路倩楠

[摘 要] 2019年10月31日世界銀行發(fā)布《2019年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》，中國(guó)在過去1年為中小企業(yè)改善營(yíng)商環(huán)境實(shí)施的改革取得了巨大成就，全球排名從上期的第78位躍升至第46位，進(jìn)入全球經(jīng)濟(jì)體排名前50；自黨的十八大召開以來，從中央到地方，在推動(dòng)全面深化改革過程中，良好的營(yíng)商環(huán)境已經(jīng)成為各區(qū)域經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的主要指標(biāo)之一，而我國(guó)營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)剛處于新的起步階段，需要政府、企業(yè)、市場(chǎng)三者互相協(xié)作溝通，提高政務(wù)效率，降低經(jīng)營(yíng)成本；政府作為公共治理的領(lǐng)導(dǎo)者和政策的制定者，擔(dān)任關(guān)鍵角色，稅收是我們國(guó)家的主要財(cái)政收入，國(guó)家稅收治理的好壞直接影響營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化，而提高納稅服務(wù)又是稅收治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。文章結(jié)合武漢市稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問題，探索優(yōu)化武漢市稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境的新路徑。

[關(guān)鍵詞] 轉(zhuǎn)變政府職能；“放管服”改革；營(yíng)商環(huán)境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 046

[中圖分類號(hào)] F810 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2019）07- 0113- 04

1 營(yíng)商環(huán)境的概念

世界銀行在2004年其發(fā)布的《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》中，提出了營(yíng)商環(huán)境的概念，把營(yíng)商環(huán)境定義為“一個(gè)企業(yè)在開設(shè)、經(jīng)營(yíng)、貿(mào)易活動(dòng)、納稅、關(guān)閉及執(zhí)行合約等方面遵循政策法規(guī)所需要的時(shí)間和成本等條件。根據(jù)定義，營(yíng)商環(huán)境評(píng)估的指標(biāo)旨在衡量營(yíng)商環(huán)境的量化與比較”。從法制化和便利化角度，11項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)分為2類，一類反應(yīng)監(jiān)管過程的復(fù)雜程度和費(fèi)用支出，包括開辦企業(yè)、辦理施工許可、獲得電力、產(chǎn)權(quán)登記、納稅、跨境貿(mào)易等6項(xiàng)指標(biāo)。一類反應(yīng)法制保障程度。它包括5個(gè)指標(biāo)，分別是獲得信貸、保護(hù)少數(shù)投資者、合同執(zhí)行破產(chǎn)辦理和勞動(dòng)力市場(chǎng)監(jiān)管。因此，營(yíng)商環(huán)境現(xiàn)在是衡量一個(gè)國(guó)家和區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的新指標(biāo)，而納稅是營(yíng)商環(huán)境中的重要指標(biāo)之一。2018年，我國(guó)營(yíng)商環(huán)境便利度中納稅指標(biāo)排名世界第130名，2019年排名114，提速30%，但是世界銀行的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是以北京和上海的發(fā)展為基礎(chǔ)，武漢作為中部新興城市，經(jīng)濟(jì)、政治和法治等各個(gè)方面和一線城市還是有很大差距的，急需要通過實(shí)施一些財(cái)政稅收政策和優(yōu)化納稅服務(wù)等來提高我們的納稅優(yōu)便利程度[1]。

稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境是指影響企業(yè)遵從稅法規(guī)定和合理稅收的相關(guān)環(huán)境條件，具體包括法律環(huán)境、人文環(huán)境和管理環(huán)境[2]，是王紹樂和劉中虎在中國(guó)稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境測(cè)度研究總隊(duì)稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境做的定義，具體內(nèi)容包括：法律環(huán)境是指稅收法律制度的簡(jiǎn)化、公平與規(guī)范實(shí)施，人文環(huán)境是指居民和企業(yè)的納稅意識(shí)、態(tài)度及習(xí)慣，管理環(huán)境是指稅務(wù)部門征管的方法、手段、效率以及工作的態(tài)度和行為作風(fēng)。為了履行納稅義務(wù)，公司必須按照政府制定的規(guī)定支付一定的費(fèi)用，如果沒有良好的稅收營(yíng)商環(huán)境，企業(yè)在納稅過程中不可避免地要付出更多的時(shí)間，這將會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)付出的制度性交易成本是指政府的各種制度工具所帶來的成本，可以簡(jiǎn)單理解為企業(yè)在遵循政府制定的一系列規(guī)章制度時(shí)所需要付出的成本，例如各種稅費(fèi)、融資成本、交易成本等等。一些學(xué)者指出，交易成本的水平是判斷一個(gè)區(qū)域營(yíng)商環(huán)境好壞的重要指標(biāo)之一[3]。作為一種特殊的公共物品營(yíng)商環(huán)境[4]，營(yíng)商環(huán)境是由政府或者公共部門提供的用來滿足市場(chǎng)和社會(huì)公眾需求的，需要政府和企業(yè)還有市場(chǎng)在互相協(xié)作中共同治理，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境也正是加快推行“放管服”改革，轉(zhuǎn)變政府職能，建設(shè)服務(wù)型政府的目標(biāo)。

2 武漢市目前營(yíng)商環(huán)境的現(xiàn)狀和問題

武漢市作為國(guó)家“一帶一路”倡議和長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶的紐帶，充分利用國(guó)家政策優(yōu)惠和自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)，自2012年至2016年，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值從8 003.8億元增加到11 912.61億元，取得了較快的增長(zhǎng)。隨著湖北保稅區(qū)、中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略和全國(guó)中心城市建設(shè)、長(zhǎng)江中游建設(shè)等國(guó)家層面戰(zhàn)略機(jī)遇疊加，武漢市面對(duì)的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多，一些問題逐漸凸顯出來，企業(yè)稅負(fù)重、退稅程序繁瑣、稅收信息化程度低、納稅服務(wù)渠道窄，精英人才短缺，政府政策缺乏有效的落實(shí)，浮于表面。研究如何改善稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境對(duì)于武漢市“一帶一路”的發(fā)展、減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，方便企業(yè)開展跨境貿(mào)易和國(guó)外企業(yè)對(duì)內(nèi)投資，增加地方財(cái)政收入有重要意義。

2.1 武漢市營(yíng)商環(huán)境建設(shè)現(xiàn)狀

2.1.1 政策環(huán)境建設(shè)持續(xù)完善

國(guó)務(wù)院辦公廳于2018年8月發(fā)布了《全國(guó)深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議重點(diǎn)任務(wù)分工方案》，文件根據(jù)世行營(yíng)商環(huán)境的各項(xiàng)指標(biāo)分解至36個(gè)項(xiàng)目，提出具體的工作要求和主要實(shí)施措施，按照各部門的職能進(jìn)行安排分工方案，深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能，為提高全國(guó)各省市營(yíng)商環(huán)境建設(shè)做出了總體方面的規(guī)劃。國(guó)家稅務(wù)總局為貫徹落實(shí)黨中央和國(guó)務(wù)院下發(fā)的分工任務(wù)，深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的決策部署和宣傳文件精神，下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)全國(guó)深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議精神 優(yōu)化稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境有關(guān)事項(xiàng)的通知》。內(nèi)容根據(jù)企業(yè)納稅存在的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，針對(duì)性地推出了優(yōu)化稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境10項(xiàng)舉措，進(jìn)一步打造穩(wěn)定公平透明的稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境。

湖北省稅務(wù)局作為第二批優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的試點(diǎn)單位，在總結(jié)北上廣深和江蘇等第一批試點(diǎn)單位推行的政策基礎(chǔ)上，2018年7月，湖北省政府先后發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的若干意見》以及《關(guān)于深化“放管服”改革 持續(xù)推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變的實(shí)施意見》，旨在提出要求和意見來優(yōu)化武漢市營(yíng)商環(huán)境，為深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，為全省各個(gè)部門開展優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境做了決策性部署；2018年9月，湖北省稅務(wù)局發(fā)布了《湖北省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化“放管服”改革 優(yōu)化稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境的若干意見》的文件，該意見是湖北省推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境的指導(dǎo)性文件，及時(shí)解決納稅人反映最突出和最緊急的問題。

