段瑋

【摘 要】我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，為鐵路工程建設(shè)事業(yè)的發(fā)展提供了新的契機。作為鐵路工程項目施工企業(yè)而言，在工程項目施工的過程中，不僅要嚴(yán)格的按照要求做好施工組織生產(chǎn)的相關(guān)工作，同時還應(yīng)對財務(wù)管理內(nèi)部控制與核算予以充分的重視，才能在確保鐵路工程施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低工程施工的成本，促進施工企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。文章主要是就鐵路施工項目財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及完善措施進行了簡單的闡述和分析。

【關(guān)鍵詞】鐵路施工項目；財務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善措施

一、鐵路施工項目財務(wù)內(nèi)控概述

1.原則

鐵路工程項目財務(wù)內(nèi)部控制實際上就是施工企業(yè)在確保自身財產(chǎn)安全與完整的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益的目標(biāo)，而采取的以法律法規(guī)和規(guī)章制度指導(dǎo)的控制方法和措施[1]。施工企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，則必須對以下幾方面的問題予以充分的重視：（1）在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，必須以企業(yè)發(fā)展的實際情況為基礎(chǔ)，采用不違反國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的方法、措施以及程序，才能發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制工作的積極作用。（2）企業(yè)會計工作人員在參與財務(wù)內(nèi)部控制工作時，不得出現(xiàn)越權(quán)行為。（3）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制必須在全面覆蓋企業(yè)內(nèi)部會計工作崗位的基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施，確保內(nèi)部控制措施切實的落實到企業(yè)財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)中。（4）企業(yè)必須明確財務(wù)內(nèi)部控制工作過程中會計崗位、結(jié)構(gòu)等各個部門之間的職權(quán)，才能達(dá)到相互約束和監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制工作效果的目的。（5）財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展必須按照成本效益的原則，確保企業(yè)能夠獲取最大的經(jīng)濟效益。

2.內(nèi)容

由于鐵路工程項目的財務(wù)內(nèi)部控制工作與工程項目的施工范圍之間存在著密切的聯(lián)系。所以，施工企業(yè)必須在鐵路工程項目施工的過程中，將工程項目詳細(xì)的劃分為隧道施工、線路鋪設(shè)以及電氣化改造等環(huán)節(jié)施工，為后續(xù)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展做好充分的準(zhǔn)備。在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，財務(wù)管理部門不僅要詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄不同項目開展過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟活動，同時在合理監(jiān)控工程項目經(jīng)營活動狀況的基礎(chǔ)上，對項目實施過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟活動進行科學(xué)合理的分析和研究，并以此為基礎(chǔ)提出具有針對性的改進建議和措施，避免因為違規(guī)經(jīng)濟活動的出現(xiàn)而影響到鐵路工程項目建設(shè)的順利進行。

二、鐵路施工項目財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.認(rèn)識不足

經(jīng)過深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多鐵路工程項目施工企業(yè)的財務(wù)主管都存在著財務(wù)內(nèi)部控制工作職能認(rèn)識不充分的現(xiàn)象，這一問題的存在不僅影響了財務(wù)內(nèi)部控制工作職能的充分發(fā)揮，而且導(dǎo)致工程項目經(jīng)濟活動監(jiān)管不到位現(xiàn)象發(fā)生的幾率。另外，由于很多鐵路工程項目施工企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中都出現(xiàn)了不重視財務(wù)管理工作的問題，所以影響了財務(wù)工作在工程項目經(jīng)營管理過程中作用的充分發(fā)揮。雖然，有些企業(yè)已經(jīng)針對財務(wù)內(nèi)部控制工作制定了相關(guān)的規(guī)章制度。但是卻因為財務(wù)人員自身觀念和意識落后，而影響了財務(wù)內(nèi)部控制工作效果的提升。

2.制度問題

財務(wù)派遣制是當(dāng)前大多數(shù)鐵路工程項目財務(wù)管理中常用的財務(wù)管理方法，應(yīng)用這種財務(wù)管理方法的最終目的就是為了確保財務(wù)管理人員獨立于項目部的人員管理以及薪酬發(fā)放之外，避免因為項目部領(lǐng)導(dǎo)人員干涉財務(wù)內(nèi)部控制工作閑暇的出現(xiàn)。雖然這種做法是一種積極的財務(wù)內(nèi)部控制方法，但是其在實施的過程中仍然存在著人際關(guān)系過于僵化問題。財務(wù)工作人員在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，經(jīng)常因為遇到其他部門消極對抗，而影響到財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展那么必然會導(dǎo)致工程項目前期施工無法順利的開展。

