劉婷婷

[摘 要] 促進(jìn)一流學(xué)科建設(shè)日漸成為各大高校的發(fā)展方向，高校的附屬醫(yī)院為學(xué)科實踐發(fā)展提供良好環(huán)境條件。為配合十九大報告提出的：建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理，提高學(xué)科建設(shè)經(jīng)費的資金使用效益，文章通過梳理預(yù)算流程，對預(yù)算精細(xì)化管理提出建議。

[關(guān)鍵詞] 學(xué)科建設(shè)；預(yù)算；管理；信息化；績效

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 016

[中圖分類號] F234.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0036- 02

0 引 言

黨的十九大報告中提到，要加快建設(shè)一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)。扎實的學(xué)科建設(shè)基礎(chǔ)，優(yōu)秀的人才資源和高水平的科研成果才能促使高校實現(xiàn)一流學(xué)科建設(shè)的目標(biāo)[1]。高校附屬醫(yī)院為高?？蒲邪l(fā)展提供實踐基礎(chǔ)和研究條件，在學(xué)科建設(shè)中起著至關(guān)重要的作用。

1 問題的提出

從醫(yī)院自身角度出發(fā)，醫(yī)院未來的管理方向要向?qū)I(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)“六個一流”的目標(biāo)：一流管理、一流學(xué)科、一流人才、一流技術(shù)、一流服務(wù)、一流環(huán)境，其中發(fā)展一流學(xué)科成為醫(yī)院改革目前的重點，醫(yī)院需要積極制定學(xué)科發(fā)展規(guī)劃，確定學(xué)科發(fā)展方向，鼓勵學(xué)科創(chuàng)新[2]，同時對重點專科和科研學(xué)科進(jìn)行重點投入和重點扶持，進(jìn)而不斷推進(jìn)以學(xué)科整合為中心、以疾病病種為切入點的疑難病癥綜合診治能力，向一流技術(shù)目標(biāo)邁進(jìn)。

學(xué)科未來發(fā)展與科室人才隊伍水平、儀器設(shè)備配置、研究場地、以及團隊氛圍息息相關(guān)，在培養(yǎng)上必須給予充足的資金支持。學(xué)科建設(shè)經(jīng)費是支出預(yù)算的重要組成部分之一，經(jīng)濟分類科目主要是其他商品服務(wù)支出。

但是學(xué)科建設(shè)經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行率并不高，究其原因，主要是以下幾個方面。

1.1 預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確

臨床科室中的學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人在醫(yī)學(xué)研究方面都是一把好手，但是在進(jìn)行費用估計和測算時，往往不能發(fā)揮其出色的水平，很大程度上是因為他們沒有正確認(rèn)識到預(yù)算的重要性，認(rèn)為即使沒有申報預(yù)算，一旦有科研或者醫(yī)療需求，費用也能予以列支。這種觀念使得帶頭人在預(yù)算申報時，不能準(zhǔn)確報送下一年度能夠支付的項目內(nèi)容及對應(yīng)數(shù)額，如××設(shè)備購置××萬元，外出參加學(xué)術(shù)會議××萬元，共計××人次等。遇到部分臨床科室不及時申報經(jīng)費支出預(yù)算的情況時，職能科室為防止下一年支出發(fā)生無預(yù)算可列支的情況，往往越俎代庖自行估算并統(tǒng)一上報。

1.2 預(yù)算下達(dá)傳遞不到位

學(xué)科建設(shè)經(jīng)費在醫(yī)院預(yù)算經(jīng)過財政批復(fù)后進(jìn)行文件印發(fā)下達(dá)，通常利用職能科室、費用內(nèi)容、費用數(shù)額三要素以表格形式公布，學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人看到文件時只能看到項目費用總額，不能關(guān)注到本科室報送的數(shù)額，下意識認(rèn)為此項費用預(yù)算充足。

在沒有全面實行HRP系統(tǒng)的情況下，醫(yī)院大多通過經(jīng)費使用本這個載體來記錄科研經(jīng)費預(yù)算下達(dá)及執(zhí)行過程。經(jīng)費使用本由負(fù)責(zé)科研管理的職能科室下發(fā)，下發(fā)時會記錄經(jīng)費可使用額度，這個額度一般與配套經(jīng)費文件規(guī)定的數(shù)額一致，而非當(dāng)年可使用額度，而且未使用完畢的話還可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，并沒有達(dá)到加快預(yù)算支出進(jìn)度的目的。

