石瑞妍
【摘要】貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部的重要資產(chǎn),具有流動性強、控制風險較高等特點,是企業(yè)實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展的基本保障,是企業(yè)財務(wù)管理的核心。貨幣資金內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展和企業(yè)健康發(fā)展。因此,在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的環(huán)境下,企業(yè)為在日益激烈的市場競爭中脫穎而出,應(yīng)重視貨幣資金的內(nèi)部控制。然而,在貨幣資金內(nèi)部控制中仍存在一定問題,文章結(jié)合實踐經(jīng)驗,針對性地提出應(yīng)對措施,以期推動企業(yè)長期健康發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)貨幣資金;資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制
中圖分類號:F275
在企業(yè)發(fā)展中,貨幣資金是流動性最強、使用效率最高的資產(chǎn),也是最容易產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象的資產(chǎn),其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程中,是企業(yè)經(jīng)營活動有效運轉(zhuǎn)的主要能源。但在貨幣資金管理過程中,若出現(xiàn)失控,極易給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失,甚至導致企業(yè)面臨破產(chǎn)危機[1]。因此,企業(yè)應(yīng)重視貨幣資金管理,通過相應(yīng)措施,加強貨幣資金內(nèi)部控制,提高企業(yè)貨幣資金的使用效益,推動企業(yè)穩(wěn)定運行。
1、貨幣資金的定義與控制目標
貨幣資金主要是指企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)上的資金??梢哉f,在一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展過程中,貨幣資金量的多少直接反映著企業(yè)償債能力與支付能力的高低,同時,貨幣資金是投資者了解企業(yè)狀況的重要標準,在企業(yè)資金循環(huán)中,貨幣資金扮演著重要角色。貨幣資金主要包含庫存資金、銀行存款、其他貨幣資金等[2]。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中,貨幣資金的充足保障了各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定運行。
在企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制中,控制目標主要包含如下四方面:其一,保障企業(yè)貨幣資金的安全。在企業(yè)日常運行中,貨幣資金是支撐各項活動順利開展的基礎(chǔ),保障貨幣資金的安全,避免資金被挪用、被盜取等,從而有效保障貨幣資金的充足供應(yīng),推動企業(yè)各項活動的正常運營。其二,對企業(yè)貨幣資金使用情況全面檢查。在企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)與使用中,相關(guān)人員應(yīng)進行詳細記錄,細致檢查每項資金的流轉(zhuǎn)與使用情況,避免私自貪污、挪用企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生,同時,為企業(yè)財務(wù)管理提供了詳細的材料,提高企業(yè)財務(wù)管理水平,保障企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。其三,保障企業(yè)貨幣資金使用的合理與合法。企業(yè)想要健康長遠發(fā)展,所獲得貨幣資金合法使用非常關(guān)鍵,對此,企業(yè)應(yīng)嚴格依照國家法律,對貨幣資金進行獲取與使用,以此保障企業(yè)貨幣資金受到非法侵害時能夠得到國家保護,降低企業(yè)財務(wù)風險。其四,充分發(fā)揮貨幣資金的作用。在企業(yè)進行籌資、投資等活動中,應(yīng)對貨幣資金進行有效分配,避免資金的浪費與閑置,提高貨幣資金的利用率,提高企業(yè)經(jīng)濟效益??傊?,加強貨幣資金的內(nèi)部控制,對企業(yè)戰(zhàn)略管理與長效發(fā)展具有重要意義。
2、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
