何以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)

張文娟 云南能投基礎(chǔ)設(shè)施投資開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司

摘要：內(nèi)部審計(jì)是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，不同的行業(yè)、不同的公司存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，了解行業(yè)和公司存在的風(fēng)險(xiǎn)是什么，在審計(jì)資源有限的情況下合理進(jìn)行分配，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)，才能保證審計(jì)成本效益性，提高審計(jì)效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到提升公司營(yíng)運(yùn)管理，提升公司價(jià)值的目的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

什么是內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越多的運(yùn)用到企業(yè)管理中，我們現(xiàn)在更多的不是研究?jī)?nèi)部審計(jì)方法是該用詢問(wèn)法、觀察法還是詢證法，應(yīng)該研究在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)該審查的方向是什么，具體該怎么做，在日常的工作中，我發(fā)現(xiàn)如果是我們對(duì)每個(gè)問(wèn)題都全面的審計(jì)，這樣可能看到的面會(huì)廣，遺漏的問(wèn)題點(diǎn)也會(huì)少，但往往會(huì)把有限時(shí)間、精力、費(fèi)用浪費(fèi)在很多不重要的問(wèn)題上，重大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題卻沒(méi)有時(shí)間去深入挖掘，在成本效益原則下，使審計(jì)工作效率降低，所以在此我想談?wù)勔燥L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)。

那么什么是風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是一個(gè)事件對(duì)組織產(chǎn)生不利影響發(fā)生的可能性，即不利事件發(fā)生的可能性。在公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)就是弊端、失誤、失敗給組織帶來(lái)的危機(jī)的可能性。當(dāng)然我們前面講的只是消極的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)也可以給我們帶來(lái)機(jī)會(huì)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，合理評(píng)估、評(píng)價(jià)，加以利用。

為什么要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)呢，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，時(shí)間資源、人力資源、費(fèi)用都是有限的，內(nèi)部審計(jì)在有限的審計(jì)資源條件下，繼續(xù)詳細(xì)的、不分輕重的開(kāi)展審計(jì)工作變得和時(shí)代發(fā)展不匹配、不和諧;并且為了保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，了解自己的不足，彌補(bǔ)自己的劣勢(shì)，公司要開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì);公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量要求越來(lái)越高，需要內(nèi)部審計(jì)工作不僅只是對(duì)一些日常工作的檢查，提出一些內(nèi)控整改意見(jiàn)，是要求內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)洞察出公司內(nèi)部重大風(fēng)險(xiǎn)，提出由建設(shè)性的改進(jìn)意見(jiàn)、建議，希望內(nèi)部審計(jì)能夠與時(shí)俱進(jìn)，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，為了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有存在的價(jià)值，也得以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)，如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)問(wèn)題無(wú)關(guān)痛癢，審計(jì)報(bào)告也會(huì)黯然失色，無(wú)法幫助管理層解決問(wèn)題，在外部審計(jì)進(jìn)駐時(shí)，又發(fā)現(xiàn)一堆問(wèn)題，那么內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就會(huì)被邊緣化，慢慢的就沒(méi)有了存在的價(jià)值。

那么總結(jié)下來(lái)就是，社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀以及為保證效益審計(jì)要求我們以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì);要提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)力，開(kāi)展公司風(fēng)險(xiǎn)管理，我們要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì);為有效協(xié)助各部門(mén)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，更好的提高營(yíng)運(yùn)效率，我們要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì);為了讓內(nèi)部審計(jì)工作更有價(jià)值，我們要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì);為了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的完善和進(jìn)步，我們要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)。

什么是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)，就是指內(nèi)審人員在調(diào)查了解公司情況時(shí)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，在審計(jì)制定方案時(shí)，在收集審計(jì)資料時(shí)，都以公司風(fēng)險(xiǎn)情況為導(dǎo)向，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)情況確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)工作，進(jìn)而提出針對(duì)性、有效性、建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助公司管理風(fēng)險(xiǎn)、利用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

那么以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是那么容易的，了解公司所存在的風(fēng)險(xiǎn)不是一天兩天的事，內(nèi)部審計(jì)人員平時(shí)就要多下功夫，要求內(nèi)部審計(jì)人員首先在日常就要自主學(xué)習(xí)，了解公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、流程、各項(xiàng)規(guī)章制度，參加公司重要會(huì)議，做好信息收集和整理，這樣才能明白公司高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是在哪里，才能很好的制定出審計(jì)計(jì)劃，制定出審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)不僅是一種審計(jì)方法，更是審計(jì)理念轉(zhuǎn)變的突破，是我們內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到今天的經(jīng)驗(yàn)積累，是審計(jì)思路的創(chuàng)新。

同時(shí)，也需要內(nèi)部審計(jì)人員要擴(kuò)展業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自己的整體素質(zhì)，不僅要有過(guò)硬的財(cái)務(wù)底子，還要擴(kuò)展其他業(yè)務(wù)知識(shí)，例如，工程知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、金融知識(shí)、投資融資知識(shí)，甚至是心理學(xué)知識(shí)，了解風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，了解各方可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能提升自己的能力，也才能開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，不然，自身能力達(dá)不到，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作也是空談。人員素質(zhì)提升了，這樣也增強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè);以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)也需要公司建立健全內(nèi)部控制體系，完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度。