2.1.2 政府機(jī)構(gòu)改革不斷深入

2018年3月13日，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議明確指出，改革國(guó)稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，實(shí)施國(guó)家稅務(wù)總局為主和省（區(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理制度。2018年6月15日，計(jì)劃所列各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級(jí)、市國(guó)稅局、地稅局合并統(tǒng)一掛牌，通過合并稅務(wù)局可以全心全意服務(wù)納稅人，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，提高稅收征收率，更好地落實(shí)“放管服”改革的要求，優(yōu)化稅務(wù)局機(jī)構(gòu)職能，調(diào)整資源配置；國(guó)地稅合并后企業(yè)辦稅更加便捷，網(wǎng)站服務(wù)更加直觀簡(jiǎn)潔，一套報(bào)表一個(gè)系統(tǒng)就可以全部涵蓋。

2.1.3 信息化納稅平臺(tái)逐步建立

稅務(wù)局在辦稅大廳實(shí)現(xiàn)“一廳通辦”、網(wǎng)上稅務(wù)局“一網(wǎng)辦理”和12366納稅服務(wù)熱線“一鍵咨詢”，讓納稅人感受到信息化改革帶來的便捷，推出“最多跑一次”清單143項(xiàng)，“一次不用跑”80項(xiàng)；實(shí)現(xiàn)24小時(shí)自助辦稅、網(wǎng)上稅務(wù)局、“掌上”繳費(fèi)、房產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)“一窗聯(lián)辦、集中服務(wù)”、“一站式”便民服務(wù)、“新辦納稅人套餐式服務(wù)”等更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，國(guó)務(wù)院推出國(guó)家政務(wù)服務(wù)投訴與建議小程序，掃描微信二維碼就可以提交建議和意見，有效反饋稅務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

2.1.4 豐富的稅收宣傳形式

稅務(wù)局利用互聯(lián)網(wǎng)宣傳的手段，開展各種形式的便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，設(shè)計(jì)制作了便民辦稅系列稅收公益廣告進(jìn)行投放滾動(dòng)播出，同時(shí)在辦稅大廳放置新的稅收改革政策，稅務(wù)局還在社區(qū)組織稅收宣傳的活動(dòng)，以更好地為納稅人服務(wù)和宣傳；稅務(wù)局工作人員經(jīng)逐漸開始從“管理者”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)者”的角色，對(duì)納稅服務(wù)的理解也逐漸深入，全面實(shí)施規(guī)范化的納稅服務(wù)管理模式。

2.2. 武漢市營(yíng)商環(huán)境建設(shè)現(xiàn)存在的問題概括

在2019年的《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2019年》對(duì)于納稅指標(biāo)主要從三個(gè)方面衡量，一個(gè)是納稅次數(shù)和時(shí)間，一個(gè)是總稅率和社會(huì)納費(fèi)率，一個(gè)是報(bào)稅后程序指標(biāo)[5]（見表1），可以看到納稅指標(biāo)中國(guó)排名114名，納稅時(shí)間較長(zhǎng)，總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率較高，報(bào)稅后流程指標(biāo)也較低，全國(guó)各地市其實(shí)都普遍存在這樣的情況，加上基層稅務(wù)部門對(duì)納稅服務(wù)意識(shí)不夠深刻，政府文件無(wú)法做到百分百執(zhí)行，浮于表面形式，“放”“管”界限掌握不清晰，事后監(jiān)督管理不善導(dǎo)致稅收流失，稅務(wù)部門不具備較強(qiáng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控能力，各項(xiàng)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策的實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督等等問題。在新形勢(shì)稅務(wù)機(jī)關(guān)推行“放管服”改革，要從根本上轉(zhuǎn)變政府職能，正確認(rèn)識(shí)“親且清”的政商關(guān)系，認(rèn)識(shí)到目前我們要解決的問題和填補(bǔ)的發(fā)展短板，不斷深化納稅便利化改革，優(yōu)化稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)。

