摘 要：伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，貨幣資金成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的重要組成部分，貨幣資金的管理與使用是否有效，直接影響著企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展。然而多數(shù)中小企業(yè)的貨幣資金管理十分不健全，導(dǎo)致本就處于競爭劣勢的企業(yè)進(jìn)一步被削弱了競爭力。因此，本文采用理論結(jié)合實(shí)踐的方法，結(jié)合安太食品有限公司（以下簡稱安太食品）的實(shí)際案例，對(duì)安太食品貨幣資金管理中存在的問題進(jìn)行分析，制定出配套的解決方案，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，同時(shí)也能為其他中小企業(yè)完善貨幣資金管理制度提供參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金管理；內(nèi)部控制

一、引言

貨幣資金是會(huì)計(jì)核算的核心內(nèi)容，科學(xué)有效的貨幣資金的管理將有利于企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。資金的控制與核算不僅能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，還可以在一定程度上保障資金安全，這更有助于社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

本文選取安太食品有限公司作為案例企業(yè)，研究了安太食品貨幣資金管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)作為地區(qū)中小企業(yè)，安太食品與大企業(yè)相比，一是貨幣資金管理方面的意識(shí)不夠強(qiáng)，貨幣資金使用效率不高；二是管理制度的設(shè)置的不夠完善，監(jiān)督不夠到位。安太食品如今面臨客戶縮減，原材料價(jià)格上漲等諸多問題，并且沒有專門的營運(yùn)資金管理機(jī)構(gòu)，因此亟需采取貨幣資金管理上的改革來提高貨幣資金使用率。

二、貨幣資金管理的理論概述

（1）貨幣資金及貨幣資金管理的定義

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中作為貨幣形態(tài)的一部分資金，是指可以快速投入流通，在購買勞務(wù)、商品或償還債務(wù)的交換媒介物。貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)的管理?，F(xiàn)金資產(chǎn)包括銀行存款，庫存現(xiàn)金等，準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)包括有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付賬款等。貨幣資金管理的目的是指在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)對(duì)企業(yè)的資源流動(dòng)和資金的來源進(jìn)行最合理有效的利用。

（2）貨幣資金管理的現(xiàn)狀

對(duì)于中小企業(yè)，存在貨幣資金預(yù)算管理不強(qiáng)的問題，現(xiàn)金流量管理的控制與組織一直是一塊短板。在大企業(yè)中常應(yīng)用的技術(shù)方法，在中小企業(yè)里實(shí)行的較為困難。這不僅體現(xiàn)在管理意識(shí)上，還體現(xiàn)在預(yù)算編制的方法、依據(jù)、決策等方面。除了預(yù)算管理方面的問題，還存在資金周轉(zhuǎn)與融資較難。中小企業(yè)規(guī)模較小，貨幣資金也不夠充沛，因此對(duì)融資的依賴性較強(qiáng)，融資難，擔(dān)保難一直制約著企業(yè)的發(fā)展壯大，資金周轉(zhuǎn)困難成為中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸區(qū)。同時(shí)存在貨幣資金流量不充足，管理成本不科學(xué)導(dǎo)致費(fèi)用過高的問題。

三、安太食品貨幣資金管理現(xiàn)狀

（1）安太食品公司簡介

安太食品創(chuàng)建于1992年，現(xiàn)有員工360余人，資產(chǎn)達(dá)1.2億元。安太食品的組織結(jié)構(gòu)主要是內(nèi)部生產(chǎn)部門，此外設(shè)置了市場營銷部，財(cái)務(wù)部。其中財(cái)務(wù)部門的職責(zé)包括：整理公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和編制公司的財(cái)務(wù)制度統(tǒng)計(jì)，合理安排公司的資金收支，按月編制公司的應(yīng)收應(yīng)付款報(bào)表，填制公司的記賬憑證，匯總?cè)繎{證負(fù)責(zé)全部總賬、明細(xì)分類賬的記賬、結(jié)賬以及核對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）安太食品貨幣資金管理的現(xiàn)狀