每一個(gè)行業(yè)中每家公司的情況也不同，如果都按一種模式、一個(gè)方向來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)不到效果，沒(méi)有突出主要的問(wèn)題點(diǎn)，審計(jì)資料浪費(fèi)了，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了，以下僅是按行業(yè)中普遍存在的主要風(fēng)險(xiǎn)為例來(lái)簡(jiǎn)述一下各行業(yè)在審計(jì)時(shí)應(yīng)該注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不應(yīng)像盈利性企業(yè)那樣開(kāi)展經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)，應(yīng)就預(yù)算的制定、實(shí)施及考核情況、費(fèi)用的支出、固定資產(chǎn)的采購(gòu)及管理、財(cái)務(wù)管理和人員崗位設(shè)置方面計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該關(guān)注投資決策、市場(chǎng)開(kāi)拓、施工質(zhì)量等關(guān)鍵點(diǎn)，這些是房地產(chǎn)企業(yè)成敗的因素，是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵點(diǎn)。

金額行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，主要就是關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。

從以上三個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)看，每個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都不一樣，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)，不僅可以抓住重點(diǎn)，快速的對(duì)公司主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，這樣避免了耗費(fèi)大量的時(shí)間和成本，審計(jì)效益性得以體現(xiàn)。

不僅是不同行業(yè)的公司需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤徲?jì)，同一家公司在不同階段存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，也要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向要實(shí)施不同的審計(jì)方法，因?yàn)槊總€(gè)階段公司存在的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，初創(chuàng)階段，普遍了解企業(yè)情況，找到內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控制度，進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)比較重要;成長(zhǎng)階段，制度的執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)的效益情況比較重要;成熟階段，成本的控制較為重要，當(dāng)然這些時(shí)期不只是僅有這些點(diǎn)需要我們進(jìn)行審計(jì)，但是如果所有階段都去關(guān)注同樣的審計(jì)點(diǎn)，不僅發(fā)現(xiàn)不了公司真正存在的風(fēng)險(xiǎn)，還違背了成本效益性原則，關(guān)注不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施不同的審計(jì)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，節(jié)約審計(jì)成本，事半功倍。

舉個(gè)例子，我曾經(jīng)在過(guò)的一家企業(yè)，審計(jì)負(fù)責(zé)人是個(gè)很負(fù)責(zé)的人，做不同業(yè)務(wù)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，審核的財(cái)務(wù)科目都是一樣的，沒(méi)有根據(jù)公司不同的性質(zhì)特征和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分類，沒(méi)有分別設(shè)定審計(jì)目標(biāo)，全部公司的都是把所有的財(cái)務(wù)科目審查一遍，這樣就會(huì)把大部分的時(shí)間花在一些非重點(diǎn)的科目上，最后到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題科目時(shí)，審計(jì)時(shí)間已經(jīng)不夠用了，審計(jì)人員得申請(qǐng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，或者有的不負(fù)責(zé)任的審計(jì)人員就會(huì)因?yàn)闀r(shí)間不夠了，而放棄延伸審計(jì)問(wèn)題科目。要是按餐飲、地產(chǎn)、娛樂(lè)、金融等行業(yè)提前對(duì)公司情況進(jìn)行一個(gè)分析、評(píng)估，有針對(duì)性的，分門(mén)別類的制定審計(jì)計(jì)劃，制定審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)，那么審計(jì)時(shí)間充裕，并且審查出的問(wèn)題還是關(guān)鍵的問(wèn)題，有效的問(wèn)題。

目前越來(lái)越多的公司，特別是大型集團(tuán)公司都開(kāi)始重視內(nèi)部審計(jì)，開(kāi)始建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是能真正做好內(nèi)部審計(jì)的公司不多，很多公司請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)做內(nèi)部審計(jì)，所做的工作還是基于公司的財(cái)務(wù)核算方面，而且，事務(wù)所并不了解公司內(nèi)部的情況，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的來(lái)龍去脈不清楚，所以，在做審計(jì)項(xiàng)目時(shí)會(huì)提到涉及有效改善公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、簡(jiǎn)化提升內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、提供有效風(fēng)險(xiǎn)防范建議等內(nèi)容的少之又少。以第三方的角度來(lái)評(píng)價(jià)公司內(nèi)部事務(wù)的有效性，獨(dú)立性是保持了，但是問(wèn)題形成的原因第三方并不了解，如何去解決問(wèn)題、整改問(wèn)題、規(guī)范管理，第三方提出的建議缺乏可行性。

所以，要建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不能只是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要確實(shí)作為公司有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的工具，要有存在的價(jià)值，要提升在公司的地位，就必須做出成績(jī)，確實(shí)為公司的經(jīng)營(yíng)管理做出貢獻(xiàn)，所以，了解公司存在的風(fēng)險(xiǎn)是什么，最應(yīng)該解決的問(wèn)題是什么，明白之后有針對(duì)性的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，有效的向管理層進(jìn)行匯報(bào)，做好公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作，做好內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新是我們內(nèi)部審計(jì)人員該做的。積極響應(yīng)十九大報(bào)告精神，公司要重視審計(jì)工作，重視對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力尋找新的審計(jì)方法，讓審計(jì)工作能順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)人員也要提高對(duì)自己的要求，做新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)人。

參考文獻(xiàn)：

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