3外協(xié)作業(yè)隊問題

雖然參與鐵路工程項目建設(shè)的外協(xié)作業(yè)單位數(shù)量眾多，但是，由于財務(wù)人員無法了解和掌握外協(xié)作業(yè)單位的從業(yè)資質(zhì)、施工水平以及市場信譽等各方面的情況。所以導(dǎo)致鐵路工程項目建設(shè)施工過程中，經(jīng)常因為外協(xié)作業(yè)單位方面的因素，而出現(xiàn)拖欠財務(wù)部門手續(xù)、工程量完成和驗收計價不符等各方面的問題，這些問題已經(jīng)成為了影響財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展的重要因素。

4.執(zhí)行力度不足

由于在鐵路工程項目建設(shè)施工過程中，財務(wù)部門與其他科室屬于同級單位。所以，財務(wù)工作人員為了確保其他科室的工作人員能夠積極的配合，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，必須保持好與其他各個科室之間的人際關(guān)系。如果財務(wù)工作人員始終嚴(yán)格的按照相關(guān)制度開展工作的話，就會因為其他科室工作人員產(chǎn)生抵觸情緒，而影響到財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展[2]。

三、鐵路施工項目財務(wù)內(nèi)部控制措施

1.完善資料

鐵路工程施工企業(yè)必須嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)范和要求，組建工程施工項目部，才能確保鐵路工程項目建設(shè)施工的順利進行。首先，要求勞資部門必須制定嚴(yán)格的崗位工作人員情況表、項目部組成人員信息表以及項目部崗前培訓(xùn)計劃等相關(guān)文件資料。其次，財務(wù)管理部門必須制定完善的備用資金管理、應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款清理辦法等制度，確保財務(wù)管理工作的順利開展。最后，安檢部門必須制定科學(xué)合理的工程項目安全檢查管理辦法，降低鐵路工程項目建設(shè)過程中安全隱患發(fā)生的幾率。

2.強化外協(xié)作業(yè)隊管理

鐵路工程項目部在成立時，不僅要細(xì)化外協(xié)作業(yè)隊伍的資質(zhì)、準(zhǔn)入證、稅務(wù)許可證等合法資料的基礎(chǔ)上，了解和掌握相關(guān)施工隊伍的資產(chǎn)、資金、施工水平等信息，才能與其進行勞務(wù)承包的洽談，避免因為外協(xié)作業(yè)隊伍方面出現(xiàn)問題，而影響到鐵路工程項目建設(shè)施工的順利進行。

3.做好物資管理

經(jīng)過深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然大多數(shù)的討論工程項目施工企業(yè)已經(jīng)制定了完善的物資管理規(guī)章制度。但是在相關(guān)制度實施的過程中，仍然出現(xiàn)了很多急需解決的問題。所以，為了確保鐵路工程項目建設(shè)的順利進行，項目部的物資管理部門必須及時的進行物資的清算并索取發(fā)票，避免因為相關(guān)工作不到位而影響到鐵路工程項目的建設(shè)。

4.強化財務(wù)內(nèi)部控制的力度

財務(wù)內(nèi)部控制工作效率的高低是影響鐵路工程項目成本高低的重要因素，所以，鐵路工程施工企業(yè)的財務(wù)人員必須在充分重視自身紅字重要性的基礎(chǔ)上，保持，良好的工作態(tài)度，才能確保鐵路工程項目財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利完成[3]。另外，鐵路工程施工企業(yè)，還應(yīng)加強財務(wù)管理人員管控意識培訓(xùn)的力度，定期的組織財務(wù)人員參加財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員提升自身財務(wù)管控意識的提升，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展?fàn)I造良好的氛圍。

四、結(jié)束語

總之，財務(wù)內(nèi)部控制工作效率的高低不僅與施工企業(yè)經(jīng)濟效益的高低有著密不可分的聯(lián)系，而且也是影響工程項目施工質(zhì)量和效率的重要因素。所以，企業(yè)必須加強財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的相關(guān)問題分析和研究的力度，同時制定切實可行的措施予以解決，才能將財務(wù)內(nèi)部控制在鐵路工程項目實施過程中的作用最大限度的發(fā)揮出來。

【參考文獻(xiàn)】

[1]馬文.加強鐵路施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略探析[J].當(dāng)代會計，2018，05：37-38.

[2]王奇.探討鐵路施工項目財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及應(yīng)對措施[J].會計師，2018，01：48-49.

[3]梁莉.淺議鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國外資，2018，01：195-196.