王春強

摘要：近年來，國家積極鼓勵科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結構調整，加大對高新技術的政策支持，使高新技術企業(yè)得到了快速的發(fā)展。但高新技術企業(yè)又不同于傳統(tǒng)行業(yè)，高新技術企業(yè)有著技術或產(chǎn)品研發(fā)周期長、研發(fā)投入大、研發(fā)失敗率高，但只要研發(fā)成功，投資收益率非常高的高風險、高收益特點。因此，企業(yè)的管理者在經(jīng)營管理過程中必須加強對高新技術企業(yè)的風險防控，實行有效的內(nèi)部控制管理，來提高企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)和市場競爭能力，加快研發(fā)成果轉化與應用，促進高新技術企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展?；诖耍疚膹哪壳案咝录夹g企業(yè)內(nèi)部控制要素中的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、和控制活動等幾個方面分析存在問題并提出相應解決對策。

關鍵詞：高新技術企業(yè)；內(nèi)部控制；解決對策

一、高新技術研發(fā)企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

1、公司治理結構不完善。治理結構是企業(yè)內(nèi)部控制管理的前提，一些高新技術企業(yè)雖然也設立了董事會、監(jiān)事會等機構，但是在日常管理過程中并沒有按照相關的法律法規(guī)和議事規(guī)則行事，使相關機構在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的管理職能弱化，機構設置形同虛設，造成企業(yè)重要決策缺乏行之有效的監(jiān)督和審核，沒有形成真正相互制衡、有效運轉的治理機制，增加了企業(yè)運營風險。

2、人力資源政策不合理。高新技術企業(yè)的員工有很多是技術研發(fā)型的人員，薪酬水平高，人員流動性大，一些企業(yè)關鍵崗位的選人用人機制缺失，人員配置不合理；薪酬激勵和考核約束機制過于陳舊，不適合新時期高新技術企業(yè)發(fā)展，造成關鍵核心人員的流失，導致研發(fā)風險加大，可能給企業(yè)正在研發(fā)的項目造成很大的損失。

（二）風險評估方面

風險評估缺失。高新技術企業(yè)有高風險、高回報的特點，企業(yè)必需對其所研發(fā)的項目的可行性及所面臨的風險因素事前進行充分的科學論證和風險評估。但在實踐中很多中小企業(yè)的管理層風險管理意識淡薄，風險評估機制缺失，不能充分認識和了解企業(yè)經(jīng)營活動中將會面臨哪些不確定的風險。

（三）控制活動方面

1、研發(fā)活動缺少有效管理。關鍵和核心技術人員崗位設置不合理，導致資源浪費和研發(fā)效率低下低；研發(fā)項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，導致研發(fā)項目過多，創(chuàng)新能力不足或資源浪費。授權審批權限不清，職責不明，造成研發(fā)審批程序冗長，研發(fā)效率低下，費用管理失控；研發(fā)過程中缺乏項目定期評審，不能及時糾偏，導致研發(fā)效率降低、研發(fā)成本提高。

2、預算管理不到位。一些高新技術企業(yè)的管理層因缺少預算管理理念，對預算管理認識不到位，預算主體和責任不明確，公司預算成為單純的財務預算或財務部門的預算；企業(yè)戰(zhàn)略計劃落實不到位，預算目標不合理、編制不科學，導致經(jīng)營缺乏有效的約束和管控，造成企業(yè)資源浪費和成本費用增加；預算執(zhí)行不力、考核不嚴格，導致預算管理流于形式；這些都會給企業(yè)帶來經(jīng)營損失，最終影響到企業(yè)的發(fā)展。

3、研究成果轉化應用不足、知識產(chǎn)權保護措施不力。高新技術企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)目的是轉化應用，滿足市場需求；研究成果不能充分轉化，技術與研發(fā)目的不符或技術成果無法應用，就會導致研發(fā)技術資源浪費。企業(yè)研發(fā)成果保護措施不力，對技術資料的保管不善，導致重要資料、圖紙泄露；專利申請不及時，技術被其他企業(yè)搶先注冊；知識產(chǎn)權歸屬存在分歧，分屬責任利益界定不清，導致知識產(chǎn)權糾紛，給企業(yè)造成重大損失。

二、對高新技術企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制管理意識，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設

高新技術企業(yè)的管理者只有認識到內(nèi)部控制在保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值、防范風險以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標等方面的重要意義，才能積極建立和完善內(nèi)部控制管理體系，有效推動企業(yè)內(nèi)部控制的實施。

1、完善公司法人治理結構

高新技術企業(yè)應當結合企業(yè)自身的特點和生產(chǎn)經(jīng)營實際，根據(jù)有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和層理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限和工作程序。企業(yè)重大事項和重要決策要實行集體決策和聯(lián)簽制度；機構設置要科學合理，職責權限明確，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調的工作機制。企業(yè)要定期對組織架構設計和運行效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)問題或存在缺陷的，要及時進行優(yōu)化調整。