通常情況下,企業(yè)發(fā)生貨幣資金的轉(zhuǎn)移多是體現(xiàn)在經(jīng)營過程中的現(xiàn)金收入與支出、銀行存款的轉(zhuǎn)出與匯入等,因此,企業(yè)在對貨幣資金進行內(nèi)部控制時,應(yīng)由現(xiàn)金收支與銀行存款的收支兩方面展開[3]。在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制方面,首先,應(yīng)明確資金款項的來源。因為,在企業(yè)發(fā)展過程中,隨時都會與錢打交道,企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟活動都可能導致資金來源的變化,以及歸屬地的變化等,對此,應(yīng)積極將所有款項變動記錄在案,提高財務(wù)管理水平,保障企業(yè)資金利用率。其次,應(yīng)掌控先進的流出點。為避免經(jīng)營過程中出現(xiàn)不合理資金流,應(yīng)對資金支出全過程進行審查,掌控企業(yè)現(xiàn)金流出的點,同時,出納人員應(yīng)及時對記賬憑證進行檢查,無誤后方可付款,并做好記錄工作,保障資金款項的日清月結(jié),另外,定期檢查企業(yè)庫存現(xiàn)金,避免庫存資金不足現(xiàn)象,影響企業(yè)健康運轉(zhuǎn)。在銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制方面,首先,企業(yè)應(yīng)對銀行戶頭進行規(guī)范,因為,經(jīng)濟在不斷發(fā)展,企業(yè)間的大款項經(jīng)濟活動多是由銀行轉(zhuǎn)賬完成,因此,企業(yè)必須保障所開設(shè)賬戶與企業(yè)對應(yīng),并杜絕同一營業(yè)網(wǎng)點開設(shè)多個賬戶,以此保障銀行轉(zhuǎn)賬資金的安全性。其次,應(yīng)定期對銀行賬戶余額進行審查并核查資金流動明細。因為,銀行是企業(yè)進行大規(guī)模交易的主要方式,定期審查銀行存款的余額和明細,能夠避免徇私舞弊的發(fā)生,能夠及時了解企業(yè)的業(yè)務(wù)的開展與存在問題,有效降低企業(yè)財務(wù)風險,推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
為了解企業(yè)貨幣資金在內(nèi)部控制上的現(xiàn)狀,筆者對多個企業(yè)進行調(diào)查,結(jié)果發(fā)現(xiàn),企業(yè)在貨幣資金內(nèi)控方面主要存在以下問題:其一,庫存現(xiàn)金問題。在庫存現(xiàn)金的崗位設(shè)置上,部分企業(yè)未依照不相容職務(wù)分離的原則,收支、記賬工作一人承擔;在庫存現(xiàn)金管理,工作人員未嚴格依照規(guī)定,隨意挪用庫存資金;而在崗位交接過程中,容易出現(xiàn)賬務(wù)不明確現(xiàn)象,而缺乏有效監(jiān)督,增大了舞弊、貪污等現(xiàn)象的發(fā)生幾率,影響了庫存資金的管理[4]。其二,銀行存款問題。在銀行存款方面,也存在上述問題,不相容職務(wù)不分離,收入支出缺乏依據(jù),同時,經(jīng)營活動的收入支出未按時入賬,缺乏有效的審核手段等,影響了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制活動的有序開展。其三,其他貨幣資金問題。因企業(yè)其他貨幣資金業(yè)務(wù)數(shù)量少,但是,金額較大,更容易發(fā)生舞弊行為。常出現(xiàn)會計人員未將其他貨幣資金及時且準確入賬,未在入賬前檢查賬面余額的真實性,會計人員未將其列入財務(wù)報表中,影響了貨幣資金的內(nèi)部控制和財務(wù)信息的質(zhì)量,給企業(yè)帶來較多財務(wù)風險。
4、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題
4.1、企業(yè)貨幣資金預(yù)算不合理
在企業(yè)財務(wù)控制中,資金預(yù)算占據(jù)較大比重,是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的一項內(nèi)容。當前,相比于發(fā)達國家,我國企業(yè)在預(yù)算控制上還相對較為薄弱,影響了貨幣資金預(yù)算的合理性,為企業(yè)貨幣資金控制帶來影響。具體來講,我國在貨幣資金預(yù)算控制上的薄弱主要表現(xiàn)在以下幾方面:其一,資金預(yù)算管理制度不健全。在企業(yè)發(fā)展中,為保障貨幣資金內(nèi)部控制的質(zhì)量,必須提前做好預(yù)算,保障貨幣資金內(nèi)控的順利展開。然而,在實際預(yù)算管理中,因預(yù)算制度不健全,影響了資金預(yù)算的可行性與合理性,如此,在貨幣資金內(nèi)控中,內(nèi)控質(zhì)量難以保障。其二,企業(yè)貨幣資金預(yù)算管理制度不科學。部分企業(yè)在運行中,對內(nèi)部管理重視度不足,并未建立科學的規(guī)劃,甚至于想到用到時,才開始調(diào)整,如此,在企業(yè)進行資金貨幣預(yù)算時,管理制度不科學,直接影響了財務(wù)管理水平,給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風險。其三,企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行力度不足,在企業(yè)資金貨幣內(nèi)控中,執(zhí)行力度的缺乏,直接影響了財務(wù)管理的水平,為貪污受賄、監(jiān)守自盜等提供了機會,給企業(yè)貨幣資金的內(nèi)控帶來較大風險隱患,抑制了企業(yè)健康發(fā)展[5]??傊?,企業(yè)貨幣資金管理中,預(yù)算作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具有重要意義。
