龔縈

摘要：本文對地級市煙草商業(yè)企業(yè)資金安全的現(xiàn)狀進行了深入的思考，從構(gòu)建資金管理制度、降低分公司月資金規(guī)模等方面，就存在的問題提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：資金安全；飛行檢查；電子結(jié)算率

一、引言

煙草行業(yè)資金體量大、產(chǎn)業(yè)鏈長，資金存款分布在180個銀行機構(gòu)，銀行賬戶總數(shù)超過1萬個，其管理存在較大安全隱患，特別是哈爾濱卷煙廠、山東德州煙草公司陸續(xù)發(fā)生了財務(wù)人員涉嫌挪用公款、攜卷煙貨款潛逃的事情，無不敲響著保障資金安全運行的警鐘。

二、煙草商業(yè)企業(yè)資金安全的現(xiàn)狀分析

（一）資金管理制度不完善

煙草商業(yè)企業(yè)從現(xiàn)金結(jié)算、貨款回籠、資金支付審批流程、增值稅發(fā)票管理、不相容職務(wù)分離內(nèi)控要求以及大額資金使用、調(diào)度決策程序等方面，已經(jīng)制定了一系列財務(wù)制度，基本能夠確保資金使用規(guī)范性和安全性有法可依，有章可循，但也存在制度體系不健全的問題，如：缺少對分公司備用金管理相關(guān)制度；缺乏費用審批、銷售貨款管理制度的規(guī)范；未對支付往來業(yè)務(wù)的審批權(quán)限進行規(guī)定；對工會、食堂、黨費等資金管理較薄弱，其銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬不規(guī)范、不及時，未及時履行對賬程序并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，未定期進行現(xiàn)金盤點等，有些分公司財務(wù)管理制度未以正式行文等。

（二）分公司月資金規(guī)模較大

當前，地級市煙草商業(yè)企業(yè)下?lián)苜Y金方式不同，有些商業(yè)企業(yè)根據(jù)分公司月初申報數(shù)下?lián)茉露荣Y金，但對分公司當月資金使用情況、資金去向監(jiān)管不到位，有些分公司月末資金結(jié)存數(shù)值較大，存在資金安全隱患。有些公司內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)財務(wù)審計階段，僅僅從查閱財務(wù)制度規(guī)定和翻閱會計憑證入手，查找財務(wù)工作中的漏洞和錯誤，缺乏與第三方的詢證。

（三）卷煙貨款電子結(jié)算率不高

隨著多元化結(jié)算方式的豐富，結(jié)算環(huán)節(jié)是資金安全風險最為集中的環(huán)節(jié)，煙草行業(yè)卷煙貨款金額巨大，有些卷煙配送車組一天的資金結(jié)算金額有時達到幾十萬，但有些零售客戶因為忘記存款或存款不方便或銀行卡余額不足等種種原因，更傾向于“一手交錢一手交貨”的傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算模式，導(dǎo)致配送車組收取現(xiàn)金貨款數(shù)額較高，存在資金安全風險。

（四）財務(wù)管理人員風險意識不強

商業(yè)企業(yè)財務(wù)人員雖然有財務(wù)專業(yè)背景，能夠勝任財務(wù)崗位工作，但是在財務(wù)風險認識上參差不齊，財務(wù)人員U盾密碼簡單，財務(wù)電腦未設(shè)置開機密碼、銀行印鑒、票據(jù)、U盾、密鑰等財務(wù)物品保管不到位等；制度執(zhí)行不嚴，如：市縣兩級預(yù)付款、往來款等支付未在財務(wù)系統(tǒng)填制報銷單，而是在資金監(jiān)管系統(tǒng)手工填單進行審批；不相容崗位未分離，存在出納編制會計憑證、進行銀行對賬的現(xiàn)象。

三、加強煙草商業(yè)企業(yè)資金安全的措施

（一）建立健全資金管理制度

進一步完善資金管理制度，從銀行賬戶、費用審批、物料管理等方面細化管理制度。加強銀行賬戶管理；完善費用審批制度，強化U盾、印鑒、票據(jù)等物品管理；加強會計憑證的審批，分公司會計主管每月兩次將本單位的原始憑證和記賬憑證整理后送至市公司財務(wù)科復(fù)核，不符合相關(guān)要求的會計憑證必須在次月整改完畢，每年末要求將會計檔案交市公司財務(wù)科歸檔保存，包括銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬等。

（二）降低分公司的月資金規(guī)模

建立分公司備用金模式，建立分公司報賬標準，根據(jù)分公司資金規(guī)模情況合理確定備用金，要求嚴格執(zhí)行，確保分公司月底資金規(guī)模大小，但如有特殊情況，可以根據(jù)實際情況進行備用金的調(diào)整。

（三）提高卷煙電子結(jié)算率

為降低資金結(jié)算風險，消除貨款回籠和貨款隨身攜帶的安全隱患，全面提升卷煙銷售貨款電子結(jié)算率，積極制定全市系統(tǒng)卷煙銷售貨款電子結(jié)算率提升工作方案，明確目標，有序推進，積極宣傳引導(dǎo)，做實基礎(chǔ)工作，有針對性地對電子結(jié)算成功率較低、非電子結(jié)算客戶宣傳電子結(jié)算的便捷性和安全性，讓零售客戶自愿通過網(wǎng)上銀行進行貨款結(jié)算，及時存款，減少現(xiàn)金結(jié)算；重點加強對新入網(wǎng)零售客戶的引導(dǎo)，強調(diào)入網(wǎng)流程，提前讓客戶準備一張能用于煙款結(jié)算的銀行卡，避免入網(wǎng)時因銀行卡問題而造成的綁卡不成功，影響電子結(jié)算。

（四）提升財務(wù)人員風險防范意識

組織財務(wù)人員學(xué)習資金安全管理相關(guān)課程，通過播放紀錄片專家授課等方式不定期開展資金安全管理知識座談及培訓(xùn)，拓展財務(wù)知識面，提升業(yè)務(wù)能力，加強風險防范意識；進一步規(guī)范銀行印鑒、U盾、銀行票據(jù)等財務(wù)物品的管理，根據(jù)內(nèi)部控制要求，財務(wù)物品規(guī)范保管，如銀行印鑒、U盾和U盾密碼分別保管，不相容崗位相分離；建立銀行支票臺賬，詳細記錄票券的取得、使用及作廢情況。常態(tài)化開展資金安全管理飛行檢查， 不打招呼不走過場，通過飛行檢查來消除資金安全隱患，優(yōu)化資金管理內(nèi)控機制，不斷提高資金安全管理防控水平，確保資金安全。

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