2、完善人力資源激勵政策

高新技術企業(yè)不同于傳統(tǒng)行業(yè)，最大的區(qū)別在于人才與創(chuàng)新。創(chuàng)新要依賴于員工的智力發(fā)揮。因此企業(yè)要創(chuàng)造條件，搭建平臺讓員工在這個平臺上充分展現(xiàn)與發(fā)揮自己的能力和才華。要求企業(yè)改變傳統(tǒng)用人政策，轉變用人思維；企業(yè)與員工不再是簡單的雇傭與被雇傭的關系，而是更為新型的合伙或合作制關系。企業(yè)與員工的角色的轉換使傳統(tǒng)的人力資源管理政策發(fā)生的根本性的變化，要求企業(yè)在薪酬體制和激勵政策以及勞動關系方面進行創(chuàng)新。

（1）薪酬體制。高新技術企業(yè)要結合自己的實現(xiàn)情況，建立基本工資+福利工資+績效工資的模式，充分體現(xiàn)員工基本價值與業(yè)績貢獻的多維度評價與考核的薪酬體制。

（2）股權激勵。新型的勞務關系決定企業(yè)要有新的激勵政策，股權激勵更能體現(xiàn)這種關系的轉變。企業(yè)應結合企業(yè)實際情況設計科學有效的股權激勵方案，無償捐贈股權或設計期權的形式，深化員工與企業(yè)的關系，讓員工有參與感和歸屬感，充分調動員工的工作積極性，提高工作效率，為企業(yè)做出更大成就。

（二）建立和完善企業(yè)風險評估機制

風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。高新技術企業(yè)應建立和完善企業(yè)風險評估機制，設立風險管理機構，完善風險管理制度，強化風險意管理識；要明確風險管理機構各層級各部門的職責分工，制定相關責任人和全體人員的溝通匯報機制；各部門相關責任人需要對與自己相關業(yè)務的風險進行識別、評估和控制，并且針對這些風險提出合理有效的應對措施和解決方案。

（三）加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制活動

1、加強研發(fā)活動的管理

高新技術企業(yè)的研發(fā)活動是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)的重要研發(fā)項目要選定合適的項目負責人，合理配置關鍵崗位的核心技術人員，保證項目研發(fā)順利開展和資源有效利用。企業(yè)重大研發(fā)項目的立項要進行充分的可行性研究，科學論證，可聘請行業(yè)或外部專家進行論證指導，編制可行性研究報告。規(guī)范企業(yè)項目研發(fā)的授權審批流程，明確各層級和部門的授權范圍、職責權限，程序和責任。研發(fā)過程中的重大事項，企業(yè)應當實行集體決策和聯(lián)簽制度。研發(fā)過程中，研發(fā)項目要定期進行評審，跟蹤檢查項目進展情況，評估各階段的研發(fā)成果，發(fā)現(xiàn)問題及時糾編，制定解決方案，確定項目順利實施。

2、建立企業(yè)全面預算管理制度

“凡事預則立、不預則廢”。企業(yè)的管理層要強化預算管理理念，充分認識全面預算管理的重要性是開展和實施企業(yè)全面預算管理的前提和基礎。企業(yè)要設立全面預算管理機構，明確層級和部門的預算管理責任，完善全面預算管理制度。要結合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標計劃，合理設計預算目標，全員參與，層層分解；做到預算目標科學、責任分工明確、預算編制準確、審批程序規(guī)范、預算執(zhí)行有效，考核嚴格合理，能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，并提出解決問題的思路，使全面預算成為企業(yè)管理的重要手段和管理工具。

3、提升技術成果的轉化能力，加強知識產(chǎn)權保護

（1）高新技術企業(yè)的技術成果是企業(yè)核心競爭的重要體現(xiàn)，企業(yè)應積極進行技術成果的轉化和應用，積極推向市場。產(chǎn)品或服務在推向市場之前，企業(yè)應對市場需求進行充分市場調研和需求測試，確保新產(chǎn)品符合市場需求和具有競爭優(yōu)勢；根據(jù)市場需求情況，制定詳細的市場營銷策略。

（2）企業(yè)要建立和完善知識產(chǎn)權管理制度，加強對知識產(chǎn)權保護力度。定期對技術成果進行論證評價，及時進行專利評審和申請，保證技術成果和專利具有先進性；明確產(chǎn)權權屬，減少知識產(chǎn)權糾紛；加強對核心和關鍵崗位技術人員的管理和考核，簽訂保密協(xié)議。建立技術資料的保管存檔制度，完善資料查閱、傳遞、保管程序，防范技術成果的各種泄密風險；

結語：綜合以上分析，一些高新技術企業(yè)的管理層應認真梳理和充分認識企業(yè)在經(jīng)營管理和發(fā)展的過程中問題和風險，加強內(nèi)部控制管理意識，強化內(nèi)控管理，制定應對策略，防范和化解經(jīng)營風險，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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