動(dòng)化分析功能也方便地鐵工程實(shí)施中各個(gè)會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)的分析。從而為財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的管理決策提供了有效的信息條件。

（三）控制好成本

由于地鐵實(shí)施項(xiàng)目的資金來(lái)源主要是前期的預(yù)付款以及實(shí)施單位的墊支款，以及在實(shí)施過(guò)程中的驗(yàn)工計(jì)價(jià)扣質(zhì)保金后的資金，因此需要執(zhí)行好成本控制制度，尤其是需要根據(jù)固定的會(huì)計(jì)核算科目在不同的時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行成本分析。這個(gè)過(guò)程中需要建立項(xiàng)目月度財(cái)務(wù)計(jì)劃制度，以用款計(jì)劃控制成本費(fèi)用支出，首先以當(dāng)月計(jì)劃工期為基點(diǎn)制定當(dāng)月的月度成本支出計(jì)劃，并且將該計(jì)劃作為總綱，施工單位依托總綱制定自己的資金使用計(jì)劃。施工單位的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在各承包單位的月度資金使用計(jì)劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行估算、總結(jié)以及調(diào)整，并且制定出可行性較高的實(shí)施措施，提交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后可開(kāi)始施行。地鐵實(shí)施單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)項(xiàng)目成本控制的員工在實(shí)施月度財(cái)務(wù)計(jì)劃的同時(shí)，要做承包單位實(shí)際使用資金的記錄，并且及時(shí)向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行反饋。承包單位應(yīng)根據(jù)反饋結(jié)果對(duì)自身的節(jié)省或超支的原因進(jìn)行自檢和分析，并將分析和檢查的結(jié)果總結(jié)提煉成書(shū)面報(bào)告的形式。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前城市規(guī)模的不斷擴(kuò)張下，城市地鐵工程的實(shí)施已經(jīng)成為大城市基礎(chǔ)建設(shè)的核心內(nèi)容，這就要求地鐵工程實(shí)施的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)需要與時(shí)俱進(jìn)，在完善自己職業(yè)水平的同時(shí)，也要關(guān)注地鐵工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐和創(chuàng)新。地鐵工程的實(shí)施中需要以財(cái)務(wù)管理作為保持地鐵施工秩序的基石，這就決定了財(cái)務(wù)管理在地鐵工程施工中的存在意義。

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