潘羽茜

摘 要：本文基于內(nèi)部控制環(huán)境的四個重要要素--組織架構(gòu)、內(nèi)部審計、企業(yè)文化及人力資源政策，首先分別介紹內(nèi)部控制環(huán)境和會計信息失真的概念，然后對內(nèi)部控制環(huán)境與會計信息失真之間的關(guān)系進行分析。最后，提出企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)措施，來減少會計信息失真問題出現(xiàn)的概率，促進企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制環(huán)境? 會計信息失真? 措施

一、引言

近年來，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)中的會計信息問題受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的高度重視，對會計信息的質(zhì)量要求越來越高，會計信息內(nèi)容是否真實，直接影響企業(yè)的發(fā)展。然而近年來，企業(yè)中會計失真問題越來越嚴重，經(jīng)常出現(xiàn)一些財務(wù)造假的事件，造成一系列嚴重后果。企業(yè)中會計信息與內(nèi)部控制之間有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制制度的不完善，會使其出現(xiàn)財務(wù)造假的行為，影響會計信息的真實性。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的正常發(fā)展，就會為會計信息的真實性提供一定的保障，進而保證會計信息的有效性，因此，正確處理好內(nèi)部控制環(huán)境與會計信息之間的關(guān)系，是當(dāng)前企業(yè)需要解決的重要問題。

二、內(nèi)部控制環(huán)境與會計信息失真的相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制環(huán)境與會計失真的概念

我國財政部曾在相關(guān)文件中講到內(nèi)部控制環(huán)境的四個組成要素分別指的是內(nèi)部審計、企業(yè)文化、組織架構(gòu)和人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境主要指的是企業(yè)對財務(wù)信息的發(fā)展進行相關(guān)政策的管理，保證財務(wù)部門的正常運行，保證財務(wù)信息的有效性和真實性。在企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中重要的組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，對企業(yè)會計信息的質(zhì)量有直接的影響，內(nèi)部控制環(huán)境良好，在一定程度上會保障會計信息的質(zhì)量，同時保證企業(yè)的良好發(fā)展。

會計信息主要講的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人將關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營情況和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)以一種書面報告的形式給企業(yè)的相關(guān)投資人，讓其通過會計信息報告了解企業(yè)近期的經(jīng)營情況，會計信息的準(zhǔn)確性是對企業(yè)經(jīng)營狀況的真實反映。會計信息失真主要指的是，企業(yè)真正的經(jīng)營狀況與會計信息報告中的內(nèi)容是不相符的，也就出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)造假的案件，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境與會計信息失真之間的關(guān)系

基于上述內(nèi)部控制環(huán)境的四個重要要素，內(nèi)部控制環(huán)境與會計信息之間的關(guān)系體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，企業(yè)的組織架構(gòu)影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的穩(wěn)定性。如果內(nèi)部控制環(huán)境不穩(wěn)定，那么會計信息內(nèi)容也就沒有了保障，就會容易出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象。

明確組織架構(gòu)之間的職能，使各個組織之間的呈現(xiàn)出相互獨立且相互制約的現(xiàn)象，如果企業(yè)內(nèi)組織架構(gòu)設(shè)置的不合理，在一定程度上會影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施，不能明確工作人員之間各自的職能，因此會出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)混亂的現(xiàn)象，進而影響會計信息的質(zhì)量。與此同時，內(nèi)部控制機構(gòu)中的相關(guān)管理人員的設(shè)置和工作能力，也會影響到會計信息質(zhì)量，特別是對于內(nèi)部審計和監(jiān)督部門，是保證會計信息內(nèi)容真實的基礎(chǔ)，完善的內(nèi)部控制制度，對會計信息內(nèi)容有一定的制約性和強制性

其次，企業(yè)內(nèi)部審計的完善是對會計信息的真實性提供有力的后盾。內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督和評價，在企業(yè)發(fā)展過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并制定相應(yīng)的解決措施，提高會計信息內(nèi)容的質(zhì)量，保證會計信息的真實性。如果企業(yè)內(nèi)部審計工作出現(xiàn)一些問題，比如工作人員的綜合素質(zhì)比較低，相關(guān)制度不完善，在這種情況下，就會造成企業(yè)的監(jiān)督不到位，進而影響會計信息的真實性。