3 優(yōu)化武漢市稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的建議

3.1 加強(qiáng)政策環(huán)境的穩(wěn)定性和透明度

從國(guó)務(wù)院、國(guó)稅總局到湖北省政府、省稅務(wù)局都提出了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的若干意見和達(dá)成的主要目標(biāo)，我國(guó)出臺(tái)的各項(xiàng)政策大多是依照出現(xiàn)的問題提出臨時(shí)性的政策。根據(jù)《全球競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告2016-2017》可以看出我國(guó)政策環(huán)境不穩(wěn)定因素的影響較美國(guó)、日本、德國(guó)波動(dòng)較大，我國(guó)政策制定的透明度指標(biāo)近年來有所提升但是較營(yíng)商環(huán)境較好的新西蘭、新加坡等國(guó)家還是差距很大[6]。稅務(wù)局要從納稅人的需求出發(fā)，在充分的問卷調(diào)查和深入訪談的基礎(chǔ)上了解當(dāng)?shù)仄髽I(yè)納稅過程中的難點(diǎn)和痛點(diǎn)，做出針對(duì)性的政策支持，出臺(tái)政策要及時(shí)公布并對(duì)納稅人開展定期的培訓(xùn)和宣傳，一方面保證政策的透明度，一方面聽取納稅人的意見反饋及時(shí)修正。

3.2 深化“放管服”改革，明確“放”“管”界限

稅務(wù)部門要以深化“放管服”改革為重點(diǎn)，在下放政府權(quán)力尊重市場(chǎng)規(guī)律的同時(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)管控體系，防止重大的企業(yè)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，明確征稅納稅雙方的責(zé)任和義務(wù)，從管理者的角度不斷轉(zhuǎn)化為服務(wù)者監(jiān)管者的角度看待征稅關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，更多的是為納稅人提供高效的政策環(huán)境、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)環(huán)境、先進(jìn)的技術(shù)環(huán)境，重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楹笈_(tái)系統(tǒng)的監(jiān)督，在放權(quán)的同時(shí)還要擔(dān)負(fù)起政府維持公共秩序的責(zé)任，調(diào)節(jié)納稅人、市場(chǎng)和政府的關(guān)系，信息共享，共同努力，建立良好的稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境。

3.3 落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，加強(qiáng)信息化投入和宣傳

2015年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》的通知，旨在滿足日益增長(zhǎng)的納稅人的需要，推動(dòng)納稅現(xiàn)代化，打造智慧稅務(wù)新局面。隨著信息技術(shù)的發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+”有無(wú)數(shù)種可能，在稅收領(lǐng)域已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了一部分成就，政府要加大投入對(duì)技術(shù)的開發(fā)和引進(jìn)，利用網(wǎng)站門戶、微博、微信、QQ等社交平臺(tái)等渠道加大稅收宣傳，同時(shí)在簡(jiǎn)化納稅征收和申報(bào)程序的同時(shí)，對(duì)于納稅人開發(fā)和利用信息化報(bào)稅系統(tǒng)給予政策優(yōu)惠和納稅抵減，鼓勵(lì)中小企業(yè)和第三方稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)積極參與信息化建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)在納稅人和稅務(wù)部門以及稅務(wù)部門內(nèi)部各系統(tǒng)之間的統(tǒng)一。

3.4 將營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)成果納入稅務(wù)機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

世界銀行對(duì)納稅指標(biāo)的設(shè)立比較客觀，評(píng)價(jià)主體主要是政府官員和律師事務(wù)所和一部分專家學(xué)者，缺乏社會(huì)公眾的主觀評(píng)價(jià)，存在一定的不足。營(yíng)商環(huán)境既然是一種特殊的公共物品，目的是盡可能地滿足人民群眾的需求，所以社會(huì)公眾對(duì)營(yíng)商環(huán)境的滿意度是營(yíng)商環(huán)境評(píng)估的重要指標(biāo)，改革稅務(wù)機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，在原來的基礎(chǔ)上外部評(píng)價(jià)增加市場(chǎng)和社會(huì)公眾包括納稅人、第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的滿意度評(píng)價(jià)，可以有效地激勵(lì)稅務(wù)部門各層級(jí)更好地開展現(xiàn)代化納稅服務(wù)，更快的落實(shí)國(guó)家政策，正確認(rèn)識(shí)征納關(guān)系。

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