郝秋潔

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，在經(jīng)濟(jì)全球化的前提下，大中小型企業(yè)都同樣面臨著異常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了有效提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，企業(yè)需要不斷加大內(nèi)部控制力度，盡可能地避免和減少財(cái)務(wù)信息失真等現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而保障企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都已經(jīng)建立并執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，然而，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，仍有很多不足之處，需要不斷改進(jìn)和完善，因此，本文針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題提出了可行性的解決方案，希望能夠給業(yè)界人士提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;企業(yè);問(wèn)題;對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制在企業(yè)正常運(yùn)行過(guò)程中發(fā)揮著巨大的作用，不但在具體執(zhí)行過(guò)程中提供了理論依據(jù)，有章可循。而且使企業(yè)會(huì)計(jì)資料更加完整和有效。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，二者密切相關(guān)，因此，現(xiàn)在大部分企業(yè)都十分重視和關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但是目前，很多企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在很多不足和問(wèn)題，企業(yè)只有結(jié)合自身和外界的實(shí)際情況，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能使企業(yè)在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

（一）防止會(huì)計(jì)信息失真

實(shí)際上，人們建立內(nèi)部控制制度的初衷就是為了防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度分離，資源所有者往往將企業(yè)交托給專(zhuān)門(mén)的管理人員經(jīng)營(yíng)，這樣，管理人員與資源所有者之間便形成了委托關(guān)系。受托人必須如實(shí)地向資源所有者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不得瞞報(bào)、虛報(bào)。管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，為此，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制，保證交易的發(fā)生都經(jīng)過(guò)了必要的授權(quán)，并進(jìn)行了完整、連續(xù)、系統(tǒng)、真實(shí)的記錄，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他信息披露規(guī)范編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法

管理層需要通過(guò)各種形式的報(bào)告及時(shí)地得到準(zhǔn)確的資料和信息，以便為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)作出正確的判斷和決策。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部資料的完整性，并有效減少企業(yè)不必要的資金浪費(fèi)。企業(yè)在不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度過(guò)程中，需要按照企業(yè)的相應(yīng)制度流程嚴(yán)格進(jìn)行，這樣就有效地監(jiān)督和控制采購(gòu)、加工以及生產(chǎn)等重要環(huán)節(jié)，最大限度地減少了不必要的支出，更好地保障了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的完整性。只有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作做好，才能有效控制不必要資金的外流，進(jìn)而增加企業(yè)收益。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效實(shí)施，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，進(jìn)而共同完成企業(yè)預(yù)定目標(biāo)。

（四）提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

最大程度保證公司資產(chǎn)的安全，確保企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合相應(yīng)的法律，法規(guī)和制度流程。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理混亂

整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)銜接不是很好，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)與實(shí)務(wù)不符、賬目?jī)r(jià)值不清等不真實(shí)的現(xiàn)象。因此，健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅能夠確保會(huì)計(jì)信息的透明性、真實(shí)性，進(jìn)而保障企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，賬目清晰明確，同時(shí)還可以很好地規(guī)范員工的行為。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

目前我國(guó)部分企業(yè)會(huì)計(jì)工作常常利用職務(wù)之便，弄虛作假，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息喪失了真實(shí)性和可靠性，與此同時(shí)，還會(huì)偶爾出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序，同時(shí)也限制了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。如果能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)好，勢(shì)必會(huì)大大提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，避免和減少企業(yè)會(huì)計(jì)中造假現(xiàn)象發(fā)生，從而盡可能地提升了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。國(guó)家需要在相關(guān)法律法規(guī)給予企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制大力支持，對(duì)于非法和犯罪活動(dòng)，必須做到嚴(yán)懲，不定期檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，從而營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。此外，各種大中型企業(yè)還需要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。嚴(yán)禁假公濟(jì)私，從而不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，它可以加快中國(guó)企業(yè)的進(jìn)步，盡量縮小與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距，進(jìn)而大大提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)與管理相對(duì)落后

