付棟華 王坤運(yùn)

摘要：球墨鑄鐵管的生產(chǎn)歷史已經(jīng)有100多年，上世紀(jì)80年代末我國(guó)開(kāi)始生產(chǎn)和使用球墨鑄鐵管，到現(xiàn)在我國(guó)的年使用量已達(dá)到400萬(wàn)噸，球墨鑄鐵管技術(shù)在我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入成熟期。我國(guó)是一個(gè)水資源匱乏和水質(zhì)需要極大提高的國(guó)家，球墨鑄鐵管在我國(guó)的使用還屬于一個(gè)起步發(fā)展階段，球墨鑄鐵管有著廣闊的發(fā)展前景，國(guó)內(nèi)球墨鑄鐵管市場(chǎng)的需求潛力巨大。由于球墨鑄鐵管行業(yè)上游用戶大多是自來(lái)水公司、市政工程公司以及國(guó)家大型調(diào)水工程，如南水北調(diào)工程，其對(duì)工程質(zhì)量的要求和政府資金撥付的情況決定了貨款回收方式一般為分期付款。隨著國(guó)內(nèi)球墨鑄鐵管市場(chǎng)的需求不斷增加，球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)其健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞：球墨鑄鐵管;應(yīng)收賬款;管理;研究

一、球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

（一）應(yīng)收賬款定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

（二）球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款形成方式分類

球墨鑄鐵管企業(yè)銷售產(chǎn)品一般按照購(gòu)銷雙方在合同中約定的付款方式分期付款，準(zhǔn)確地掌握每期的付款時(shí)間對(duì)其應(yīng)收賬款按時(shí)回收尤為重要。與購(gòu)買方簽訂合同時(shí)約定的付款方式較為典型分以下兩種：

1.購(gòu)買方收到貨物驗(yàn)收合格后付貨款的50%，安裝調(diào)試合格后付至95%，余款5%作為質(zhì)保金滿一年后付清。

2.購(gòu)買方收到貨物驗(yàn)收合格后付貨款的97%，余款3%作為質(zhì)保金滿一年后付清。

（三）球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

目前，我國(guó)正處于基礎(chǔ)設(shè)施高速發(fā)展階段中，國(guó)內(nèi)球墨鑄鐵管市場(chǎng)的需求潛力巨大，但是球墨鑄鐵管行業(yè)經(jīng)過(guò)近十多年的發(fā)展快速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量和規(guī)模處于飽和狀態(tài)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，分期付款的模式已經(jīng)深深植入行業(yè)之中，除了依靠產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量水平、售后服務(wù)等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的重要手段之一。球墨鑄鐵管產(chǎn)品用于市政工程施工周期長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回收周期相應(yīng)也較長(zhǎng)，因此，球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是制定科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理制度，依照合同約定按期收回，保證企業(yè)正常的現(xiàn)金流量，避免形成壞賬。

二、球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制較薄弱

授權(quán)審批是銷售發(fā)生前的重要環(huán)節(jié)，有效的授權(quán)審批是應(yīng)收賬款能夠收回的前提。有些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的信用管理部門(mén)，大多由銷售部門(mén)來(lái)決定是否賒銷，銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，而不問(wèn)是否將以巨額壞賬損失為代價(jià)，賒銷的審批授權(quán)不當(dāng)導(dǎo)致貨款不能收回。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款回收職責(zé)不明確，相互推諉扯皮，或者由一個(gè)人辦理貨款回收的全過(guò)程，也可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理混亂。

（二）考核機(jī)制不健全

企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款考核制度不嚴(yán)力度不大，沒(méi)有定期召開(kāi)應(yīng)收賬款清理回收專題會(huì)議，銷售人員壓力不夠，讓其感覺(jué)自己只負(fù)責(zé)銷售，回款是公司的事情與自己無(wú)關(guān)。另外，對(duì)于應(yīng)收賬款沒(méi)有制定定期對(duì)賬的制度，有些往來(lái)賬多年沒(méi)有核對(duì)，企業(yè)沒(méi)有采取嚴(yán)格的考核機(jī)制。

（三）會(huì)計(jì)控制不完善

應(yīng)收賬款發(fā)生和回款沒(méi)有及時(shí)做賬務(wù)處理，開(kāi)具發(fā)票的金額與實(shí)際發(fā)貨數(shù)量金額不一致，客戶往來(lái)單位名稱錯(cuò)誤或混淆，應(yīng)收賬款賬齡分析不準(zhǔn)確等方面的原因，都會(huì)影響應(yīng)收賬款的回收。

（四）法律意識(shí)較淡薄

一方面，在簽訂合同時(shí)，業(yè)務(wù)人員對(duì)與合同相關(guān)法律條款不甚了解，合同中的責(zé)任義務(wù)不明確，為后續(xù)貨款回收帶來(lái)很大麻煩。另一方面，對(duì)一些不守信用的企業(yè)故意拖欠貨款，企業(yè)法律意識(shí)淡薄，不敢拿起法律武器，部分應(yīng)收賬款超過(guò)兩年訴訟時(shí)效沒(méi)有確認(rèn)債權(quán)，即使訴諸于法律也使自己處于被動(dòng)處境之中。