最后，會計信息出現(xiàn)失真問題能夠直接反映出企業(yè)文化與人力資源政策的不足之處。一般情況下，企業(yè)的文化建設(shè)對財務(wù)人員的工作行為有一定的影響，因此，企業(yè)文化氛圍的好壞，對會計信息質(zhì)量的高低也存在一定的影響。員工的綜合素質(zhì)水平高低主要通過企業(yè)中人力資源政策來反映，工作人員綜合素質(zhì)的高低對企業(yè)會計信息質(zhì)量的高低有直接的影響。企業(yè)財務(wù)造假風(fēng)氣嚴重，員工素質(zhì)較低或忽視專業(yè)道德，很可能提供不真實的會計信息。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理層與董事會組織架構(gòu)

為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先需要完善內(nèi)部組織架構(gòu)，為內(nèi)部控制工作提供有利的基礎(chǔ)。明確企業(yè)各部門的職責(zé)，使其各司其職，確保各部門間相互監(jiān)督和制約。我國企業(yè)中管理層通過控制董事會進而控制公司財務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，董事會的監(jiān)管職能難以實現(xiàn)。通過加入獨立董事，提高董事會的監(jiān)督效率，有利于企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)察。同時對于管理層，提高內(nèi)部管理高層的內(nèi)部控制意識，加強對會計信息內(nèi)容監(jiān)督的力度，從而保證會計信息內(nèi)容的質(zhì)量。并且提高財務(wù)部門管理人員的管理意識，嚴格按照內(nèi)部控制制度，對財務(wù)報表、會計信息等內(nèi)容進行檢查，如果發(fā)現(xiàn)問題，及時的處理和糾正，直到會計信息準(zhǔn)確無誤，才能使會計信息內(nèi)容公布于眾。

（二）加強內(nèi)部審計部門和監(jiān)管部門的建設(shè)

在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計部門和監(jiān)管部門有著重要的監(jiān)督作用，加強這兩個部門的建設(shè)，能夠有效的減少會計信息失真問題。其中最重要的是增強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，其獨立性主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)的活動不受企業(yè)管理層和董事會的約束，擁有自己獨特的管理模式，并接受審計委員會的監(jiān)督。內(nèi)部審計部門和監(jiān)管部門的建設(shè)為企業(yè)提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量。

（三）對企業(yè)人力資源政策進行改革

對企業(yè)人力資源政策進行改革，有利于提高工作人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部控制環(huán)境的穩(wěn)定，進而保證會計信息真實性有重要作用。首先，制定嚴格的人員考核方案和入職標(biāo)準(zhǔn)。對工作人員的綜合素質(zhì)進行全面的考核，然后根據(jù)應(yīng)聘人員的具體成績，進行擇優(yōu)錄取，充分發(fā)揮應(yīng)聘人員的自身價值。例如，企業(yè)在招聘財務(wù)人員時，應(yīng)該對其進行嚴格的理論知識和實際操作考察，只有通過這兩項考察，才能正式入職，在此基礎(chǔ)上還需要擁有相關(guān)專業(yè)的職業(yè)證書，這是對財務(wù)人員最基本的要求。其次，制定相關(guān)的激勵政策和考核制度，對相關(guān)管理人員和工作人員進行定期考核，根據(jù)其具體的工作表現(xiàn)進行獎勵和懲罰;將員工的付出和報酬緊密聯(lián)系在一起，從而調(diào)動工作人員的積極性，使員工愿意完善自己的工作。最后，制定員工培訓(xùn)機制。企業(yè)應(yīng)該對在職的財務(wù)人員進行定期的專業(yè)知識培訓(xùn)，使其學(xué)習(xí)到一些先進的理論知識和操作技巧，學(xué)習(xí)新的會計準(zhǔn)則。工作人員通過不斷的學(xué)習(xí)，充實自己的知識，緊跟社會會計原則的發(fā)展步伐。

四、結(jié)束語

綜上所述，良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，在一定程度上能夠保障會計信息的真實性和有效性，促進企業(yè)經(jīng)濟增長。但是在實際應(yīng)用中，企業(yè)中內(nèi)部控制存在一些不足之處，影響著財務(wù)會計信息內(nèi)容的真實性，使之經(jīng)常出現(xiàn)會計信息失真的問題，文中對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和會計信息失真之間的關(guān)系進行分析，認識到兩者之間是相互促進相互制約的關(guān)系，只有不斷的完善內(nèi)部組織架構(gòu)并提高管理人員內(nèi)部控制意識，加強審計部門和監(jiān)管部門的建設(shè)，提高工作人員的綜合素質(zhì)，才能為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境，從而促進會計信息內(nèi)容的真實性，促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

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