楊景娟

摘要：目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體發(fā)展迅速，企業(yè)在社會(huì)需求的刺激下不斷發(fā)展壯大?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中發(fā)掘了自身的發(fā)展戰(zhàn)略，包括把握市場(chǎng)先機(jī)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，特別是重點(diǎn)抓住企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制要點(diǎn)，從而做好企業(yè)內(nèi)部的管理和控制，最終保障企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定和發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)中的內(nèi)部控制要點(diǎn)管理，可有助于企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)手段來(lái)解決經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，繼而有效控制運(yùn)營(yíng)成本、增加企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)一直在不斷探索基于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，其初衷是有效提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，使得企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)具備較高的規(guī)范性和秩序性，繼而促使企業(yè)能夠絕大程度的降低自身的運(yùn)營(yíng)成本，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和可靠性，最終推動(dòng)企業(yè)達(dá)成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另外，完善企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度可以有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)控制度中，應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，從而保障企業(yè)及時(shí)發(fā)掘自身的潛在風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督更加完善。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)中的內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和體系問(wèn)題

現(xiàn)代企業(yè)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都在不斷學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)和理論，因而國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)設(shè)計(jì)或構(gòu)建了自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和體系。分析制度和體系關(guān)系，主要是內(nèi)控制度決定了體系，但是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并不具備足夠的合理性和完備性。由于企業(yè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)都是不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控制度如果不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更新?lián)Q代，那么其約束力基本無(wú)法發(fā)揮，繼而造成內(nèi)控的實(shí)際執(zhí)行力度不足。同時(shí)，即使很多企業(yè)的內(nèi)控制度已經(jīng)充分考慮自身因素和發(fā)展因素的結(jié)合，但是其內(nèi)控制度并不能依據(jù)內(nèi)控體系來(lái)落實(shí)。

（二）基礎(chǔ)性的控制活動(dòng)問(wèn)題

首先，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)內(nèi)控制度和體系的執(zhí)行基礎(chǔ)，如果沒(méi)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，那么企業(yè)內(nèi)部控制的有序?qū)嵤┚蜁?huì)存在困難。但是當(dāng)前很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核算、憑證記錄等工作還沒(méi)有達(dá)到各方面和全過(guò)程控制活動(dòng)的規(guī)范化。具體來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)工作時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作的關(guān)注度不高，企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題、障礙頻頻出現(xiàn)，使得企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)存在很大的不穩(wěn)定性。其次，企業(yè)在內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的合理性、可操作性等方面，不同程度地存在著機(jī)械與照搬的情況。例如，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，套用了定基預(yù)算，如果企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)不合理，那么其收入成本核算、資金周轉(zhuǎn)就會(huì)出現(xiàn)障礙，繼而導(dǎo)致業(yè)務(wù)項(xiàng)目無(wú)法實(shí)際按照計(jì)劃執(zhí)行，使得企業(yè)遭受不小的損失。再次，企業(yè)對(duì)于事中的執(zhí)行力度、事后的考評(píng)做得不到位。較多的企業(yè)雖然也設(shè)計(jì)了很多的相關(guān)制度，也應(yīng)用了一些管理會(huì)計(jì)工具如杠桿分析、敏感點(diǎn)分析等，但對(duì)于部分分析結(jié)論卻沒(méi)有更好地反饋到實(shí)際工作中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策沒(méi)有起到支撐性的作用。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不力問(wèn)題

如果企業(yè)管理者或領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)監(jiān)督工作的不重視，企業(yè)內(nèi)部就無(wú)法形成一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)督氛圍，最終導(dǎo)致監(jiān)督體系形同虛設(shè)，不能發(fā)揮出對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督和管理作用，因而企業(yè)職工的行為并不能受到強(qiáng)有力的限制和約束。例如部分企業(yè)還存在的“領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)一就是一”的現(xiàn)象，這導(dǎo)致企業(yè)管理者的權(quán)力并不能得到全面的監(jiān)督，在財(cái)務(wù)管理工作中的具體現(xiàn)象是，為了求得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的“完美”，領(lǐng)導(dǎo)指示下級(jí)員工弄虛作假或惡意改動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)違背內(nèi)控制度的行為，最終導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的真實(shí)作用無(wú)法發(fā)揮。