在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系擬定期間，制度內(nèi)容需要涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)和崗位，企業(yè)還需要合理地分配人力，使各項(xiàng)程序能夠順利開(kāi)展，使他們之間能夠相互交融、相互制約、相互監(jiān)督。如今，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)仍在不斷優(yōu)化改進(jìn)。另外，由于憑證管理不夠科學(xué)規(guī)范，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和會(huì)計(jì)處理的發(fā)展沒(méi)有全面的反饋和記錄，沒(méi)有充足的證據(jù)，必然造成不必要的損失和資金浪費(fèi)。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的組織不完善

只有從會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部開(kāi)始整頓，首先優(yōu)化人力資源配置，使各個(gè)崗位之間相處促進(jìn)，相互牽制，有效減少組織內(nèi)部崗位不明確、職責(zé)不清楚的情況。企業(yè)內(nèi)不同崗位的員工必須正是自己的崗位職責(zé)，組織實(shí)行各項(xiàng)制度流程。避免內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中監(jiān)督不力的問(wèn)題。

（五）管理智能和信息化不符合標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)今，我們正處于信息時(shí)代，隨著人工智能化和信息化的出現(xiàn)，企業(yè)的日常管理通常都需要借助計(jì)算機(jī)才能完成，這已經(jīng)徹底顛覆了傳統(tǒng)管理觀(guān)念。企業(yè)要想不斷創(chuàng)新，必須與時(shí)俱進(jìn)，大范圍地應(yīng)用電算化，從而充分利用企業(yè)局域網(wǎng)，來(lái)很好地完成內(nèi)部控制。在高速發(fā)展的信息時(shí)代，信息的重要性與財(cái)務(wù)信息同等重要。在傳統(tǒng)模式下，它從上到下傳輸，信息傳播很慢，很容易削弱現(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)有電子化程度。

（六）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)制度需要建立標(biāo)準(zhǔn)體系

實(shí)際工作中，大多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求較低，其中一部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下、業(yè)務(wù)能力差、知識(shí)缺乏，不能滿(mǎn)足企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平有限，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。此外，一些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，工作態(tài)度不認(rèn)真，甚至存在不規(guī)范之處，給企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)很大困難。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，然而，企業(yè)管理者的自身素質(zhì)決定著具體措施的執(zhí)行情況，由此可見(jiàn)，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須要高度重視和支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。為此，企業(yè)管理者需要通過(guò)培訓(xùn)等各種方式來(lái)不斷提升關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使其能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范的重要性，從主觀(guān)上提高貫徹落實(shí)的積極性，強(qiáng)化對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效實(shí)施。

（二）合理規(guī)劃企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

首先制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，建立各部門(mén)間權(quán)責(zé)分明、相互制約的內(nèi)部控制制度。并且在實(shí)際推行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，也要考慮當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況或市場(chǎng)動(dòng)向，并作出調(diào)整和完善。包括以下三方面：一是應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門(mén)、崗位、員工明確自己的職責(zé)。從領(lǐng)導(dǎo)到員工在所授予的權(quán)限內(nèi)開(kāi)展工作，授權(quán)批準(zhǔn)制度可以限制濫用職權(quán)。二是不相容職務(wù)相互分離控制。對(duì)于執(zhí)行與會(huì)計(jì)、保管與記賬、出納與會(huì)計(jì)等不相容崗位嚴(yán)禁由同一人同時(shí)從事。設(shè)置合理的分工與控制是為了防止錯(cuò)誤和舞弊，和減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生。三是設(shè)置由單位領(lǐng)導(dǎo)直接管理的獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核，有助于減少和發(fā)現(xiàn)故意性或非故意性的虛報(bào)、漏報(bào)錯(cuò)誤。

其次對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位進(jìn)行控制。包括以下三方面：一是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確賬務(wù)處理程序和企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案等進(jìn)行系統(tǒng)控制，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和內(nèi)部稽核制度。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制。財(cái)務(wù)工作要從事后審核轉(zhuǎn)向事前預(yù)算，業(yè)務(wù)部門(mén)在建章立制時(shí)就將財(cái)務(wù)規(guī)范的要求融入進(jìn)去。對(duì)于某些涉及重大資金重大決策的項(xiàng)目，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，要委托有資質(zhì)的單位進(jìn)行項(xiàng)目決算，確保已經(jīng)開(kāi)展的工作完整規(guī)范。三是資產(chǎn)安全控制。包括現(xiàn)金資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)的管理。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期檢查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，采取財(cái)產(chǎn)記錄等措施確保帳實(shí)相符、帳帳相符。如果發(fā)現(xiàn)任何不一致，必須及時(shí)處理，嚴(yán)肅對(duì)待。