安太食品根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，通過對(duì)現(xiàn)實(shí)情況的了解發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況如下：

一是每日庫存現(xiàn)金金額超過限定份額。安太食品公司存在大量現(xiàn)金收入沒有及時(shí)存放銀行，而是直接保存在保險(xiǎn)柜或由出納自行保管的現(xiàn)象，以便領(lǐng)導(dǎo)用于走關(guān)系、個(gè)人奢侈消費(fèi)等不能正式列支的開支。二是現(xiàn)金收取過程中存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。商品銷售價(jià)格、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣由銷售部自主確定，這讓現(xiàn)金收取數(shù)量的真實(shí)性降低，同時(shí)也給伺機(jī)違法人員提供了可乘之機(jī)。三是銀行余額調(diào)節(jié)表的編制不規(guī)范。安太食品每月的銀行余額調(diào)節(jié)表都是由出納負(fù)責(zé)，為舞弊創(chuàng)造了有利條件，對(duì)于企業(yè)資金的管理產(chǎn)生不利影響。四是公司上下對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠到位。

四、安太食品貨幣資金管理存在的問題

（1）出納與會(huì)計(jì)人員職責(zé)分工不明確

安太食品自1992年成立，時(shí)間比較久，因此很多員工都擁有較為密切的關(guān)系，這對(duì)于工作中的崗位分工問題容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。實(shí)地考察中發(fā)現(xiàn)，安太食品的銀行余額調(diào)節(jié)表的編制不規(guī)范。安太食品每月的銀行余額調(diào)節(jié)表都是由出納負(fù)責(zé)，為舞弊創(chuàng)造了有利條件，對(duì)于企業(yè)資金的管理產(chǎn)生不利影響。通過查閱有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)印鑒與支票的保管不規(guī)范。安太食品負(fù)責(zé)銀行工作部分的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)支票的開據(jù)，也同時(shí)保管了企業(yè)的預(yù)留印鑒。這種做法違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，很可能會(huì)引起企業(yè)資金遭受損失。

（2）貨幣資金內(nèi)部控制不完善

首先，管理層內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱。內(nèi)部控制還停留在內(nèi)部牽制的階段，管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解也不是十分到位，在實(shí)地調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，僅有不到10%的人員了解企業(yè)內(nèi)部控制的定義目標(biāo)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度完全不了解的占到總?cè)藬?shù)的一半以上。其次，內(nèi)部控制的制度不健全。安太公司對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制中缺乏相應(yīng)的督導(dǎo)和激勵(lì)機(jī)制，監(jiān)控作用得不到應(yīng)有的體現(xiàn)，缺乏對(duì)應(yīng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督。

（3）缺乏貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——資金管理》中指出，企業(yè)需要關(guān)注“籌資決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，引發(fā)的資本無效融資或結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)”的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還指出，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的相應(yīng)償債能力和可行性。由此可看出，合理的資本結(jié)構(gòu)和較強(qiáng)的償債能力應(yīng)該是企業(yè)貨幣資金管理需要關(guān)注的內(nèi)容。安太食品公司近3年的財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：

從表中信息可以看出，安太食品公司的資產(chǎn)負(fù)債率近三年逐年遞增，呈現(xiàn)上漲趨勢，安太食品公司資產(chǎn)負(fù)債率偏高，因此長期償債能力較弱。速動(dòng)比率及流動(dòng)比率是體現(xiàn)企業(yè)短期償債能力指標(biāo)的，安太食品公司的流動(dòng)比率與速動(dòng)比率數(shù)值均不大，因此其短期償債能力也不強(qiáng)，兩個(gè)指標(biāo)均呈現(xiàn)了下降的情況。由此看來，安太食品的資本結(jié)構(gòu)有缺陷，需要采取措施，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控。