三、基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制要點(diǎn)強(qiáng)化

（一）提升企業(yè)內(nèi)控制度和體系的完備性

關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制度和體系的合理完善，需要企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者充分考慮兩方面的因素，也就是說(shuō)，企業(yè)提升內(nèi)控制度和體系完備性的途徑主要有兩種：一是提高基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息的長(zhǎng)期可靠性。這要求企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行長(zhǎng)期的整合和處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的清晰性和真實(shí)性，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向性更強(qiáng)。所以，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息可以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，繼而防范損失的發(fā)生。二是完善內(nèi)控制度中的反舞弊機(jī)制。這要求企業(yè)需要長(zhǎng)期完善內(nèi)控制度，促使內(nèi)控制度能夠有針對(duì)性地與企業(yè)自身的狀態(tài)進(jìn)行匹配。而反舞弊機(jī)制就是完善內(nèi)控制度的措施之一，它可以通過(guò)規(guī)定的懲罰監(jiān)督措施來(lái)進(jìn)行員工間的警示。對(duì)財(cái)務(wù)工作和其他基層崗位中的失職現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和懲罰，同時(shí)對(duì)舞弊者進(jìn)行更大程度的懲罰，使得企業(yè)內(nèi)部形成“反舞弊”的震懾力，最終促使企業(yè)全員提高內(nèi)控工作的執(zhí)行規(guī)范性。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的靈活性與實(shí)效性

一是充分應(yīng)用拿來(lái)主義。這要求企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)人員及時(shí)關(guān)注和學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，繼而“取其精華”，將合適的財(cái)務(wù)管理理念應(yīng)用到企業(yè)自身的實(shí)踐工作中去，使得財(cái)務(wù)管理工作緊隨先進(jìn)的腳步。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度與流程，同時(shí)要考慮員工的接受程度，做到循序漸進(jìn)。二是做好內(nèi)控意識(shí)的宣傳和普及工作。這要求企業(yè)在日常管理中滲透內(nèi)控理念，使得企業(yè)職工遵守完善的內(nèi)控制度，繼而保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，最終促使財(cái)務(wù)管理人員具備更強(qiáng)的財(cái)務(wù)意識(shí)。三是充分應(yīng)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)工具。例如，通過(guò)建立業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)共享等模式，使企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)處理緊密結(jié)合起來(lái)，這樣一方面使數(shù)據(jù)的產(chǎn)生與采集更加及時(shí)，另一方面也使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量增強(qiáng)了相關(guān)性與可靠性。在具體實(shí)踐中，可以通過(guò)專(zhuān)家專(zhuān)業(yè)知識(shí)講座或?qū)＜抑笇?dǎo)的方式，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員及時(shí)掌握最新的財(cái)稅政策與先進(jìn)的財(cái)稅工具，促使財(cái)務(wù)工作及時(shí)與政策接軌，提升財(cái)務(wù)支撐決策的關(guān)鍵性作用。

在現(xiàn)代企業(yè)管理的過(guò)程中，應(yīng)該注重通過(guò)多元的市場(chǎng)分析來(lái)制定相應(yīng)的內(nèi)控策略，用專(zhuān)業(yè)的方式專(zhuān)項(xiàng)分析業(yè)務(wù)前端和財(cái)務(wù)后段存在的效率、溝通等方面的問(wèn)題，進(jìn)一步打破壁壘，通往業(yè)務(wù)分析來(lái)發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)警作用;兩者之間的合作還可以有很多，例如，公司的財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部門(mén)針對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行專(zhuān)題分析，這樣就可以有效地識(shí)別客戶回款的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性地做好企業(yè)的回款工作，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)客戶進(jìn)行資金追索，進(jìn)而降低企業(yè)壞賬，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增大內(nèi)部監(jiān)督力度、提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性

企業(yè)在提高內(nèi)控制度和體系完備性的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部監(jiān)督力度的增大，使得企業(yè)內(nèi)部制度得到有效執(zhí)行，促使內(nèi)控制度真正落到實(shí)處，最終確保內(nèi)部監(jiān)督的有效性。具體來(lái)講，企業(yè)要從兩個(gè)途徑入手：一是充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)的重要性。這是在說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)μ囟ńM織的會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和核查，繼而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題、及時(shí)處理問(wèn)題。二是增強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算、審批的執(zhí)行力度。企業(yè)在進(jìn)行資金配置時(shí)，需要控制好企業(yè)內(nèi)部預(yù)算和審批的執(zhí)行力度，繼而保障資金的合理配置。三是要重視內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與治理的重要基礎(chǔ)是準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特征以及在財(cái)務(wù)信息中的體現(xiàn)，企業(yè)需要在內(nèi)部控制的幫助下尋找企業(yè)容易出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并建立具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。在此也必須注意到，作為企業(yè)重要決策的執(zhí)行和制定者，企業(yè)管理者需要及時(shí)學(xué)習(xí)新的政策和財(cái)務(wù)管理理念，使得企業(yè)管理人員的素質(zhì)得到有效提升，從而真正把企業(yè)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)向企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，但是很多企業(yè)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造理論其缺乏完善了解，在構(gòu)建新財(cái)務(wù)管理模式過(guò)程中出現(xiàn)諸多問(wèn)題。企業(yè)如何在復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，需要充分考慮到財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題，從問(wèn)題出發(fā)，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)，繼而探尋出強(qiáng)化內(nèi)控要點(diǎn)的途徑，最終為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低成本、提高盈利能力做貢獻(xiàn)。

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