4.2、欠缺嚴格的監(jiān)督機制
在企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制中,貨幣資金監(jiān)管方面存在缺陷,影響了貨幣資金的管理質(zhì)量。具體來講,首先,企業(yè)財務(wù)人員并未受到具體監(jiān)督體系的制約,如此,在貨幣資金管理中,管理工作的規(guī)范性、工作人員的積極性、管理質(zhì)量等難以保障,甚至因?qū)芾砣藛T約束力的不足,在面對大量貨幣資金時,極易受到引誘,出現(xiàn)私自挪用資金、做假賬等行為,影響了貨幣資金的內(nèi)控。其次,企業(yè)在內(nèi)部審計上缺乏規(guī)范的制度,由于企業(yè)未建立財務(wù)審計部門,或者直接將財務(wù)審計部門并入財務(wù)管理部門中,導致獨立性不夠,財務(wù)管理監(jiān)管不到位,加之,企業(yè)在職責分離與授權(quán)審批等方面并未完善,難以將企業(yè)內(nèi)控職責細化,進而導致企業(yè)內(nèi)控時權(quán)責不明,為徇私舞弊事件發(fā)生提供了機會。最后,對于徇私舞弊者,企業(yè)懲罰力度不足,并未明確規(guī)定相關(guān)違規(guī)行為的懲罰措施,導致企業(yè)工作人員很難意識到舞弊現(xiàn)象后果的嚴重性,為企業(yè)的利益帶來一定損害。
4.3、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)不足
在企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制中,會計人員作為主體,直接影響著內(nèi)部控制的質(zhì)量和企業(yè)財務(wù)管理水平。新形勢下,傳統(tǒng)的核算型會計逐漸被淘汰,操作簡單、內(nèi)容繁多的核算工作逐漸向智能化核算轉(zhuǎn)變,不僅提高了工作效率,節(jié)省了人工成本,還保障了財務(wù)核算的準確性,管理型會計人員被各個企業(yè)迫切需求。然而,在諸多企業(yè)中,核算型會計多,管理型會計少,會計人員缺乏扎實的專業(yè)知識,職業(yè)素養(yǎng)參差不齊等現(xiàn)象較為普遍,在貨幣資金管理中,會計人員難以勝任管理工作,無法全面掌控貨幣資金的收支狀況,因此在企業(yè)展開各項業(yè)務(wù)時,增大成本投入的同時,提高了財務(wù)風險發(fā)生的幾率。并且,會計人員的綜合素養(yǎng)不足,增大了財務(wù)管理風險的發(fā)生幾率,影響了企業(yè)貨幣資金內(nèi)控目標的實現(xiàn),為舞弊貪污等現(xiàn)象的發(fā)生提供了機會,影響了企業(yè)貨幣資金的安全和管理,繼而為企業(yè)的健康發(fā)展帶來影響。
5、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策
5.1、建立健全企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度
面對企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制上的不足,企業(yè)為提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)長效發(fā)展戰(zhàn)略,必須建立健全內(nèi)控制度,以此保障貨幣資金內(nèi)控的科學性,為貨幣資金內(nèi)控水平提升奠定基礎(chǔ)[6]。首先,建立健全預(yù)算控制制度。資金預(yù)算是對企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的貨幣資金流動的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào),資金預(yù)算不僅影響著企業(yè)的成本投入與經(jīng)濟效益,還影響著企業(yè)一段時間內(nèi)的目標實現(xiàn),關(guān)系著企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制水平,對此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況與社會發(fā)展,嚴格制定貨幣資金的預(yù)算管理制度,對企業(yè)計劃階段的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)融資、基建技改等貨幣資金收付活動全面規(guī)劃并測算,并對執(zhí)行過程、最終結(jié)果進行控制、分析并考核,有效避免企業(yè)貨幣資金流動的隨意性,保障企業(yè)資金安全。其次,應(yīng)建立健全授權(quán)審批制度,審批人員應(yīng)對每筆資金支出進行嚴格審批,以此保障貨幣資金支出的真實性、合法性,防止挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生,為企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制提供了數(shù)據(jù)支撐。