（三）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，與建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制密不可分。業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)存在很多風(fēng)險(xiǎn)。因此，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立科學(xué)，完整的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，可以有效預(yù)防和控制企業(yè)一般業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的實(shí)施可以為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的商業(yè)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制在穩(wěn)定的環(huán)境中運(yùn)作，避免企業(yè)內(nèi)部控制不足，充分發(fā)揮其作用。將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的控制活動(dòng)，在考慮成本的基礎(chǔ)上，使得風(fēng)險(xiǎn)在可接受范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)相對(duì)的內(nèi)控平衡。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部信息交流和溝通

在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，有效的內(nèi)部信息交流和溝通，不但可以減少各部門(mén)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)，完善企業(yè)信息資源共享，而且明確了企業(yè)管理者和員工責(zé)任，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。通過(guò)信息交流和溝通，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。信息交流與溝通的實(shí)現(xiàn)是整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程中重要的內(nèi)部控制方法。目前科技的進(jìn)步，如物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)+等工具和概念都要求財(cái)務(wù)人員充分使用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高未來(lái)工作的效率。通過(guò)信息化技術(shù)手段可以降低人力、物力方面的資源占用，同時(shí)可以通過(guò)公司信息系統(tǒng)的建設(shè)將財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的理念植入到系統(tǒng)工具中，讓每個(gè)員工都有章可循，照章辦事，同時(shí)減少因人為因素造成的誤差影響財(cái)務(wù)工作質(zhì)量等問(wèn)題。

（五）提高企業(yè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)水平和道德素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制大都需要人為完成，因此，首先要嚴(yán)格評(píng)估就業(yè)政策，在招聘會(huì)計(jì)師時(shí)，提升準(zhǔn)入門(mén)檻，制定較高的招聘標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制招聘流程，同時(shí)對(duì)招聘人員的信息和工作經(jīng)驗(yàn)需要深入了解，以確保他們的道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平的真實(shí)性。定期培訓(xùn)，不斷提高全體會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和工作能力。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能夠?qū)?shù)據(jù)加工整理成為經(jīng)營(yíng)管理決策提供支持的財(cái)務(wù)信息，而專(zhuān)業(yè)程度不足的財(cái)財(cái)務(wù)人員則無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與管理決策之間的有效銜接。其次在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)工作人員都需要具有一定的獨(dú)立性。定期培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能和職業(yè)道德，不斷健全相關(guān)法律法規(guī)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法律意識(shí)。再次可以從會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部選拔出業(yè)績(jī)突出，品德高尚的人來(lái)?yè)?dān)任部門(mén)的管理人員，監(jiān)督和控制其成員的工作情況，將企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制作用發(fā)揮到最大。

（六）建立健全預(yù)算管理

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定資本定額，規(guī)范和科學(xué)管理企業(yè)使用的資金，防止資金使用不合理。通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成的不良后果采取改進(jìn)措施。

（七）明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)各項(xiàng)工作開(kāi)展最終目的是為了完成財(cái)務(wù)管理，使各項(xiàng)工作能夠有序進(jìn)行，目標(biāo)的完成度直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的績(jī)效。因此，在新會(huì)計(jì)制度的作用下，為了不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)需要制定一套科學(xué)、合理的管理計(jì)劃，運(yùn)用科學(xué)的管理方法確定管理目標(biāo)，企業(yè)的管理目標(biāo)應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致，使其更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。制定科學(xué)的管理目標(biāo)，可以不斷完善企業(yè)內(nèi)部的資源配置，達(dá)到資源共享，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理失誤等問(wèn)題。制定目標(biāo)后，可以細(xì)化總體目標(biāo)，將各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和工作內(nèi)容分配清楚，積極配合有關(guān)部門(mén)的工作，創(chuàng)造一個(gè)全面監(jiān)督的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在實(shí)際進(jìn)行企業(yè)管理時(shí)，科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以使企業(yè)更加全面了解和控制自身實(shí)際情況，進(jìn)而保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。因此，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，必須切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面的建設(shè)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠護(hù)航企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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