三、球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該有合理的組織架構(gòu)，適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，做到不相容職務(wù)相分離。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)提交的客戶信用狀況進(jìn)行調(diào)查審核。銷售部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的催收，按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，記錄債務(wù)人每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額、賬齡、經(jīng)辦人等情況，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，以防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)督促銷售部門(mén)加緊催收。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)，企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定分別專門(mén)人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將應(yīng)收賬款清欠的責(zé)任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門(mén)相互配合的綜合性工作，而不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的孤軍作戰(zhàn)。

（二）加強(qiáng)客戶信用評(píng)價(jià)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定客戶信用管理辦法，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)、信用狀況、履約能力等各方面進(jìn)行必要的調(diào)查并出具書(shū)面報(bào)告，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，根據(jù)信用級(jí)別不同分別執(zhí)行不同的信用政策，確定不同的信用額度，只有這樣公司才能減小壞賬所帶來(lái)的損失。

（三）緊密跟蹤工程施工進(jìn)度

與鋼鐵行業(yè)中其他產(chǎn)品的現(xiàn)款銷售模式不同，球墨鑄鐵管行業(yè)是通常按照工程進(jìn)度回款的賒銷模式，銷售人員對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)度的掌握程度對(duì)其及時(shí)回款是至關(guān)重要的。首先，做好與客戶的溝通工作，在整個(gè)工程的運(yùn)行過(guò)程中及時(shí)了解工程進(jìn)度，尤其是在分期付款期限即將到來(lái)時(shí)。其次，在付款期限已到時(shí)，一定要根據(jù)工程進(jìn)度做一個(gè)簡(jiǎn)單的書(shū)面匯報(bào)并提出回款要求。在對(duì)進(jìn)度款的回收中，既不能完全被客戶牽著走，也不能把進(jìn)度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)的原則，有策略地將進(jìn)度款收回。

（四）加大責(zé)任人員考核力度

一方面要加大對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的考核力度，產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的生命線，有的客戶收到貨物后，因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不合格導(dǎo)致不能按時(shí)支付進(jìn)度款，因此，企業(yè)應(yīng)提高產(chǎn)品質(zhì)量，滿足客戶需求，有助于應(yīng)收賬款的回收。另一方面要加大對(duì)銷售人員的考核力度，銷售人員在產(chǎn)品銷售的最前線，對(duì)客戶的情況最熟悉，其責(zé)任心到位與否在一定程度上影響了應(yīng)收賬款的回收。企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)停發(fā)或緩發(fā)其業(yè)務(wù)提成。銷售人員負(fù)責(zé)對(duì)其客戶往來(lái)對(duì)賬，確保每年至少函證一次并取得書(shū)面確認(rèn)函，往來(lái)賬目核對(duì)不一致的應(yīng)當(dāng)及時(shí)查找原因，能夠保證賬賬相符。對(duì)于長(zhǎng)期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，要分析具體原因，并制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，將應(yīng)收賬款的清欠與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

（五）提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的管理，提高業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)責(zé)任心。應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)手續(xù)，準(zhǔn)確核算，每月結(jié)賬時(shí)相互核對(duì)，出現(xiàn)差異時(shí)及時(shí)查明原因進(jìn)行處理。按季編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，掌握往來(lái)款項(xiàng)的余額及變動(dòng)情況，對(duì)應(yīng)收賬款按照賬齡時(shí)間分為一年以內(nèi)、一至兩年、二至三年、三至五年以及五年以上，分析應(yīng)收賬款欠款原因，特別欠款是時(shí)間較長(zhǎng)的，提請(qǐng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)，以便讓決策者和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)全面掌握應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。

（六）提高企業(yè)法律防范意識(shí)

銷售人員應(yīng)當(dāng)熟悉合同法，在簽訂合同時(shí)，盡可能使用公司提供的格式文本，應(yīng)當(dāng)明確貨物數(shù)量、供貨期間和方式、貨款支付期間及方式、違約責(zé)任以及爭(zhēng)議解決辦法，特別是支付條款部分，一定要盡可能詳盡。做到合同條款完備，含義明確，防止發(fā)生合同糾紛和貨款拖欠給企業(yè)造成不必要的損失。對(duì)于違反合同約定回款的客戶，銷售人員應(yīng)當(dāng)加緊催收欠款，確保每年和購(gòu)買方對(duì)賬確權(quán)，必要時(shí)向法院起訴，保證企業(yè)應(yīng)收賬款能夠得到清償。

四、結(jié)束語(yǔ)

在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回籠，加快資金周轉(zhuǎn)，才能更好地減少不必要的損失?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液，企業(yè)的良性運(yùn)行不應(yīng)停留在利潤(rùn)大的表象中，更重要的是資金回到自己的腰包中，大哲學(xué)家蘇格拉底曾經(jīng)說(shuō)過(guò)的一句名言：千鳥(niǎo)在林，不如一鳥(niǎo)在手。對(duì)于球墨鑄鐵管企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理是資金管理工作的重中之重。企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制的控制體系，將應(yīng)收賬款控制在合理的范圍內(nèi)，才能使企業(yè)健康高效的發(fā)展。

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