五、安太食品貨幣資金管理的建議

（1）加強(qiáng)內(nèi)部牽制與不相容職務(wù)相分離

為了保證企業(yè)貨幣資金的安全與正常使用，會(huì)計(jì)和出納之間的相互制衡就要采取更為有效的方式。為此，安太食品需要對(duì)會(huì)計(jì)人員從多角度多方向進(jìn)行培訓(xùn)。

要明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)，制定完善的管理制度，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門必須要有嚴(yán)格健全的人員管理制度。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定制定監(jiān)督審核機(jī)構(gòu)和政策，嚴(yán)禁出現(xiàn)不相容崗位的同時(shí)兼顧。并且對(duì)于在工作中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為要及時(shí)嚴(yán)厲懲處，視情況的嚴(yán)重程度可以進(jìn)行個(gè)人批評(píng)教育，通報(bào)批評(píng)，罰款，開除等不同級(jí)別的懲罰。要明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)，對(duì)于出納和會(huì)計(jì)的分工要明確，即做到“出納管錢不做賬，會(huì)計(jì)做賬不管錢”。

（2）加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制的建設(shè)

首先，完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。在貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善中，安太食品應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)骨干和財(cái)務(wù)人員組成新的內(nèi)部控制小組，這樣在貨幣資金內(nèi)部控制上可以健康的發(fā)展。其次，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。各部門的工作人員要突破傳統(tǒng)觀念，在貨幣資金內(nèi)部控制的過程中導(dǎo)入計(jì)算機(jī)信息化的方法，實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制流程規(guī)范化，貨幣資金內(nèi)部控制成果顯性化。最后，提升貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督措施。對(duì)于提升安太食品內(nèi)部控制監(jiān)督措施，應(yīng)當(dāng)組織各部門骨干，采用交叉審查的方式，調(diào)查分析其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)決算和業(yè)績進(jìn)行內(nèi)部控制。

（3）健全安太食品貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系

安太食品的高資產(chǎn)負(fù)債率形成的不合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)使公司陷入經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先需要建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，安太食品公司建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管控體系可以按以下流程進(jìn)行：

首先，安太食品須做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的基礎(chǔ)。公司需堅(jiān)持對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的資金信息進(jìn)行搜集，其中包括歷史數(shù)據(jù)與未來的預(yù)測。然后，建立貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門。設(shè)置貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)研究專員，建立起資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并制定公司資金應(yīng)急措施。其次，結(jié)合運(yùn)用定量分析與定性分析對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)?？蛇\(yùn)用SWOT分析法對(duì)公司貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，再經(jīng)過詳細(xì)的調(diào)查 、計(jì)算方法定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測，并完善風(fēng)險(xiǎn)測試程序。最后，安太食品應(yīng)健全資金內(nèi)部控制的預(yù)警機(jī)制，將相互制衡，互相監(jiān)督的方式貫徹到底，保證風(fēng)險(xiǎn)管理控制的多項(xiàng)措施能夠?qū)嵤┑轿弧?/p>

六、結(jié)論

在中小企業(yè)管理體系不夠健全，市場競爭日益激烈的大環(huán)境下，安太食品所面臨的問題也是大多數(shù)中小企業(yè)也存在的問題。貨幣資金管理體系如果要在公司的運(yùn)營管理中發(fā)揮重要的作用，首先需要改變以往認(rèn)為貨幣資金管理不夠重要的觀念，接受和重視貨幣資金管理是一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，這樣才能進(jìn)一步在企業(yè)中發(fā)揮作用。然后，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)國內(nèi)外先進(jìn)的理論和自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索出一種適合企業(yè)自身特點(diǎn)的貨幣資金管理模式，建立更健全的企業(yè)貨幣資金管理系統(tǒng)，同時(shí)也能為其他企業(yè)的經(jīng)營和管理增加更多的借鑒經(jīng)驗(yàn)和管理價(jià)值。

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作者簡介：楊春紅（出生年份1996—），女，漢族，河南省信陽市，在讀會(huì)計(jì)碩士，武漢輕工大學(xué)