1.3 預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計不夠準(zhǔn)確

若利用學(xué)科建設(shè)經(jīng)費購置醫(yī)療設(shè)備，很難統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，因為醫(yī)院設(shè)備科申購醫(yī)療設(shè)備時，在公共資源交易網(wǎng)提交購置申請，同時發(fā)布招標(biāo)文件，公司中標(biāo)后，簽訂購銷合同，辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)，最后完成付款，會計據(jù)此入賬，其中付款手續(xù)并非按照單一設(shè)備辦理，而是以供應(yīng)商為單位，按照設(shè)備入庫批次，統(tǒng)一進(jìn)行付款流程審核，換句話來說，就是臨床科室使用學(xué)科建設(shè)經(jīng)費購置固定資產(chǎn)，并未將具體設(shè)備信息報送采購部門，采購部門無法甄別設(shè)備購置的資金來源，故而與醫(yī)院正常的固定資產(chǎn)購置手續(xù)一同辦理，在賬面上不能讀取學(xué)科經(jīng)費購置設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，只能事后根據(jù)固定資產(chǎn)的使用科室反推預(yù)算執(zhí)行，不能起到預(yù)算控制的效果和作用。

1.4 預(yù)算考核無法真正落實

科室進(jìn)行預(yù)算申報時，大多持有“報高無風(fēng)險，報低風(fēng)險大”的心態(tài)，加上單位年度預(yù)算執(zhí)行考核在績效分配評分方案中占比過低，不能通過績效分配來調(diào)動科室準(zhǔn)確預(yù)測支出數(shù)據(jù)的積極性。

2 方法與建議

為全面貫徹落實學(xué)科建設(shè)經(jīng)費的預(yù)算管理，醫(yī)院需要從以下幾個方面進(jìn)行改善。

2.1 盡快設(shè)立科研財務(wù)助理崗位

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2016年正式印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，其中提到[3]：用創(chuàng)新服務(wù)方式—設(shè)立科研財務(wù)助理的形式，簡化辦事手續(xù)，加快工作效率，提高經(jīng)費預(yù)決算編報質(zhì)量，將科研人員從“賬房先生”的身份中脫離出來，潛心科學(xué)研究（科研財務(wù)助理職能如下圖）。醫(yī)院財務(wù)應(yīng)設(shè)科研財務(wù)助理崗位，科研財務(wù)助理需深刻了解科研申報流程、實驗操作、經(jīng)費報銷等知識，為科研人員和學(xué)科帶頭人提供財務(wù)咨詢服務(wù)，指導(dǎo)他們圍繞未來可能開展的工作進(jìn)行預(yù)算項目歸類和支出數(shù)據(jù)預(yù)測，編制出行之有效的預(yù)算方案[4]。預(yù)算方案需將每一筆支出落實在費用明細(xì)上，并附申報說明，如學(xué)科建設(shè)經(jīng)費共計××萬元，其中：設(shè)備購置××萬元（后附具體設(shè)備清單及報價）；外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)××萬元，（約外派××人次，每人次×萬元）；購買學(xué)科書籍××萬元等，無具體支出計劃不得報送學(xué)科建設(shè)經(jīng)費預(yù)算。

2.2 通過信息化方式解決問題，盡快上線HRP系統(tǒng)

通過不同模塊（如物資管理模塊、績效核算模塊等）之間相互關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)各職能部門之間信息高度共享，快速解決預(yù)算管理問題，提高資金使用效益。