再次,建立健全內(nèi)部稽核制度,內(nèi)部稽核制度主要包含有會計憑證、報表、賬簿與其他資料的稽核,在制度建設(shè)中,首先,制定會計憑證的審核制度,對原始憑證的真實性、填制的規(guī)范性、手續(xù)的完備等進行審查;其次,制定賬簿審核制度,對賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核查,檢查其是否合法,觀察帳證、帳務(wù)、帳賬、帳表等是否相符;最后,制定會計報表審核制度,檢查報表數(shù)據(jù)是否與帳簿金額相符,報表編制是否規(guī)范,以此充分發(fā)揮內(nèi)部稽核制度的作用,全面保障企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制。最后,建立健全崗位分工責任制度。在貨幣資金的內(nèi)部控制中,為發(fā)揮崗位人員的作用,應(yīng)重視不相容職務(wù)分離,并建立相互監(jiān)督、相互制約的機制,提高貨幣資金管理水平。對此,崗位的分工明確與責任的落實非常重要,對此建立科學的制度,能夠有效保障每名工作人員的工作質(zhì)量,保障整個貨幣資金的內(nèi)部控制水平。同時,該制度有效保障了各個崗位的牽制與監(jiān)督,降低了徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。
5.2、設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)
企業(yè)想要做好內(nèi)部控制工作,完善的內(nèi)部控制機制不可或缺,然而,在諸多企業(yè)中,缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),歸根結(jié)底,機構(gòu)設(shè)置不合理、專業(yè)審計人員不足,影響了審計部門的獨立履行職責,只能依附于財務(wù)部門存在,難以保障審計工作的公平與公正,企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量難以保障。對此,企業(yè)應(yīng)深入了解審計工作的重要性,設(shè)計單獨的內(nèi)部審計機構(gòu),避免其他部門為審計工作帶來制約,同時,配備專業(yè)且職業(yè)操守較高的審計人員,以此發(fā)揮審計工作的作用,有效評價內(nèi)部控制制度的完善性,監(jiān)督內(nèi)部控制制度的有序執(zhí)行。同時,企業(yè)應(yīng)授予審計機構(gòu)一定的權(quán)利,保障審計工作能更好展開,避免受到制約,難以做到審計工作的公平與透明,為企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制帶來影響。
5.3、提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制員工的綜合能力
新形勢下,社會進入了知識經(jīng)濟時代,人力資源成為企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵,而提高員工綜合能力,能夠有效改善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制。對此,為了保障企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制水平,加強員工的綜合能力,具有重要意義。首先,企業(yè)應(yīng)嚴格規(guī)范會計人員的入門門檻,保障會計人員具有豐富的實踐經(jīng)驗、專業(yè)的技術(shù)資格,以此初步保證工作人員的能力;其次,應(yīng)對會計人員進行培訓,并積極考核與實踐,充分發(fā)揮培訓效果,全面提高員工會計水平;再次,加強職業(yè)道德與員工素質(zhì)的培養(yǎng),加強思想道德教育,培養(yǎng)綜合品質(zhì)較高的人才,深化企業(yè)文化的影響力,提高員工的凝聚力與向心力,提高貨幣資金內(nèi)部控制的質(zhì)量。最后,加強員工的執(zhí)行能力培養(yǎng),提高員工辦事水平,保障故障發(fā)生能夠及時解決,對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制具有重要意義。
6、結(jié)論
總之,在企業(yè)發(fā)展中,貨幣資金作為企業(yè)日常運行的關(guān)鍵,其的內(nèi)部控制直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟效益的提升,影響著企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略的發(fā)展。對此,企業(yè)應(yīng)深入了解貨幣資金在內(nèi)部控制中存在的問題,并建立健全內(nèi)部控制制度,加強員工綜合能力培養(yǎng),獨立審計部門,如此,全面提高企業(yè)貨幣資金的內(nèi)控水平,有效降低企業(yè)財務(wù)風險,減少企業(yè)成本控制與不必要的損失,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。
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