HRP系統(tǒng)可以線上解決兩大核心問題：

（1）預(yù)算的申請、下發(fā)、使用（執(zhí)行）、考核。學(xué)科帶頭人不僅可以一目了然地從系統(tǒng)中查閱到年初經(jīng)費下?lián)茴~度，本年已使用額度，使用內(nèi)容及金額，預(yù)算執(zhí)行率，經(jīng)費剩余額度，還可以在線看到經(jīng)費報銷流程審批進(jìn)度?？平炭瓶梢酝ㄟ^系統(tǒng)進(jìn)一步了解經(jīng)費申報、使用情況；對經(jīng)費使用率不高的學(xué)科予以提醒；年中根據(jù)科室需求，對同一預(yù)算科目下的經(jīng)費額度進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配，審計科對學(xué)科建設(shè)經(jīng)費項目支出情況進(jìn)行抽查，并及時反饋結(jié)果?？蒲胸攧?wù)助理在線上審核經(jīng)費使用的內(nèi)容和金額，并錄入科目名稱，使得報銷與入賬同時進(jìn)行，實時更新預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（2）臨床科室固定資產(chǎn)申購的流程問題。學(xué)科建設(shè)經(jīng)費購置固定資產(chǎn)設(shè)備計劃需由學(xué)科帶頭人在系統(tǒng)中提交，采購部門根據(jù)臨床科室上報的計劃按照資金來源分類，并上報財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此編制下一年的支出預(yù)算及政府采購預(yù)算，預(yù)算批復(fù)后，采購部門著手招標(biāo)文件、設(shè)置招標(biāo)參數(shù)，完成招標(biāo)采購后，等設(shè)備運送至指定地點，經(jīng)臨床科室驗收后，辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)，此時需由設(shè)備庫房倉庫保管員進(jìn)行系統(tǒng)錄入，系統(tǒng)自動匹配預(yù)算申報的設(shè)備類型及資金來源信息，并經(jīng)逐項審核后傳遞至?xí)嫶_認(rèn)，并按照流程辦理付款手續(xù)。值得一提的是，當(dāng)倉庫保管員錄入預(yù)算外的設(shè)備信息時，系統(tǒng)會彈窗提示：此項設(shè)備不屬于預(yù)算申報范圍，并不予成功錄入。這樣一來，既能準(zhǔn)確統(tǒng)計學(xué)科建設(shè)經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，又能防范出現(xiàn)超預(yù)算開支經(jīng)費的現(xiàn)象。

2.3 完善預(yù)算績效考核方案，將預(yù)算考核落實到每一個申報部門

黨的十九大報告中指出，“要加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理?！睕]有實行績效考核的預(yù)算是沒有任何意義的，學(xué)科建設(shè)經(jīng)費更是這樣，必須強調(diào)預(yù)算申報部門為第一責(zé)任部門，預(yù)算審核部門為監(jiān)督審查部門，沒有責(zé)任落實，就沒有規(guī)范管理，更不用提資金使用效率。一個良好的預(yù)算績效考核方案必備因素有：考核指標(biāo)、考核方式、評價報告、考核結(jié)果[5]。

考核指標(biāo)在預(yù)算績效考核方案中起著至關(guān)重要的作用，反映了評價的價值導(dǎo)向，合理的指標(biāo)設(shè)置對于單位來說往往具有一定的難度，既要顧及考核的可操作性，又需要為管理服務(wù)指明方向。以學(xué)科建設(shè)經(jīng)費舉例，參考財政項目庫申報的指標(biāo)設(shè)置：數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)，如數(shù)量指標(biāo)可以設(shè)置：與國內(nèi)外知名高校開展學(xué)科領(lǐng)域的研究與合作個數(shù)、開展學(xué)科前沿領(lǐng)域的講座個數(shù)，質(zhì)量指標(biāo)可以設(shè)置：學(xué)科水平發(fā)展成果個數(shù)占國內(nèi)前沿領(lǐng)域的發(fā)展成果個數(shù)比重等[6]。

為體現(xiàn)客觀公正，單是具備了科學(xué)的績效目標(biāo)和指標(biāo)體系還不夠，考核方式也需要慎重選擇，傳統(tǒng)自我評價方式與委托具有資質(zhì)的第三方機構(gòu)代理評價方式可以結(jié)合使用?？蒲蓄?、工程類等專業(yè)性質(zhì)較強的資金項目，應(yīng)由第三方機構(gòu)進(jìn)行代理評價，一方面可以得到專業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)和支持，另一方面也可以保證評價結(jié)果的獨立性和公正性。其他類型的預(yù)算績效評價可由單位成立考評小組進(jìn)行自主評測。

最后生成績效評價報告，針對各項支出的合理性、合規(guī)性，結(jié)合支出所達(dá)到的效益，剖析效益高低的原因。同時將結(jié)果關(guān)聯(lián)績效分配方案，落實績效責(zé)任，根據(jù)誰申報，誰負(fù)責(zé)的原則，將報告結(jié)果落實到經(jīng)費申報負(fù)責(zé)人或者申報科室上，對執(zhí)行最好的科室增發(fā)一定的績效比例，對執(zhí)行最差的科室扣罰一定的績效比例，才能讓預(yù)算支出的申報數(shù)盡可能地貼合實際。

3 結(jié) 語

希望通過崗位設(shè)置、信息化系統(tǒng)建設(shè)以及制度的重新梳理和調(diào)整，可以提高學(xué)科建設(shè)經(jīng)費的使用效率，優(yōu)化資源配置，真正實現(xiàn)精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、品質(zhì)化管理。

主要參考文獻(xiàn)

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